新行政事業(yè)單位雙分錄實(shí)操

1、新行政事業(yè)單位賬務(wù)處理：雙分錄主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例序號(hào)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容賬務(wù)處理2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)類11001 庫存現(xiàn)金（1）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等存現(xiàn)借：銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金（2）差旅費(fèi)職工出差等借出現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等實(shí)際報(bào)銷金額 庫存現(xiàn)金實(shí)際報(bào)銷金額小于借款金額的差額 貸：其他應(yīng)收款或：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等實(shí)際報(bào)銷金額 貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金實(shí)際報(bào)銷金額大于借款金額的差額借：行政支出/事業(yè)支出等實(shí)際報(bào)銷金額 貸：資金結(jié)存貨幣資金（3）其他涉及因開展業(yè)務(wù)等其他借：庫存現(xiàn)金借：資金結(jié)存貨幣資金2 本

2、表中所列舉的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)涉及增值稅的，參照“應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理?，F(xiàn)金的業(yè)務(wù)事項(xiàng)收到現(xiàn)金貸：事業(yè)收入/應(yīng)收賬款等貸：事業(yè)預(yù)算收入等因購買服務(wù)、商品或其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用其他費(fèi)用/應(yīng)付賬款等貸：庫存現(xiàn)金借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)借：其他費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）受 托 代 理、代管現(xiàn)金收到借：庫存現(xiàn)金受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債支付借：受托代理負(fù)債貸：庫存現(xiàn)金受托代理資產(chǎn)（5）現(xiàn)金溢余按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他預(yù)算收入屬于應(yīng)支付給有

3、關(guān)人員或單位的部分借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待：庫存現(xiàn)金借：其他預(yù)算收入貸：資金結(jié)存貨幣資金屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入（6）現(xiàn)金短缺按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存貨幣資金屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他支出屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21002 銀行存款（1）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/事業(yè)收入/其他收入等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入

4、/其他預(yù)算收入等（2）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（3）支付款項(xiàng)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用等貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）銀行存款賬戶收到銀行存款利息借：銀行存款貸：利息收入借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他預(yù)算收入支付銀行手續(xù)費(fèi)等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（5）受托代理、代管銀行存款收到借：銀行存款受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債支付借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款受托代理資產(chǎn)（6）外幣業(yè)務(wù)以外幣購買物資、勞務(wù)等借：在途物品/庫存物品等貸：銀行存款外幣賬戶/應(yīng)付賬款等外幣賬戶借：事業(yè)支出等

5、貸：資金結(jié)存貨幣資金以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等借：銀行存款外幣賬戶/應(yīng)收賬款等外幣賬戶貸：事業(yè)收入等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入等期末，根據(jù)各外幣賬戶按照期末的即期匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等 匯兌收益 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等匯兌損失貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：行政支出/事業(yè)支出等匯兌收益 借：行政支出/事業(yè)支出等匯兌損失貸：資金結(jié)存貨幣資金31011 零余額賬戶用款額度（1）收到額度收到“ 授權(quán)支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入借：資

6、金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入（2）按照規(guī)定支用額度支付日?；顒?dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等貸：零余額賬戶用款額度借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：零余額賬戶用款額度（3）提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存貨幣資金貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回本年度授權(quán)支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度貸：庫存物品等借：資

7、金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度授權(quán)支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整/財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整（5）年末，注銷額度根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷財(cái)政授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入（6）下年初，恢復(fù)額度根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到

8、賬通知書恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度41021 其他貨幣資金（1）形成其他貨幣資金取得銀行本票、銀行匯票、信用卡時(shí)借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款貸：銀行存款（2）發(fā)生支付用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付時(shí)借：在途物品/庫存物品等貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款借：事業(yè)支出等實(shí)際支付金額 貸：資金結(jié)存貨幣資

9、金（3）余款退回時(shí)銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款51101 短期投資（1）取得短期投資取得短期投資時(shí)借：短期投資貸：銀行存款等借：投資支出貸：資金結(jié)存貨幣資金收到購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)借：銀行存款貸：短期投資借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出（2）短期投資持有期間收到利息借：銀行存款貸：投資收益借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益（3）出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息借：銀行存款實(shí)際收到的金額 投資收益借差貸：短期投資賬面余額 投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣資金實(shí)收款投資預(yù)算收益實(shí)收款小于投資成本的差額貸：

10、投資支出出售或收回當(dāng)年投資的/其他結(jié)余出售或收回以前年度投資的投資預(yù)算收益實(shí)收款大于投資成本的差額61201 財(cái)政應(yīng)返還額度（1）財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入下年度使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/庫存物品等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度（2）財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付

11、貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入年末根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度下年初額度恢復(fù)和下年初收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度71211 應(yīng)收票據(jù)（1）收到商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入等（2）商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款貼現(xiàn)凈額 經(jīng)營費(fèi)用等貼現(xiàn)利息貸：應(yīng)收票據(jù)不附追索權(quán)

12、/短期借款附追索權(quán)借：資金結(jié)存貨幣資金貸：經(jīng)營預(yù)算收入等貼現(xiàn)凈額附追索權(quán)的商業(yè)匯票到期未發(fā)生追索事項(xiàng)借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：庫存物品等 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款差額借：經(jīng)營支出等支付的金額貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期，收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：資金結(jié)存貨幣資金貸：經(jīng)營預(yù)算收入等商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)81212 應(yīng)收賬款（1）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入等應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)繳財(cái)政款（2）

13、收回應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存貨幣資金等貸：事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款（3）逾期無法收回的應(yīng)收賬款報(bào)批后予以核銷借：壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)收賬款事業(yè)單位已核銷不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等單位已核銷需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財(cái)政款91214 預(yù)付賬款（1）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸

14、：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（2）收到所購物資或勞務(wù)，以及根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款等時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：預(yù)付賬款借：行政支出/事業(yè)支出等補(bǔ)付款項(xiàng)貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存零余額賬戶用款額度/財(cái)政撥款收入/銀行存款等補(bǔ)付款項(xiàng)（3）預(yù)付賬款退回當(dāng)年預(yù)付賬款退回借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預(yù)付賬款借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度預(yù)付賬款退回借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預(yù)付賬款借：資金結(jié)存貸：財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整/財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整等（4）逾期無法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款

15、借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款101215 應(yīng)收股利（1）取得的長期股權(quán)投資取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利取得投資支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸：銀行存款取得投資支付的全部價(jià)款借：投資支出取得投資支付的全部價(jià)款 貸：資金結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益/長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益111216 應(yīng)收利息（1）取得的債券投資取得長期債券

16、投資借：長期債券投資應(yīng)收利息取得投資支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款取得投資支付的全部價(jià)款借：投資支出取得投資支付的全部價(jià)款 貸：資金結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有投資期間按期計(jì)提利息借：應(yīng)收利息分期付息、到期還本債券計(jì)提的利息貸：投資收益實(shí)際收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益121218 其他應(yīng)收款（1）發(fā)生暫付款項(xiàng)（包括償還未報(bào)銷的公務(wù)卡款項(xiàng)）暫付款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/零余額賬戶用款額度等報(bào)銷時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)

17、費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等實(shí)際報(bào)銷金額 貸：其他應(yīng)收款借：行政支出/事業(yè)支出等實(shí)際報(bào)銷金額 貸：資金結(jié)存收回暫付款項(xiàng)時(shí)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應(yīng)收款（2）發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)其他應(yīng)收款時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等收到其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等（3）撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）逾

18、期無法收回的其他應(yīng)收款經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備事業(yè)單位/資產(chǎn)處置費(fèi)用行政單位貸：其他應(yīng)收款已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回事業(yè)單位：借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款行政單位：借：銀行存款等貸：其他收入借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他預(yù)算收入131219 壞賬準(zhǔn)備（1）年末全面分析不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失借：其他費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：其他費(fèi)用（2）逾期無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款報(bào)批后予以核銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款已核銷不需上繳財(cái)政的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間收回借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

19、貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金等貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等141301 在途物品（1）購入材料等物資，結(jié)算憑證收到貨未到，款已付或已開出商業(yè)匯票借：在途物品貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（2）所購材料等物資到達(dá)驗(yàn)收入庫借：庫存物品貸：在途物品151302 庫存物品（1）取得庫存物品外購的庫存物品驗(yàn)收入庫借：庫存物品貸：財(cái)政撥款收入/財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存自制的庫存物品加工完成、驗(yàn)收入庫借：庫存物品相

20、關(guān)明細(xì)科目貸：加工物品自制物品委托外單位加工收回的庫存物品借：庫存物品相關(guān)明細(xì)科目貸：加工物品委托加工物品置換換入的庫存物品借：庫存物品換出資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值+其他相關(guān)支出 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷資產(chǎn)處置費(fèi)用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額借：其他支出實(shí)際支付的其他相關(guān)支出 貸：資金結(jié)存涉及補(bǔ)價(jià)的：支付補(bǔ)價(jià)的收到補(bǔ)價(jià)的銀行存款等其他相關(guān)支出其他收入貸差借：庫存物品換出資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值+其他相關(guān)支出+補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷資產(chǎn)處置費(fèi)用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額 銀行存款等其他相關(guān)支出+補(bǔ)價(jià)其他收入貸差借：其他支出實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)和其他相關(guān)支出

21、貸：資金結(jié)存借：庫存物品換出資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值+其他相關(guān)支出-補(bǔ)價(jià) 銀行存款等補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷資產(chǎn)處置費(fèi)用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額 銀行存款等其他相關(guān)支出應(yīng)繳財(cái)政款補(bǔ)價(jià)-其他相關(guān)支出其他收入貸差借：其他支出其他相關(guān)支出大于收到的補(bǔ)價(jià)的差額 貸：資金結(jié)存接受捐贈(zèng)的庫存物品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)收入借：其他支出實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資金結(jié)存無償調(diào)入的庫存物品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關(guān)稅費(fèi)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：其他支出實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資金結(jié)存按照名義金額入賬 的接收捐贈(zèng)、無償調(diào)入的庫存物品及發(fā)借：庫存物品

22、名義金額貸：捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)無償調(diào)入生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：其他費(fèi)用貸：銀行存款等借：其他支出貸：資金結(jié)存（2）發(fā)出庫存物品開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、按照規(guī)定自主出售或加 工物品等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用/加工物品等貸：庫存物品按照領(lǐng)用、發(fā)出成本經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)的庫存物品發(fā)出時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：庫存物品賬面余額銀行存款歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用借：其他支出實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用 貸：資金結(jié)存經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出的庫存物品發(fā)出時(shí)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：庫存物品賬面余額 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：銀行存款等歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用借：其他支出實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用 貸：資金結(jié)存經(jīng)批準(zhǔn)

23、對(duì)外出售自主出售除外的庫存物品發(fā)出時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：庫存物品賬面余額 借：銀行存款等收到的價(jià)款貸：銀行存款等發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)繳財(cái)政款經(jīng)批準(zhǔn)置換換出庫存物品參照置換換入“庫存物品”的處理（3）庫存物品定期盤點(diǎn)及毀損、報(bào)廢盤盈的庫存物品借：庫存物品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報(bào)廢的庫存物品轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存物品賬面余額增值稅一般納稅人 購進(jìn)的非自用材料 發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）161303 加工物品（1）自制物品為自制物品領(lǐng)用材料時(shí)借：加工物品自制物品（直接材料） 貸：庫存物品（相關(guān)明細(xì)科目）專門從事物資制造的人

24、員發(fā)生的直接人工費(fèi)用借：加工物品自制物品（直接人工） 貸：應(yīng)付職工薪酬為自制物品發(fā)生其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用借：加工物品自制物品（其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用） 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實(shí)際支付金額貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存自制加工完成、驗(yàn)收入庫借：庫存物品（相關(guān)明細(xì)科目）貸：加工物品自制物品（直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用）（2）委托加工物品發(fā)給外單位加工的材料借：加工物品委托加工物品貸：庫存物品（相關(guān)明細(xì)科目）支付加工費(fèi)用借：加工物品委托加工物品貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政

25、撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存委托加工完成的物品驗(yàn)收入庫借：庫存物品（相關(guān)明細(xì)科目）貸：加工物品委托加工物品171401 待攤費(fèi)用（1）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)借：待攤費(fèi)用借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（2）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用每期攤銷金額（3）將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用全部未攤銷金額181501 長期股權(quán)投資（1）取得長期股權(quán)投資以現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤時(shí)借

26、：長期股權(quán)投資成本/長期股權(quán)投資應(yīng)收股利實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤貸：銀行存款等實(shí)際支付的價(jià)款借：投資支出實(shí)際收到的價(jià)款 貸：資金結(jié)存貨幣資金借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得長期股權(quán)投資參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款/其他應(yīng)交稅費(fèi)其他收入借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資金結(jié)存接受捐贈(zèng)的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資成本/長期股權(quán)投資貸：銀行存款等相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)收入借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資金結(jié)存無償調(diào)入的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資

27、貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)銀行存款等相關(guān)稅費(fèi)借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：資金結(jié)存（2）持有長期股權(quán)投資期間成本法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的，按照其份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損的，按照其份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度又實(shí)現(xiàn)凈利潤的，按規(guī)定恢復(fù)確認(rèn)投資收益的借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按照其份額借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投

28、資單位除借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，按照其份額貸：權(quán)益法調(diào)整或：借：權(quán)益法調(diào)整貸：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益追加投資成本法改為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資成本貸：長期股權(quán)投資成本法下賬面余額 銀行存款等追加投資借：投資支出實(shí)際支付的金額 貸：資金結(jié)存貨幣資金權(quán)益法改為成本法借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)（3）出售（轉(zhuǎn)讓）長期股權(quán)投資處置以現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資借：銀行存款實(shí)際取得價(jià)款 投資收益借差貸：長期股權(quán)投資賬面余

29、額應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付的相關(guān)稅費(fèi)投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣資金取得價(jià)款扣減支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額貸：投資支出/其他結(jié)余投資款 投資預(yù)算收益處置以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資處置凈收入上繳財(cái)政的借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：長期股權(quán)投資借：銀行存款實(shí)際取得價(jià)款貸：應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)繳財(cái)政款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益獲得的現(xiàn)金股利或利潤按照規(guī)定投資收 益納入單位預(yù)算管理的借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：長期股權(quán)投資借：銀行存款實(shí)際取得價(jià)款貸：應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付的相關(guān)稅費(fèi)投資收益取得價(jià)款扣減投資賬面余額

30、、應(yīng)收股利和相關(guān)稅費(fèi)后的差額應(yīng)繳財(cái)政款貸差借：資金結(jié)存貨幣資金取得價(jià)款扣減投資賬面余額和相關(guān)稅費(fèi)后的差額貸：投資預(yù)算收益（4）其他方式處置長期股權(quán)投資按照規(guī)定核銷時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：長期股權(quán)投資賬面余額置換轉(zhuǎn)出時(shí)參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理（5）權(quán)益法下，處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原直接計(jì)入凈資產(chǎn)的相關(guān)金額借：權(quán)益法調(diào)整 貸：投資收益或作相反分錄。191502 長期債券投資（1）取得長期債券投資取得長期債券投資時(shí)借：長期債券投資成本應(yīng)收利息實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款等實(shí)際支付價(jià)款借：投資支出實(shí)際支付價(jià)款 貸：資金結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價(jià)款中包含的

31、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有長期債券投資期間按期以票面金額與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入時(shí)借：應(yīng)收利息分期付息、到期還本/長期債券投資應(yīng)計(jì)利息到期一次還本付息 貸：投資收益實(shí)際收到分期支付的利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預(yù)算收益（3）到期收回長期債券投資本息借：銀行存款等貸：長期債券投資賬面余額/應(yīng)收利息投資收益借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出/其他結(jié)余投資成本 投資預(yù)算收益（4）對(duì)外出售長期債券投資借：銀行存款等實(shí)際收到的款項(xiàng) 投資收益借差貸：長期債券投資賬面余額 應(yīng)收利息投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣

32、資金貸：投資支出/其他結(jié)余投資成本 投資預(yù)算收益201601 固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)取得外購的固定資產(chǎn)A 不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存B 需要安裝的固定資 產(chǎn)先通過“在建工程”科目核算借：在建工程貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存安裝完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程 需要安裝貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀

33、行存款等其他應(yīng)付款 扣留期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）/長期應(yīng)付款 扣留期超過 1 年借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等購買固定資產(chǎn)實(shí)際支付的金額貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程融資租入（或跨年度分期付款購入）的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程需安裝貸：長期應(yīng)付款協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：行政支

34、出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存定期 支付租金（或分期付款） 時(shí)借：長期應(yīng)付款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝 /在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等捐贈(zèng)收入差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：資金結(jié)存接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的借：固定資產(chǎn)名義金額 貸：捐贈(zèng)收入借：其他費(fèi)用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：

35、資金結(jié)存 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等無償調(diào)撥凈資產(chǎn)差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：資金結(jié)存 置換取得的固定資產(chǎn)參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理。（2）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的（增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出）借：在建工程 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 賬面余額借：在建工程貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存不符合固定資

36、產(chǎn)確認(rèn)條件的借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用等貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（3）固定資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額借：銀行存款處置固定資產(chǎn)收到的價(jià)款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款銀行存款等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用按照對(duì)外捐贈(zèng)過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用借：其他支出貸：資金結(jié)存無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：銀行存款等

37、歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用借：其他支出貸：資金結(jié)存置換換出固定資產(chǎn)參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理（4）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧、毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面價(jià)值 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額211602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（1）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用等貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)/資產(chǎn)處置費(fèi)用等固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額涉及資金支付的，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)賬務(wù)處理221611 工程物資（1）取得工程物資購入工程

38、物資借：工程物資貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實(shí)際支付的款項(xiàng) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存（2）領(lǐng)用工程物資發(fā)出工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）剩余工程物資剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨借：庫存物品貸：工程物資231613 在建工程（1）建筑安裝工程投資將固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建時(shí)借：在建工程建筑安裝工程投資貸：固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)累計(jì)折舊等發(fā)包工程預(yù)付工程款時(shí)借：預(yù)付賬款預(yù)付工程款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存按照進(jìn)度結(jié)算工程款時(shí)借：在建工程建筑安裝

39、工程投資貸：預(yù)付賬款預(yù)付工程款財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出等補(bǔ)付款項(xiàng) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存自行施工小型建筑安裝工程發(fā)生支出時(shí)借：在建工程建筑安裝工程投資貸：工程物資/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等借：行政支出/事業(yè)支出等實(shí)際支付的款項(xiàng) 貸：資金結(jié)存等改擴(kuò)建過程中替換（拆除）原資產(chǎn)某些組成部分的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在建工程建筑安裝工程投資工程竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)等貸：在建工程建筑安裝工程投資（2）設(shè)備投資購入設(shè)備時(shí)借：在建工程設(shè)備投資貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支

40、出等實(shí)際支付的款項(xiàng) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存安裝完畢，交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)等貸：在建工程設(shè)備投資建筑安裝工程投資安裝工程將不需要安裝設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)/庫存物資貸：在建工程設(shè)備投資（3）待攤投資發(fā)生構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用時(shí)借：在建工程待攤投資貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應(yīng)付利息/長期借款/其他應(yīng)交稅費(fèi)等借：行政支出/事業(yè)支出等實(shí)際支付的款項(xiàng) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存對(duì)于建設(shè)過程中試生 產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入借：銀行存款等貸：在建工程待攤投資按規(guī)定沖減工程成本的部分應(yīng)繳財(cái)政款/其他收入差額借：資金結(jié)存貸：其他預(yù)算收入經(jīng)批

41、準(zhǔn)將單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本的借：在建工程待攤投資銀行存款/其他應(yīng)收款等殘料變價(jià)收入、賠款等 貸：在建工程建筑安裝工程投資毀損報(bào)廢工程成本工程交付使用時(shí)，按照一定的分配方法進(jìn)行待攤投資分配借：在建工程建筑安裝工程投資設(shè)備投資貸：在建工程待攤投資（4）其他投資發(fā)生其他投資支出時(shí)借：在建工程其他投資貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等實(shí)際支付的款項(xiàng)貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存資產(chǎn)交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等貸：在建工程其他投資（5）基建轉(zhuǎn)出投資建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施轉(zhuǎn)出時(shí)借：在建工程基建轉(zhuǎn)出投資貸：在建工程建筑安裝工程

42、投資沖銷轉(zhuǎn)出的在建工程時(shí)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：在建工程基建轉(zhuǎn)出投資（6）待核銷基建支出發(fā)生各類待核銷基建支出時(shí)借：在建工程待核銷基建支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出實(shí)際支付的款項(xiàng)貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)借：在建工程待核銷基建支出貸：在建工程待攤投資由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失借：在建工程待核銷基建支出銀行存款/其他應(yīng)收款等殘料變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠款等貸：在建工程建筑安裝工程投資等經(jīng)批準(zhǔn)沖銷待核銷基建支出時(shí)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：在建工程待核銷基建支出241701 無形資產(chǎn)（1）無 形 資產(chǎn)取得 外購的無形

43、資產(chǎn)入賬時(shí)借：無形資產(chǎn)貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 委托軟件公司開發(fā)的軟件，按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等預(yù)付的款項(xiàng) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存委托開發(fā)的軟件交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí)借：無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)總額 貸：預(yù)付賬款財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等支付的剩余款項(xiàng)按照支付的剩余款項(xiàng)金額借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 自行開發(fā)A 開發(fā)完成，達(dá)到預(yù)定用

44、途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出開發(fā)支出B 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)尚未進(jìn)入開發(fā)階段，或者確實(shí)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，但按照法律程序已申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn) 依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 置換取得的無形資產(chǎn)參照 “庫存物品”科目中置換取得庫存物品的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等捐贈(zèng)收入差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)等 貸：資金結(jié)存接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)按照名義金額入賬的借：無形

45、資產(chǎn)名義金額 貸：捐贈(zèng)收入借：其他費(fèi)用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)等 貸：資金結(jié)存 無償調(diào)入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等無償調(diào)撥凈資產(chǎn)差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費(fèi)等 貸：資金結(jié)存（2）與 無 形資 產(chǎn) 有關(guān) 的 后續(xù)支出符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條 件的后續(xù)支出（如為增加無形資產(chǎn)的使用效 能而發(fā)生的后續(xù)支出）借：在建工程無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)借：在建工程/無形資產(chǎn)無需暫停計(jì)提攤銷的貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實(shí)際支付的資金 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出（為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用等貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸