我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制研究

1、我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制研究1緒論蘭啟堂提出，企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根本基礎(chǔ)。企業(yè)首先應(yīng)從自身的發(fā)展實(shí)情出發(fā)，針對(duì)企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象，改善企業(yè)的公司治理機(jī)制，建立真正有效的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；其次，應(yīng)在公司董事會(huì)下設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制委員會(huì)，由該委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督管理層和各級(jí)員工對(duì)內(nèi)部控制政策的執(zhí)行情況，并定期開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)際執(zhí)行效果的評(píng)估，從而提出建設(shè)性的完善對(duì)策；建立一個(gè)職責(zé)明確、合理運(yùn)轉(zhuǎn)、可協(xié)調(diào)一致的內(nèi)部管理系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。寧喜紅在投資公司內(nèi)部控制研究（2011)中闡述道，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理所

2、面臨的重要議題之一，對(duì)于以資金為工具的投資公司而言，內(nèi)部控制顯得就更為重要。與其他領(lǐng)域的國(guó)企相比，投資公司的內(nèi)部控制具有其獨(dú)特的行業(yè)特征，主要體現(xiàn)在投資項(xiàng)目的部門(mén)設(shè)置和權(quán)責(zé)分工、業(yè)務(wù)決策理念和機(jī)制、項(xiàng)目資金管理模式以及內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查等方面。因此，投資公司需要在內(nèi)部控制的理論框架之下，明確各環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度，提升制度的執(zhí)行力，保證投資公司資產(chǎn)的安全和保值增值。.2企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的涵義由此可見(jiàn)，人們對(duì)內(nèi)部控制的定義在不斷深入，理解也在不斷加深。本文比較認(rèn)同的說(shuō)法是內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)是與企業(yè)管理相關(guān)的一套機(jī)制：由企業(yè)內(nèi)部制定，利用權(quán)責(zé)約束和激勵(lì)等手段，確保

3、企業(yè)各利益相關(guān)者的行為能夠按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，并且能夠促進(jìn)企業(yè)管理自我優(yōu)化的一種系統(tǒng)化機(jī)制，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制的范圍可以理解為企業(yè)能夠作用或施加重大影響的一切領(lǐng)域，即企業(yè)的可控;范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)要素的交易成本要低于其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的交易成本，一切生產(chǎn)要素依照企業(yè)外在的顯性要求和內(nèi)在的隱性要求進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的定義與范圍，不難得出內(nèi)部控制具備以下功能與作用：（1)預(yù)防功能。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的研究分析，識(shí)別確認(rèn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低各種消極因素對(duì)管理過(guò)程的不良影響。（2)調(diào)控功能。作為綜合性監(jiān)督管理機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與相關(guān)人員要及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)決策、掌握工作

4、、和重大發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)統(tǒng)和各職能部門(mén)與各控制環(huán)節(jié)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的新問(wèn)題和新風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取抵御措施，并提出改善對(duì)策和優(yōu)化意見(jiàn)，從而不斷促進(jìn)內(nèi)控制度健全完善。（3)反饋功能。管理層通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以及時(shí)掌握政策落實(shí)、內(nèi)控制度執(zhí)行的實(shí)際效果等，進(jìn)而有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)營(yíng)決策的合理有效執(zhí)行。2.2內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部控制的目標(biāo)包括總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。總體目標(biāo)主要分為企業(yè)價(jià)值最大化和利益相關(guān)者收益分配均衡化兩大目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)濟(jì)地位的重要體現(xiàn)，是債權(quán)人、公司股東、管理者、各層員工、政府等利益相關(guān)者的財(cái)富源泉和基本保障，同時(shí)企業(yè)價(jià)值也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)，只有將

5、企業(yè)價(jià)值最大化作為公司的總目標(biāo)，才有能力兼顧利益相關(guān)者們的權(quán)益需求，從而實(shí)現(xiàn)收益的均衡化分配。企業(yè)可以看做由利益相關(guān)者們共同組成的的契約集合體，公司股東與其他各利益相關(guān)者為了獲取最大的自身利益勢(shì)必會(huì)進(jìn)行一定博棄，這場(chǎng)博棄最終也必定會(huì)使股東和其他利益相關(guān)者達(dá)到權(quán)益分配的平衡狀態(tài)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的整體提升，一方面要重視股東權(quán)益的分配，另一方面更要其他利益相關(guān)者的利益。因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所產(chǎn)生的效果也可以視為是眾多利益相關(guān)者達(dá)成均衡博棄。內(nèi)部控制的具體目標(biāo)則是對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。3我國(guó)國(guó)有投資公司及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀.113.1我國(guó)國(guó)有投資公司的特點(diǎn)與類型. 113.2我國(guó)國(guó)有投資公司的發(fā)展現(xiàn)狀.

6、123.3我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀. 144我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題.174.1控制環(huán)境有待改善.174.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需進(jìn)一步加強(qiáng).184.3投資控制執(zhí)行不到位.194.4綜合信息管理系統(tǒng)建設(shè)緩慢.194.5自我評(píng)估工作效果尚不顯著.205完善我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策. 235.1打造新型國(guó)有投資公司的控制環(huán)境. 235.2逐步健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作.255.3加大投資控制執(zhí)行力度 .265.4加快建立綜合信息管理系統(tǒng). 275.5提高自我評(píng)估工作效果 .285完善我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策5.1打造新型國(guó)有投資公司的控制環(huán)境好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅是健全和完善國(guó)有

7、投資公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，而且還影響著公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定中關(guān)于深化投資體制改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度;等國(guó)家政策，財(cái)政部正會(huì)同相關(guān)監(jiān)管部門(mén)研究設(shè)計(jì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革意見(jiàn)和符合我國(guó)國(guó)有投資公司發(fā)展實(shí)際的改革方案。由此可見(jiàn)，此次國(guó)有企業(yè)的改革重點(diǎn)是以管資本;為主的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，從而推動(dòng)國(guó)有資本投資公司和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的建立。構(gòu)建新型國(guó)有投資公司不僅是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)二次改革的重要使命，也是在為建立健全新型國(guó)有投資公司內(nèi)控體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。5.2逐步健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作企業(yè)建立內(nèi)部控制的目的之一就是預(yù)防和控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有投資公司應(yīng)聘

8、請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)辨識(shí)與評(píng)估，根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)建立重大風(fēng)險(xiǎn)模型，并制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。此外，公司每季度都應(yīng)撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，并要求有關(guān)單位和下級(jí)公司主動(dòng)揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施。在年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告上，對(duì)下一個(gè)年度應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示和持續(xù)跟蹤監(jiān)控。最后國(guó)有投資公司可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)點(diǎn)建立有效的管控防線，針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的防范和控制。具體操作至少應(yīng)包括以下七個(gè)步驟：(1)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限。所有執(zhí)行人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須嚴(yán)格控制在限定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限范圍內(nèi)。(2)實(shí)施負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)機(jī)制。在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限的基礎(chǔ)上，明確各負(fù)責(zé)人在事前、事中、事后應(yīng)承擔(dān)的不同程度的

9、風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任。(3)健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先警示，防患于未然。國(guó)有投資公司應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道(包括業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)等等)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場(chǎng)環(huán)境的分析研究，及時(shí)了解市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的影響，以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。.6結(jié)論本文對(duì)我國(guó)國(guó)有投資公司和企業(yè)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了探討，分析國(guó)有投資公司的特點(diǎn)和類型以及當(dāng)面的發(fā)展現(xiàn)狀，并介紹了淡馬錫公司的管理模式，旨在揭示當(dāng)前我國(guó)國(guó)有投資公司內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題，主要圍繞著內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資控制、綜合信息管理系統(tǒng)和自我評(píng)估工作。通過(guò)前期的査閱資料和實(shí)地考察走訪，本文得出幾點(diǎn)結(jié)論：（1)在控制環(huán)境方面，國(guó)有投資公司要優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)和深化企業(yè)文化建設(shè)