《東臺市中小學(xué)食堂財務(wù)管理制度 》

1、附件1:東臺市中小學(xué)食堂財務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為加強中小學(xué)食堂管理，規(guī)范中小學(xué)食堂會計核算，根據(jù)中小學(xué)校會計制度、教育部關(guān)于加強農(nóng)村中小學(xué)食堂管理工作的通知、江蘇省中小學(xué)管理規(guī)范（中小學(xué)食堂管理制度）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市中小學(xué)食堂管理的實際情況，特制定本制度。第二條 學(xué)校食堂應(yīng)堅持為師生服務(wù)的宗旨，按照保本經(jīng)營的原則，規(guī)范伙食費的收支行為，不得以贏利為目的。要建立健全財務(wù)管理制度，加強食堂成本核算，嚴格控制食堂成本開支范圍，保證伙食質(zhì)量。第三條 學(xué)校食堂必須配備具有會計從業(yè)資格的專（兼）職會計人員，按照規(guī)定設(shè)置總帳、日記賬、明細帳，實行獨立核算、自負盈虧、日清月結(jié)。學(xué)校和主管部門履

2、行管理、督查的職責(zé)。學(xué)校法人代表為食堂管理第一責(zé)任人。第二章 收入管理第四條 伙食費按成本確定收取標準。實行包伙的學(xué)校，伙食費標準要根據(jù)當?shù)貙W(xué)生家長的承受能力和市場物價水平，經(jīng)學(xué)校伙食管理小組（或伙管會）集體研究制定?；锸硺藴室鶕?jù)食堂的盈虧情況和市場物價等因素進行適時調(diào)整?；锸迟M標準需提高時，應(yīng)在一定范圍內(nèi)舉行有學(xué)生、家長代表參加的聽證會，廣泛征求各方面的意見。第五條 收取伙食費時由事務(wù)會計出具收據(jù)，并填寫收費情況統(tǒng)計表。收費后按班級匯總造冊，以便核查。第六條 實行刷卡服務(wù)的食堂，事務(wù)會計要對開出的收據(jù)和充值微機輸出的收費匯總表進行核對，核對清楚后憑收據(jù)和匯總表記收入帳。第七條 收取的伙食費

3、必須當天存入學(xué)校食堂在銀行開設(shè)的專戶。第三章 支出管理第八條 伙食費支出分為“伙食支出”和“其他支出”。“伙食支出”含米、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風(fēng)險準備金等?！捌渌С觥焙瑸槭程梅?wù)人員勞務(wù)承包支出、餐具及設(shè)施的添置、食堂的小型修繕等。第九條 與食堂無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學(xué)?；锸迟~中列支。第十條 所有支出的發(fā)票憑證必須由經(jīng)辦人、值日廚師、保管員、食堂管理員簽字后報學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)簽報，由食堂會計進行賬務(wù)處理。第十一條 建立定額備用金制度。根據(jù)食堂就餐人數(shù)的多少，食堂采購人員可預(yù)付一定限額的備用金，定期結(jié)報。備用金一般不得超過5000元。第十二條 各學(xué)校食堂

4、可按伙食費收入的8%提取物價風(fēng)險準備金，用于米、油、肉、煤等物價上漲時學(xué)生伙食質(zhì)量的保證，物價風(fēng)險準備金的計提以伙食凈收入為基數(shù)適時作增減變動調(diào)整。第十三條 各學(xué)校食堂按伙食費凈收入的8%計提修購基金，專項用于食堂設(shè)施的購置和小型維修。第四章 物資采購及管理第十四條 大宗物品采購要實行招標，肉、米、油、煤等要選擇證件齊全、誠信經(jīng)營、質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)廠商，從而保證質(zhì)量，降低成本。第十五條 學(xué)校成立采購小組，物資實行集體采購，采購小組須有多方代表參加，不能單獨和固定人員采買。每次采購結(jié)束時要做好采購記錄備查。第十六條 購進的物資要有驗收手續(xù)。非當日耗用的物品要辦理入庫手續(xù)，領(lǐng)取當日耗用庫存物品要辦理

5、出庫手續(xù)。第十七條 物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結(jié)出余額。學(xué)校要定期對庫存物資組織盤點，如實反映盈余情況。第五章 檢查監(jiān)督第十八條 建立信息反饋渠道。設(shè)立校長信箱（民主管理信箱），食堂工作人員、就餐師生，可以對原料采購、伙食質(zhì)量等問題進行舉報。定期召開就餐師生代表、家長代表座談會，主動征求他們對學(xué)校食堂管理的意見。每月至少向就餐師生進行一次問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果及時公布和反饋，對調(diào)查滿意度較低的必須責(zé)令食堂整改，并對食堂管理者和責(zé)任人進行必要的人員調(diào)整和經(jīng)濟處罰。校長、伙管小組（伙管會）要經(jīng)常了解市場供求信息，掌握監(jiān)督、處理問題的主動權(quán)。第十九條 發(fā)現(xiàn)下列情況的，必須立即查清事實、落實整改措

6、施，并追究當事人責(zé)任：1.原料質(zhì)量明顯不符合衛(wèi)生要求仍采用的。2.價格明顯高于批發(fā)市場，甚至高于零售市場批發(fā)價的；與供貨商暗中勾結(jié)，牟取非法利益的。3.伙食賬目不清，嚴重違反財經(jīng)紀律，收支及物資管理存在明顯漏洞的。4. 伙食質(zhì)量差，管理混亂，師生反映強烈的。第二十條 學(xué)校成立民主理財小組，要有工會、教師、學(xué)生會干部和學(xué)生家長等各方面代表參加。民主理財小組每月集中一次，理財結(jié)果通過一定形式予以公布。每學(xué)期結(jié)束時，伙食結(jié)余要按實退給就餐學(xué)生。第二十一條 本制度從2010年9月1日起執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及時與教育局財務(wù)科聯(lián)系。附件2:東臺市學(xué)校食堂會計核算辦法第一部分 總 則1、為加強學(xué)校食堂

7、管理，規(guī)范學(xué)校食堂會計核算，根據(jù)中小學(xué)校會計制度、東臺市中小學(xué)食堂財務(wù)管理制度，特制定本辦法。2、本辦法適用于東臺市范圍內(nèi)的非社會化運行的學(xué)校食堂。3、學(xué)校食堂核算以人民幣“元”為本位幣，會計記賬方法采用借貸記賬法，并按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。4、學(xué)校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。 第二部分會計科目及核算（一）資產(chǎn)類 第101號科目現(xiàn)金 1、本科目核算學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

8、 2、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。第102號科目銀行存款 1、本科目核算學(xué)校食堂存入銀行的學(xué)生伙食費收入或其他零星收入。學(xué)校在銀行開設(shè)食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。 2、學(xué)校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。 3、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期

9、與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。 第110號科目其他應(yīng)收款 1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項。包括：備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 2、發(fā)生各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。 3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細賬。 第115號科目庫存物資 1、本科目核算學(xué)校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可

10、采用一次攤銷法進行攤銷。2、購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領(lǐng)用出庫時，借記“伙食支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目。 3、學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。 4、本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。 5、本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。 第120號科目固定資產(chǎn) 1、本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價。 2、學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設(shè)置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 3

11、、學(xué)校食堂購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 4、學(xué)校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 5、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。 6、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 （二）負債類 第201號科目借入款項 1、本科目核算學(xué)校食堂帳借入的款項。 2、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本

12、科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 4、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細賬進行核算。 第207號科目其他應(yīng)付款 1、本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。 （三）凈資產(chǎn)類第302號科目固定基金1、本科目核算學(xué)校食堂因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。 2、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接

13、受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關(guān)規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第303號科目專用基金 1、本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 2、學(xué)校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價風(fēng)險準備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。 3、提取物價風(fēng)險準備金時，借記“伙食支出物價風(fēng)險準備金”等科目，貸記“專用基金物價風(fēng)險準備金”科目。提取修購基金時，借記“其他支出修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基

14、金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 5、期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細賬進行核算。 第306號科目伙食結(jié)余 1、本科目核算學(xué)校食堂在按學(xué)期各方面收支相抵后的余額。2、期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出

15、”等科目。 3、本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。 4、學(xué)期終了，學(xué)校食堂應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學(xué)生，退還后本科目無余額。 （四）收入類第401號科目伙食收入 1、本科目核算學(xué)校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費收入。2、收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。 3、學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。 4、本科目應(yīng)按“學(xué)生伙食費收入”、 “伙食退費”、“教師伙食費收入”等設(shè)置明細賬進行核算。 第413號科目其他收入 1、本科目核算學(xué)校食堂除伙

16、食收入以外的零星收入。如銀行利息收入、泔水變現(xiàn)收入等。 2、取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3、學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （五）支出類 第504號科目伙食支出 1、本科目核算學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供服務(wù)而發(fā)生的成本性支出。 2、伙食支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：米、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風(fēng)險準備金、其他。 3、發(fā)生伙食支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4、學(xué)期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。 第505號科目其他支出 1、本科目核算學(xué)校食堂為提供后勤服務(wù)發(fā)生的成本性支出以外的其他支出。2、其他支出一般應(yīng)按以下項目進行明細核算：服務(wù)人員勞務(wù)承包支出、修繕費、設(shè)備購置費等。3、發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。4、學(xué)期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目，結(jié)賬后本科目無余