2021年淺談新常態(tài)下基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計

1、淺談新常態(tài)下基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計 當(dāng)前，針對部分基層公立醫(yī)院存在的內(nèi)部風(fēng)險，醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員以風(fēng)險管理目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，積極開展了風(fēng)險管理審計工作，注重監(jiān)督檢查公立醫(yī)院在風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和風(fēng)險管理等方面的合理性和有效性，促使公立醫(yī)院在損失可能發(fā)生之前作出最有效的安排，或使損失降到最小，幫助公立醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期的管理和經(jīng)營目標(biāo)，在醫(yī)院風(fēng)險控制中發(fā)揮了重要作用。結(jié)合審計工作實際，筆者就內(nèi)審部門如何在基層公立醫(yī)院風(fēng)險防范中更好發(fā)揮作用談?wù)剛€人看法。基層公立醫(yī)院運營存在的主要風(fēng)險及成因 基層公立醫(yī)院在運營過程中，存在著各種各樣的風(fēng)險，比如，醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和醫(yī)院財務(wù)資金流動過程中產(chǎn)生的內(nèi)部和外部風(fēng)險，包

2、括醫(yī)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度、醫(yī)療技術(shù)水平、財務(wù)制度是否健全和會計處理是否正確等產(chǎn)生的內(nèi)部風(fēng)險，以及相關(guān)部門的認(rèn)可度、病人的滿意度、是否按規(guī)定收費和基本建設(shè)是否進(jìn)行公開招投標(biāo)等外部風(fēng)險。 筆者認(rèn)為，產(chǎn)生風(fēng)險的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 一是醫(yī)院內(nèi)部日常管理薄弱，風(fēng)險意識不強(qiáng)。部分基層公立醫(yī)院 _結(jié)構(gòu)不健全，沒有成立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，未制定風(fēng)險管理制度，經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)也沒有建立對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案；在醫(yī)院日常管理過程中，盲目追求效率和效益，缺乏風(fēng)險意識，一旦出現(xiàn)了風(fēng)險，沒有應(yīng)急措施，處理不當(dāng)，不能規(guī)避或減少風(fēng)險。 二是醫(yī)院內(nèi)部職工素質(zhì)不高，存在風(fēng)險隱患。部分醫(yī)技人員對醫(yī)學(xué)知識和醫(yī)療技術(shù)掌握不熟練，或者由

3、于工作過度疲勞、精神緊張、服務(wù)態(tài)度惡劣等因素，在醫(yī)療過程中容易產(chǎn)生醫(yī)療風(fēng)險和醫(yī)療糾紛；一些醫(yī)院財務(wù)人員專業(yè)知識匱乏，沒有及時更新財務(wù)知識，視野狹窄，會計賬務(wù)處理方式和方法不當(dāng)，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。 三是醫(yī)院外部環(huán)境日趨復(fù)雜，存在競爭風(fēng)險。當(dāng)前，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制 _的不斷深入，外國資本可以到我國辦醫(yī)院和一些民營醫(yī)院參與了行業(yè)競爭，使基層公立醫(yī)院存在危機(jī)感，同時，隨著藥品零差率政策的實施，“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式被打破，造成基層公立醫(yī)院收入減少的風(fēng)險，另外，在新常態(tài)下醫(yī)療保險制度不斷 _以及相關(guān)醫(yī)療法規(guī)的頒布和更新，也對醫(yī)院提出了新的更高要求，經(jīng)營管理風(fēng)險程度不斷增強(qiáng)。 基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

4、 一是內(nèi)審機(jī)構(gòu) _性不強(qiáng)。一些公立醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是設(shè)置不合理，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門或者與監(jiān)察室合并，難以保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的 _性，同時，醫(yī)院內(nèi)審人員與醫(yī)療科室存在一定的利益關(guān)系，不能保證得出的審計結(jié)論是否正確，加大了內(nèi)部審計風(fēng)險。 二是內(nèi)審人員自身素質(zhì)不高。當(dāng)前，一些醫(yī)院內(nèi)審人員知識老化，不熟悉內(nèi)部審計工作流程，不掌握了解審計程序、審計內(nèi)容等專業(yè)知識，更不能掌握諸如計算機(jī)輔助審計等必要的審計方法和技巧，難以勝任醫(yī)院內(nèi)審工作，產(chǎn)生內(nèi)審風(fēng)險。 三是內(nèi)審方法存在缺陷。內(nèi)審人員在運用抽樣審計方法時，往往以個體樣本來推斷全局情況，與實際存在著一定的誤差，得出了有偏差甚至錯誤的結(jié)論；另外，當(dāng)

5、前醫(yī)院內(nèi)部審計在采用制度基礎(chǔ)審計方法時，依據(jù)內(nèi)控制度測評得出的審計結(jié)論也會存在檢查風(fēng)險。 四是內(nèi)審范圍不廣。部分醫(yī)院內(nèi)部審計范圍相對狹窄，僅對財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，沒有開展風(fēng)險管理、診療項目績效分析、物資采購分析以及對基建項目的全過程跟蹤等進(jìn)行審計，不能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在的風(fēng)險隱患，導(dǎo)致醫(yī)院不可避免的產(chǎn)生風(fēng)險。 基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮作用 一要強(qiáng)化風(fēng)險防控意識。首先，基層公立醫(yī)院要成立由院長 _的風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)，對醫(yī)院的業(yè)務(wù)和財務(wù)運營情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，對出現(xiàn)的重大風(fēng)險問題要進(jìn)行 _研究決策，制定風(fēng)險管理控制制度，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范意識；其次，醫(yī)院職工要提高業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險意識，醫(yī)務(wù)人員要

6、提高服務(wù)意識和醫(yī)技水平，減少醫(yī)患矛盾，內(nèi)部審計人員和財務(wù)管理人員更要樹立風(fēng)險意識，把風(fēng)險意識融入到工作的各個環(huán)節(jié)中去，從源頭上預(yù)防避免風(fēng)險的發(fā)生或者將已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險損失降低到最小范圍之內(nèi)。 二要建立健全風(fēng)險評估體系。對基層公立醫(yī)院而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題，向醫(yī)院 _提交審計要情，促使醫(yī)院 _盡快轉(zhuǎn)換 _形成的固化觀念和傳統(tǒng)的思維方式，適應(yīng)時代的變化，構(gòu)建全面風(fēng)險管理的內(nèi)部制度，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制指標(biāo)，重點從風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管理措施、風(fēng)險的識別分析與評價等方面完善風(fēng)險管理評估體系，讓風(fēng)險防控體現(xiàn)在醫(yī)院經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，切實發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。 三要提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)

7、素質(zhì)?；鶎庸⑨t(yī)院內(nèi)部審計人員要強(qiáng)化風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)，不僅要掌握了解醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)經(jīng)營管理狀況，還要熟悉國家政策、法律法規(guī)、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢、醫(yī)院行業(yè)的特點等內(nèi)容，全面了解和掌握公立醫(yī)院潛在的風(fēng)險和風(fēng)險管理技術(shù)，同時要認(rèn)真學(xué)習(xí)和更新風(fēng)險管理審計理論和方法，進(jìn)一步開拓視野，大力加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險控制中的作用，當(dāng)好醫(yī)院經(jīng)營管理的參謀助手。 四要完善風(fēng)險管理審計制度。基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況，根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度等方面的特點，建立健全適合本單位的風(fēng)險管理審計制度和操作指南，加強(qiáng)對風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價的審核，根據(jù)

8、不同的風(fēng)險管理對象建立對應(yīng)的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，根據(jù)單位風(fēng)險管理方針完善風(fēng)險管理措施和方法，提出有前瞻性的審計建議，確保風(fēng)險防控有章可循。 五要改變內(nèi)審方式和方法。一方面，基層公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員要拓展內(nèi)審的業(yè)務(wù)范圍，跳出單一的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查束縛，增強(qiáng)風(fēng)險意識和責(zé)任意識，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向績效審計、基建項目全過程跟蹤審計、風(fēng)險管理審計、資產(chǎn)保值增值審計等方面轉(zhuǎn)變，做到從事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變，從單純的內(nèi)部審計向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高內(nèi)審的免疫功能，充分發(fā)揮內(nèi)審在公立醫(yī)院風(fēng)險控制中的作用。 六要加大審計整改力度。首先，要建立健全審計整改聯(lián)動機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計要與紀(jì)檢監(jiān)察部門建立監(jiān)督信息共享機(jī)制，實行內(nèi)部監(jiān)督信息報送和反饋機(jī)制，對涉及上繳財政資金等問題，要與財政部門及時溝通，促使問題整改落到實處，增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束力；其次，要嚴(yán)肅審計整改工作考核問責(zé)。要進(jìn)一步完善審計整改工作的考核細(xì)則，將整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)，與經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤，實行重大問題整改不到位的一票否決制。對整改不到位的部門和單位，予以通報，對整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)