貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算

1、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行和回籠以及損傷票幣的銷毀。一、發(fā)行基金和發(fā)行庫 1、 發(fā)行基金 發(fā)行基金是指中國人民銀行代替國家保管的尚未發(fā)行的票幣，是為調(diào)劑市場貨幣流通的準(zhǔn)備基金。2、發(fā)行庫 發(fā)行庫是發(fā)行基金的保管庫，它是人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。人民銀行總行設(shè)有總發(fā)行庫（總庫），并在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)有分支庫。發(fā)行庫的主要任務(wù)是： （1）統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金；（2）具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷毀工作； （3）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場各種票幣的流通比例； （4）辦理會計(jì)發(fā)行業(yè)務(wù)的會

2、計(jì)核算，反映市場貨幣投放與回籠情況。二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)與要求1、由于發(fā)行基金尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化不涉及中國人民銀行資金的變動 ，在核算時必須與其他業(yè)務(wù)活動嚴(yán)格分開。各發(fā)行庫應(yīng)專設(shè)科目，單獨(dú)核算。2、發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法記賬。3、上下級發(fā)行庫之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級庫必須為下級庫重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。4、貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。三、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會計(jì)科目1、發(fā)行庫專用科目（1）“發(fā)行基金”科目 （供各級發(fā)行庫使用） 收入方記錄發(fā)行基金的增加數(shù)，付出方記錄發(fā)行基金的減少數(shù)，余額在收入方。 （2）“總行重點(diǎn)庫

3、發(fā)行基金”科目（重點(diǎn)庫專用）收入方反映調(diào)入發(fā)行基金數(shù)，付出方反映調(diào)出數(shù)，余額在收入方。（3）“印制及銷毀票幣”科目（總庫專用）收入方反映印制的票幣，付出方反映銷毀票幣數(shù)，余額在收入方。 上述三個科目均采用單式記賬法記賬。2、人民銀行統(tǒng)一會計(jì)科目（1）“發(fā)行基金往來”科目（各級人民銀行通用） 用來核算各商業(yè)銀行向人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。 在基層行，借方反映商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；余額在貸方，表示投放多于回籠的數(shù)額。 在總行，借貸方反映的內(nèi)容與基層行相反。（2）“流通中貨幣”科目（人民銀行總行專用） 用來核算已發(fā)行的流通中貨幣總量

4、。 借方反映流通中貨幣的退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總量。 以上兩科目核算采用復(fù)式記賬法記賬。第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算一、印制廠交來票幣的核算1、直接交給總庫的新印票幣總庫記賬如下：收入：發(fā)行基金總庫戶收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶2、交給總行重點(diǎn)庫的新印票幣入庫單位記賬如下：收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫戶及時電告總庫，總庫記賬如下：收入：發(fā)行基金保管庫戶（重復(fù)設(shè)賬）收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶銀行會計(jì)學(xué)第六講主講教師： 陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算1、上下級庫之間調(diào)撥發(fā)行基金（1）上級庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級庫 上級調(diào)

5、出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶（重復(fù)設(shè)帳） 下級調(diào)入庫記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫戶（2）下級庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級庫 下級調(diào)出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 上級調(diào)入庫記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫戶 付出：發(fā)行基金調(diào)出庫戶 （上級庫為下級庫重復(fù)設(shè)賬）2、同級庫之間調(diào)撥發(fā)行基金 （1）首先，由上級庫簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫和調(diào)入庫，并記賬如下： 收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶 付出：發(fā)行基金調(diào)出庫戶（重復(fù)設(shè)賬） （2）調(diào)出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 （3）調(diào)入庫記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫戶 第三節(jié) 貨幣投放和回籠的核算一、貨幣投放的核算 貨幣投放是指發(fā)

6、行庫在上級批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫），使流通中貨幣增加，發(fā)行基金減少。 在人民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行提取現(xiàn)金；在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)單位及個人從銀行支取現(xiàn)金。1、基層行處的核算 設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行機(jī)構(gòu)，憑同級商業(yè)銀行開出的現(xiàn)金支票辦理投放業(yè)務(wù)，填制兩聯(lián)出庫單。 發(fā)行庫留存一聯(lián)，憑以付出現(xiàn)金，記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 另一聯(lián)交本行會計(jì)部門，記賬如下： 借：現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 為了避免現(xiàn)金帳戶的虛增減，上述會計(jì)分錄可以簡化為： 借：銀行存款 貸：發(fā)行基金往來 商業(yè)銀行取回現(xiàn)金后，記賬如下： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款

7、項(xiàng)2、管轄行的處理方法 管轄行發(fā)行庫收到基層發(fā)行庫電報(bào)后，記賬如下： 付出：發(fā)行基金支庫戶 記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣投放總額，電報(bào)總行。3、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣投放電報(bào)后，記賬如下： 付出：發(fā)行基金分庫戶 同時通知總行的發(fā)行會計(jì)部門，發(fā)行會計(jì)部門轉(zhuǎn)帳如下： 借：發(fā)行基金往來 貸：流通中貨幣例題：中國工商銀行西城區(qū)支行向同級人民銀行提取現(xiàn)金100萬元。 發(fā)行支庫憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，憑出庫票記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 1 000 000同級中國人民銀行會計(jì)部門的會計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來 1 000 000 借：工商銀行存款

8、西城支庫戶 1 000 000 貸：現(xiàn)金 1 000 000 也可記為： 借：工商銀行存款西城支庫戶 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來 1 000 000 北京市發(fā)行分庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金西城支庫戶 1 000 000 總庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金北京分庫戶 1 000 000 總行的發(fā)行會計(jì)部門記賬如下： 借：發(fā)行基金往來 1 000 000 貸：流通中貨幣 1 000 000二、貨幣回籠的核算 貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）將超過庫存限額的貨幣繳存人民銀行發(fā)行庫，流通中貨幣退出流通領(lǐng)域，返還到發(fā)行基金的狀態(tài)。 貨幣回籠表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場上流回銀行，反映流通中的貨幣數(shù)量減

9、少，發(fā)行基金數(shù)量增加。1、基層行處的核算 商業(yè)銀行向人民銀行送存現(xiàn)金，須填送款單送交人民銀行，發(fā)行庫據(jù)以填制入庫票，將款項(xiàng)交入發(fā)行庫。 商業(yè)銀行會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金基層人民銀行發(fā)行庫，記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫戶基層人民銀行會計(jì)部門的會計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：發(fā)行基金往來 貸：現(xiàn)金銀行會計(jì)學(xué)第七講主講教師： 陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育2、管轄行的處理方法 管轄行發(fā)行庫收到基層行電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金支庫戶 記賬后，匯總轄內(nèi)所屬行處回籠款總額，電報(bào)總行。3、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫收到下級庫電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金分庫戶 通知總

10、行的發(fā)行會計(jì)部門，作會計(jì)分錄如下： 借：流通中貨幣 貸：發(fā)行基金往來三、損傷票幣銷毀的核算 損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)生殘缺污損，不能繼續(xù)流通使用的票幣。對這些票幣，應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。 損傷票幣的銷毀權(quán)在總庫，而具體簽發(fā)銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權(quán)分庫辦理。 按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券別填制票幣銷毀表一式兩份。 一份分庫憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記帳如下： 付出：發(fā)行基金本庫戶 另一份上報(bào)總庫，總庫記帳如下： 付出：發(fā)行基金分庫戶付出：印制及銷毀票幣券（幣）別戶小結(jié)： 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是中央銀行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥，貨幣的投放和回籠及損傷票

11、幣銷毀的核算。應(yīng)重點(diǎn)掌握下面幾個方面的知識： 1、發(fā)行基金的保管和調(diào)撥及損傷票幣的核算采用單式記帳法記帳，上級發(fā)行庫要為下級庫重復(fù)設(shè)帳。主要科目有“發(fā)行基金”、“印制及銷毀票幣”、“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金”等。 2、貨幣的投放和回籠的核算既要采用單式記帳法又要采用復(fù)式記帳法記帳，對于發(fā)行基金上級庫要為下級庫重復(fù)記帳 ，另外基層行和總行的發(fā)行會計(jì)部門應(yīng)分別用復(fù)式記帳法記帳，主要科目有“發(fā)行基金往來”、“流通中貨幣”。練習(xí)與思考1、2001年1月25日，總庫簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫調(diào)撥發(fā)行基金200萬元給南京分庫。請編各有關(guān)發(fā)行庫的會計(jì)分錄。解答：總庫：收入：發(fā)行基金南京分庫 2 000 000付出

12、：發(fā)行基金上海分庫 2 000 000上海分庫：付出：發(fā)行基金本庫戶 2 000 000南京分庫：收入：發(fā)行基金本庫戶 2 000 0002、濟(jì)南分庫經(jīng)批準(zhǔn)，銷毀損傷票幣壹元券50萬元。編相關(guān)會計(jì)分錄。解答：濟(jì)南分庫：付出：發(fā)行基金本庫戶 500 000總庫：付出：發(fā)行基金濟(jì)南分庫 500 000付出：印制及銷毀票幣壹元券 500 0003、2月1日鑄幣廠送交南京分庫貳元券20萬元，憑入庫通知單記帳，并電告總庫。編有關(guān)的各發(fā)行庫會計(jì)分錄。解答：南京分庫： 收入：發(fā)行基金 本庫戶 200 000總庫：收入：發(fā)行基金南京分庫 200 000收入：印制及銷毀票幣貳元券 200 0004、某日，山東省煙臺市人民銀行收到市工行繳款單，繳來回籠貨幣150萬元。請編與該回籠業(yè)務(wù)有關(guān)的各行、庫的會計(jì)分錄。解答：煙臺市發(fā)行支庫：收入：發(fā)行基金本庫戶 1 500 000 煙臺市人民銀行會計(jì)部門：