注冊稅務師稅法(Ⅰ)模擬題模擬4

1、注冊稅務師稅法（I模擬題模擬4一、單項選擇題（每題的答案只有一個最符合題意 ）1. 稅務機關最基本的權利是 。A. 征稅權B. 稅法解釋權C估稅權D.委托代征權答案：A解答征稅權是稅務機關最基本的權利，具體表現(xiàn)為因征稅而進行征收管理的權利。2. 按增值稅的有關規(guī)定，可以按銷售差額作為銷售額計算增值稅的是A. 以舊換新銷售方式的銷售凈額B. 在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額C. 以物易物銷售方式的銷售凈額D. 還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額答案： B解答 在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額可以按凈額計算銷項稅。以舊換 新銷售方式按新貨全額計算增值稅。 以物易物銷售方式及還本銷售方式按

2、貨物銷售全額計算增值稅。3. 課稅對象與計稅依據(jù)的關系在下列表述中正確的是 。A. 課稅對象是指征稅的目的物，從質的方面對征稅所做的規(guī)定；而計稅依據(jù)是對目的物據(jù)以計算稅款的標準，是從量的方面對征稅所作的規(guī)定B. 課稅對象是指征稅的目的物，從量的方面對征稅所做的規(guī)定；而計稅依據(jù)是對 目的物據(jù)以計算稅款的標準，是從質的方面對征稅所作的規(guī)定C課稅對象是指征稅的目的物，從質的方面對征稅所做的規(guī)定；而計稅依據(jù)是對 目的物統(tǒng)計數(shù)量的依據(jù)或標準，是從量的方面對征稅所作的規(guī)定D.課稅對象的存在對計算稅款提供了依據(jù)和標準，它從量的方面對征稅作的規(guī)定; 計稅依據(jù)對征稅目的物進行了統(tǒng)計，是課稅對象質的表現(xiàn)答案：A4

3、. 稅率是稅收制度的核心和靈魂，它的主要形式包括A. 產品比例稅率、累進稅率和定額稅率B. 比例稅率、超率累進稅率和定額稅率C. 比例稅率、累進稅率和定額稅率D. 比例稅率、累進稅率和分類分項定額稅率答案： C解答產品比例稅率是比例稅率中的一種，超率累進稅率是累進稅率中的一種, 分類分項定額稅率是定額稅率中的一種。5. 稅法的適用性原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則，但與其相比，稅法適 用原則含有更多的法律技術性準則，其具體表現(xiàn)在 。A. 法律的效力高于行政立法的效力B. 實體從舊、程序從新原則C特別法優(yōu)于普通法的原則D.程序優(yōu)于實體原則答案：D解答從法理學的角度分析，稅法基本原則可以概括成稅

4、收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。 ”其中稅收法律主義也稱稅收法定 主義、法定性原則； 依法征稅原則和課稅要素法定原則均屬于稅收法律主義； 稅 收合作信賴主義也稱公眾信任原則。6. 按照稅收征管法的有關規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件外， 納稅人在辦理 事項時必須持稅務登記證件。A. 在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶或其他存款賬戶B. 領購發(fā)票C. 申請?zhí)铋_外出稅收管理證明D. 申請減稅、免稅、退稅答案： C7. 稅款征收是將納稅人依法向國家繳納的稅款及時足額地繳入國庫的一系列活 動的總稱。其原則包括 。A. 稅款必須按照法定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算

5、級次征收入庫的原則B. 稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，未經法定機關和法定程序 調整，征納雙方均不得隨意變動C稅務機關征收稅款必須堅持依照法定權限和法定程序的原則D.稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時必須向納稅人開具完 稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單答案：A8. 全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī) 定屬于 。A. 司法解釋B. 立法解釋C學理解釋D.行政執(zhí)法解釋答案： B9. 在稅法中所稱的納稅義務人指的是 。A. 稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位B. 稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的法人C稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

6、D.稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和單位答案：C解答 納稅義務人包括法人和自然人。10. 減稅免稅的幾種基本形式包括 。A. 稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免B. 稅基式減免、稅率式減免、稅制式減免C稅基式減免、稅額式減免、稅制式減免D.稅率式減免、稅額式減免、稅制式減免答案： A11. 納稅人銷售，免征增值稅A. 農用薄膜B. 日用百貨C舊貨D.自產農產品答案： D解答 稅法規(guī)定，納稅人銷售自產農產品，交納農業(yè)稅或農業(yè)特產稅，免征增 值稅。12. 按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退 （免）稅政策的是A.有出口經營權的生產企業(yè)B有出口經營權的外貿企業(yè)C委托外貿企業(yè)代理出口貨物的外貿企業(yè)D.委

7、托外貿企業(yè)代理出口貨物的商貿企業(yè)答案：D解答一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。13. 企業(yè)外購的貨物，可以作進項稅額抵扣的是 。A. 外購的貨物用于企業(yè)的非生產經營活動B. 外購的床單用于職工福利C外購的禮品無償贈送給客戶D.外購糧食分給職工個人答案： C解答 稅法規(guī)定，無償贈送他人的貨物要視同銷售貨物計算銷項稅，同時可抵扣進項稅額。14. 應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的， 稅務機關有權核定計稅價格， 應稅消費品計稅價格的核定權限規(guī)定， 甲類卷煙和糧食白酒的計稅價格由 核定A. 國務院B. 財政部C國家稅務總局D.省、自治區(qū)、直轄市稅務局答案：C解答 稅法

8、規(guī)定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有 權核定計稅價格， 應稅消費品計稅價格的核定權限規(guī)定， 卷煙和糧食白酒的計稅 價格由國家稅務總局核定。15. 增值稅一般納稅人的認定，其審批權限屬于A. 國家稅務總局B. 各省稅務局C市級以上國家稅務局D.縣級以上國家稅務局答案： D解答稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定，其審批權限屬于縣級以上國家稅 務局。16. 進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按照 計算納稅A. 完稅價格B. 消費品價格C組成計稅價格D.同類商品價格答案：C解答 進口的應稅消費品，實行從價定率辦法計算應納稅額，按照組成計稅價 格計算納稅。17. 下列收

9、入中不征營業(yè)稅的是 。A. 保險公司的無賠款獎勵B. 以還本方式銷售建筑物的還本”支出C發(fā)放政策性貼息貸款的利差補貼D.房地產開發(fā)公司代收的城市基礎設施配套費答案： C18. 某百貨公司 2001年銷售額為 150 萬元， 2002年4月銷售給消費者日用品一 批，收取全部貨款為 62400 元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 為 30000 元，則該百貨公司 4 月份應納增值稅為 。A . 2400元B . 2496元C. 3532.08 元D. 9066.67 元答案： A解答 該百貨公司為商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，適用 4%的增值稅適用稅率。計算過程=62400/(1+4%) X

10、2400 元19. 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是 。A. 生產企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按 7%計算進項稅額予以抵扣B. 增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額C增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的 10%扣除率計算進項稅額D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除 率計算抵扣進項稅額答案：C解答生產企業(yè)增值稅一般納稅人購進廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資, 可按照廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額， 按 10%計算抵扣進項稅額。2

11、0. 某汽車廠的自產汽車抵償債務，消費稅的計稅銷售額應選擇A. 同類消費品中間價B. 同類消費品加權平均價C同類消費品最高售價D.組成計稅價格答案： C解答 稅法規(guī)定，應稅消費品用來抵償債務，其計稅銷售額應選擇同類消費品 最高售價。21. 下列項目中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是A.旅游業(yè)的旅游服務收費總收B聯(lián)運業(yè)務總收入C歌舞廳的門票及煙酒飲料收入D.非金融機構買賣有價證券的價差答案：C解答旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、 交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)， 非金融機構買賣外匯、有價證券或期貨不征營業(yè)稅。22. 增值稅可以分為消費型

12、、收入型、生產型三種類型，其中收入型增值稅的征 稅對象與理論上的增值額完全一致， 然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅， 其原因在于 。A. 重復征稅無法消除B. 減少財政收入C不符合稅收中性原則D.給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難答案： D解答 生產型增值稅其法定增值額大于理論增值額，對固定資產存在重復征稅， 而且越是資本有機構成高的企業(yè)，重復征稅就越嚴重。23. 現(xiàn)行增值稅基本稅率為 17%，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內 稅， 17%的價外稅稅率相當于 的價內稅稅率。A. 14.329%B.14.529%C. 20.48%D. 14%答案：B24. 下列有關營業(yè)稅的征稅范圍，正

13、確的是 。A. 提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或銷售的不動產B. 在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、銷售的不動產C在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的有形資產或銷售的不動產D.在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或銷售的不動產答案： D解答A項缺 在中華人民共和國境內”；B項缺 轉讓無形資產”；C項把 有形資 產”改為“無形資產 ”。25. 以下有關營業(yè)稅應稅行為，正確的是 。A. 指無償提供應稅勞務的行為B. 指無償轉讓不動產所有權的行為C指有償轉讓無形資產所有權或使用權的行為D.單位或個體經營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收范圍答案：C解答A、B兩項都改為 有償” D項

14、 單位或個體經營者聘用的員工不屬于營業(yè) 稅的征收范圍 ”。26. 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，與征稅范圍有關的正確說法是 。A.對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產行為一律征收增值稅B對所有貨物銷售及加工、修理修配行為一律征收營業(yè)稅C對于納稅人經營行為既涉及貨物銷售，又涉及提供營業(yè)稅勞務的經營行為，稅 法稱之為 “兼營行為 ”D.納稅人除了主營屬營業(yè)稅征稅范圍的項目外， 也還兼營屬于增值稅征稅范圍的 項目，稅法稱之為 “兼營行為 ”答案： D解答A項應改為一律征收營業(yè)稅” B項應改為一律征收增值稅”；C項應改為“混合銷售行為 ”。27. 現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是指A.含消費稅而不含增值稅的銷售額B含消

15、費稅且含增值稅的銷售額C不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額答案：A解答 要求考生掌握消費稅是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)。28. 下列項目中，屬于消費稅 “化妝品 ”稅目征收范圍的是A. 演員用的油彩B. 演員用的卸妝油C演員化妝用的頭發(fā)漂白劑D演員化妝用的眉筆答案： D解答 化“妝品”的具體征稅范圍為： 香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、 眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛、成套化妝品。29. 按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是 。A. 委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅B. 殘次品卷煙一律按照丙類卷煙稅率征稅C白包卷煙不

16、分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅D.手工卷煙不分征稅類別一律按照乙類卷煙稅率征稅答案： C解答 白包卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征收， 并按照每標準箱 150 元計征定額稅率。30. 在委托加工業(yè)務中，受托方代收代繳消費稅的時間為A. 收取訂金時B. 簽定合同時C結算全部費用時D.向委托方交貨時答案：D解答稅法規(guī)定，在委托加工業(yè)務中，受托方應該在向委托方交貨時代收代繳 消費稅。31. 保險業(yè)的納稅期限為A. 5日B. 1個月C. 10 日D. 1 個季度答案： B解答 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅納稅期限，銀行、財務公司、信托投 資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個季度，其他納

17、稅人 （保險公司、典 當行）金融業(yè)務的納稅期限為一個月。32. 鐵路保安公司押運物品而取得的收入應按 征稅A. 交通運輸業(yè)B. 服務業(yè)C金融保險業(yè)D.郵政通信業(yè)答案：B解答鐵路保安公司押運物品，屬于向社會提供服務，其取得的收入應當按照服務業(yè)征收營業(yè)稅。33. 下列經營活動中應按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是A. 航空地面服務業(yè)務B. 電腦維修服務C建筑工程設計勞務D.體育館為體育比賽提供場所業(yè)務答案： C解答 A 項按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅； B 項屬于增值稅的應稅勞務； D 項按文化體 育業(yè)交營業(yè)稅。34. 納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣 （市），應依法向主管稅務機關申報納稅A.居住地B注冊地C機構所

18、在地D.勞務提供地答案：D解答 稅法規(guī)定，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣 （市），應依法向勞務提供地 主管稅務機關申報納稅。35. M省甲市某煤炭公司所屬生產單位在 N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市 某煤炭設計院設計，開采的原煤銷往 Q 省丁市，則其資源稅納稅地點為。A. 甲市B. 乙市C丙市D. 丁市答案： B 解答 跨省開采資源稅應稅產品的單位，或下屬生產單位與核算單位不在同一 省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅，其應納稅款由 獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量 （或者自用量 ）及適用的單 位稅額計算繳納。36. 某獨立礦山代扣代繳資源稅 12 萬元，

19、應向 主管稅務機關繳納A.開采地B. 收購地C所在地D銷售地答案：B解答 代扣代繳資源稅義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付貨款的當天，地點為應 稅未稅礦產品的收購地。37. 下列有關納稅人的說法不正確的是 。A.在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人B進口礦產品或鹽的單位和個人C經營已稅礦產品或鹽的單位和個人均屬于資源稅的納稅人D.上述選項的 單位”是指中外合資企業(yè)、國有企業(yè)、集體企業(yè)等答案： D解答是指國有企業(yè)、集體企業(yè)等。38. 下列不屬于扣繳義務人的是A. 獨立礦山的單位B. 聯(lián)合企業(yè)的單位C其他收購未稅礦產品的單位D.容易漏稅的單位和個人答案：D解答A、B

20、、C項是扣繳義務人的具體內容，而 D項是一般概括。39. 某日化廠 （一般納稅人 ）2002 年 3 月將自產的洗發(fā)水 25000 瓶和護發(fā)素 9600 瓶用于生產二合一洗發(fā)香波， 3 月份對外銷售洗發(fā)水 45700 瓶，不含稅單價 15 元，銷售護發(fā)素 37900 瓶，不含稅單價 18 元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅 收入 896000 元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存洗發(fā)水丟失 280 瓶。該企業(yè)上述業(yè)務應納 消費稅為 元。 （護膚護發(fā)品消費稅稅率為 8%）A. 181432B. 181096C. 224920D. 225256答案： B解答（15 X 45700+18 X 37900+89600

21、0元諾8%1096 元40. 稅款的征收方式，按照不同標準劃分時，可以分為多種不同的方式。以下選 項均是按應納稅額的計算方法分類的方式是 。A. 查賬征收、查驗征收、委托代征稅款、強制征收B. 查賬征收、查驗征收、查定征收、定期定額征收C查定征收、定期定額征收、委托代征稅款、稅務機關強制征收D.查驗征收、查定征收、定期定額征收、郵寄納稅答案：B解答 委“托代征稅款 ”以及“寄納稅 ”均是按照應納稅額的繳庫渠道分類。 “稅務機 關強制征收 ”是按征收手段分類。二、多項選擇題（每題的備選答案中，有兩上或兩個以上的符合題意。）1. 下列情形中可能引起稅收法律關系消滅的有 。A.納稅義務超過期限B納稅

22、人履行了納稅義務C稅務機關組織結構發(fā)生變化D納稅人自身組織結構發(fā)生變化答案： AB2. 在具體運用中，比例稅率分為A.地區(qū)差別比例稅率B行業(yè)比例稅率C產品比例稅率D.不同類型企業(yè)比例稅率答案： ABC解答在具體運用中，比例稅率又可以分為地區(qū)差別比例稅率、行業(yè)比例稅率 和產品比例稅率。3. 依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有A. 個體經營者以外的其他個人B. 從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)C從事貨物生產業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)D.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)答案： ABD解答稅法規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人認定手續(xù)：個體經營者以外的 其他個人； 貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)； 銷售免稅貨物的

23、企業(yè)； 不經常發(fā)生增值 稅應稅行為的企業(yè)。4. 我國現(xiàn)行稅法賦予稅務機關的權利包括 。A.在其授權范圍內解釋稅法B經法院批準，搜查納稅人住宅C委托代征D.實施稅務行政強制答案： ACD解答 稅法中規(guī)定，稅務機關的權利可以概括為以下幾個方面：征稅權、稅法 解釋權、估稅權、委托代征權、稅收保全權、強制執(zhí)行權、行政處罰權、稅收檢 查權、稅款追征權。 B 不是稅務機關的權利。5. 某單位外購如下貨物，按增值稅有關規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有A. 發(fā)生非正常損失的外購貨物B. 外購貨物用于免稅項目C外購貨物用于集體福利D.外購貨物用于無償贈送他人答案： ABC解答 依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，發(fā)生非正常損失、

24、外購貨物用于免稅項目、外 購貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。6. 按照稅法效力的不同，可以將稅法分為A. 稅收規(guī)章B. 稅收制度C稅收法規(guī)D.稅收法律答案： ACD解答按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章7. 減稅免稅的形式有A. 稅基式減免B. 稅額式減免C法律性減免D.稅率式減免答案： ABD解答 減稅免稅可以分為三種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減 免。8. 稅務行政復議程序主要的環(huán)節(jié)有 。A. 申請B受理與審理C決定D執(zhí)行答案： ABC解答稅務行政復議的程序包括申請、受理、審理、決定。9. 依據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，按應納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收

25、方式 主要有 。A. 納稅人直接向國庫經收處繳納B. 稅務機關強制征收C委托代征稅款D.郵寄納稅答案： ABCD 解答 按入庫渠道劃分的稅款征收方式有：直接向國庫經收處繳納；稅務機關 自收稅款并辦理入庫手續(xù)；扣繳義務人代扣代繳、代收代繳；委托代征稅款；郵 寄納稅；用 IC 卡納稅；通過稅控系統(tǒng)納稅；通過網(wǎng)絡申報；網(wǎng)絡轉賬等。10. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有A. 電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務B. 鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝C賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門答案： BD解答 對從事非增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物銷售的單

26、位和個人，其混合 銷售行為視為銷售非應稅勞務， 不征收增值稅。 如果其設立單獨的機構經營貨物 銷售并單獨核算， 該單獨機構應視為從事貨物的生產、 批發(fā)或零售的企業(yè)、 企業(yè) 性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應當征收增值稅。11. 引起稅收法律關系消滅的原因包括A.稅務機關組織結構的變化B納稅人履行了納稅義務C納稅義務超過期限D.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化答案： BC 解答 可以使稅收法律關系消滅的原因有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因 超過年限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢除、納稅主體的消失。12. 按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為A. 擴大解釋B. 縮小解釋C字面解釋D.學理解釋答案： AB

27、C解答按解釋尺度劃分，稅法的解釋可以分為：字面解釋；限制解釋；擴大解 釋。13. 單位和個體經營者銷售自己使用過的 ，暫免征收增值稅。A游艇B.計算機C摩托車D.立式空調機E挖掘機答案： BDE解答 個人 （不包括個體經營者 ）銷售的自己使用過的物品免征消費稅，但是不包 括摩托車、游艇、應當征收消費稅的汽車等。14. 下列符合消費稅納稅地點的是 。A. 納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當 向納稅核算地主管稅務機關申報納稅B納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應事先向其所在 地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納

28、稅款C委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地主管稅務機關報繳稅款D進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報的納稅E納稅人總機構和分機構不在同一縣（市 ）的，應在總機構申報納稅答案： ABD解答C項應為 由受托方向所在地主管稅務機關報繳消費稅稅額 ”，因此E項也 理所當然地排除。15. 下列有關報繳稅款的方法正確的有。A. 納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，就可繳納稅款B. 由稅務機關定期發(fā)出申明，按期繳納C對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務機關可根據(jù)其產銷情況，按季或按年核定 其應納稅額，分月繳納D.納稅人報繳稅款的方法，由所在地主管稅務機關視不同情況E納稅人按期向稅務機關填報納

29、稅申報表，由稅務機關審核后填發(fā)繳款書，按期 繳納答案： CDE 解答 A 項應為 “納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表， 并填開納稅繳款書， 向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款”；B項應為納稅人按期向稅務機關填報納稅 申報表，由稅務機關審核后填發(fā)繳款書，按期繳納 ”。16. 開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在 ，才可開具紅字 專用發(fā)票。A. 收到購買方退回貨物B. 收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單C收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)D.收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)答案：BD17. 某工廠 （一般納稅人 ）2000 年 4 月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)

30、加工， 5 月加工完 畢收回并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金 3.4 萬元， 6 月將加工收回 貨物制成的產品用于非應稅項目， 賬面成本 50 萬元（無同類產品售價 ），8 月支付 加工費及稅款。該企業(yè)下列稅務處理正確的有 。A. 5月份進項稅額3.4萬元B. 6月份銷項稅額8.5萬元C. 6月份銷項稅額9.35萬元D. 8 月份進項稅額 3.4 萬元答案： CD18. 增值稅一般納稅人銷售下列貨物時，不得開具增值稅專用發(fā)票的有A. 銷售報關出口的貨物B銷售代銷貨物C直接銷售給使用單位的汽車D銷售免稅貨物答案： ACD解答稅法規(guī)定，一般納稅人銷售報送出口的貨物、直接銷售給使用單位的汽

31、車、銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。19. 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和 價外費用，但下列費用不包括在價外費用中的有 。A. 向買方收取的手續(xù)費B. 向買方收取的銷項稅額C受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款D.同時符合兩個條件的代墊運費：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；（2） 納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。答案： BCD解答 稅法規(guī)定，增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取 的全部價款和價外費用， 但向買方收取的銷項稅額、 受托加工應征消費稅的貨物 代收代繳的消費稅款不包括在內。 另外，同時符合下列兩個條件的代墊運費也不

32、包括在內： 承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的。 納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的20. 下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有A. 委托他人代銷貨物B銷售代銷貨物C將自產的貨物分給職工做福利D.將外購的貨物用于非應稅項目答案： ABC解答將外購的貨物用于非應稅項目，不允許抵扣進項稅額，并不是視同銷售21. 根據(jù)增值稅有關規(guī)定，一般納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有A. 商品零售企業(yè)出售給消費者的貨物B. 生產企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物C生產企業(yè)出售給一般納稅人的貨物D.生產企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物答案： AB解答 根據(jù)增值稅有關規(guī)定，商品零售企業(yè)出售給消費者的貨物、生產企業(yè)出 售給

33、小規(guī)模納稅人的貨物，不可以開具增值稅專用發(fā)票。22. 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅中，可以適用 6%征收率的是A. 生產建筑用石料的一般納稅人B銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)C. 電力公司D. 自來水公司答案： AD解答 一般納稅人生產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料、銷售自 來水，可按簡易辦法依照 6%的稅收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用 發(fā)票。23. 下列經營項目中，應納營業(yè)稅的有A. 從事長途汽車客運B. 從事委托加工C從事商品批發(fā)業(yè)務D.從事旅游業(yè)務答案： AD解答本題要求考生掌握征收營業(yè)稅的業(yè)務范圍。24. 根據(jù)消費稅暫行條例及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應當繳納消費稅的 有。

34、A. 酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒B. 汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車C化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D.汽車輪胎廠生產的子午線輪胎答案： ABC解答消費稅的征收范圍為在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費 稅暫行條例規(guī)定的消費品。25. 按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅 消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有 。A. 用于抵債的應稅消費品B用于饋贈的應稅消費品C用于換取生產資料的應稅消費品D用于換取消費資料的應稅消費品E對外投資人股的應稅消費品答案： ACDE解答 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應

35、當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。26. 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度的有關規(guī)定，下列行為中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有A. 票據(jù)貼現(xiàn)B. 銀行買人返售國債C銀行買賣金銀業(yè)務D.投資者個人在二級市場上轉讓股票E郵政儲蓄答案： ABE解答本題考察考生對營業(yè)稅金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)的征稅范圍的掌握。27. 現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經營業(yè)務，設計了 稅率。A. 對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎產業(yè)和鼓勵發(fā)展的行 業(yè)適用較低的 3%稅率B對服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產適用較高的 5%的稅率C對金融保險業(yè)適用7%的稅率D.娛樂業(yè)適用20%的稅率E轉讓著作權適用7%的稅率答案：

36、ABCD28. 屬于交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)A. 陸路、水路、航空路B. 管道C裝卸D.海底勘探E搬運答案： ABCE解答D項屬無中生有；因此可判斷E項正確29. 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應按服務業(yè)稅目征稅的有A. 搬家公司為居民提供搬家服務B. 某雜志社利用雜志為客戶作廣告。C. M 廠在銷售貨物時向購貨單位提供鐵路專用線使用權D. 某公路管理部門向過往車輛收取過路費”答案：BD解答 題中 B、D 兩項為“營業(yè)稅 服務業(yè) ”科目征收范圍。30. 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有A. 保險業(yè)儲金業(yè)務的儲金平均余額B. 個人演出的全部票價收入C公路聯(lián)運公司實際取

37、得的收入D.建筑房屋的工程造價和價外費用答案： CD解答 交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)為提供交通勞務取得的全部運營收入；建筑業(yè)的 計稅依據(jù)為取得的全部工程價款。三、計算題（每題的備選項中，只有 1個最符合題意 ）某化妝品廠 1999年 3月銷售一批化妝品； 適用消費稅稅率 30%，不含增值稅 價款 100 萬元，貨款已收到，貨已發(fā)出，增值稅稅率為 17%，同時兩個月前收取 包裝物租金 2340元，押金 23400 元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還 押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收押金。根據(jù)以上資料回答下列問題 （本月無進項稅額 ）1. 收取包裝物租金應納的增值 稅為 元。A.

38、397.80B. 600C. 340D. 702答案：C2. 沒收包裝物押金應納的增值稅為 元。A. 6000B. 3978C. 7020D. 3400答案： D3. 化妝品廠 1999年 3 月應納增值稅為 元。A. 173797.8B. 173740C. 174375.8D. 3740答案：B4. 化妝品廠 1999 年 3 月應納消費稅為 元。A. 306600B. 6600C. 307722D. 307620答案： A解答(1) 包裝物租金為價外費用，應該換算為不含稅銷售額征稅。根據(jù)換算公式： 應納增值稅稅額=2340心+17%) X 17元= 340元。(2) 包裝物押金也應視為含稅

39、銷售額，征稅時必須換算為不含稅銷售額，根據(jù)公式，應納增值稅額=23400/(1+17%) X 17元=3400元。(3) 增值稅應稅銷售額為1000000+2340/(1+17%)+23400/(1+17%)元 = 1022000 元，應納增值稅稅額為(1022000 X 17%元 = 173740元。應納消費稅稅額為(1022000 X 30% 306600元。某化妝品公司委托某化工廠加工一種護發(fā)品和一種化學品，收回后作為原料 繼續(xù)加工護發(fā)品銷售，同類護發(fā)品價格 60 元/千克，化學品 30 元/千克，當月生 產銷售護發(fā)品 1000 箱，每箱價格 600 元，本月收回的護發(fā)品和化學品各 30

40、00 千克，全部用于生產應稅消費品，期初無余額。(護發(fā)品消費稅率 8%)(以上價格均為不含稅價格 )5. 若委托加工應稅消費品收回后直接銷售的，應交納的稅金 有。A. 消費稅B. 增值稅C消費稅和增值稅D.不交稅答案：B解答 委托加工應稅消費品收回后直接銷售的，不交消費稅，但繳納增值稅6. 當期銷售應納消費稅 元。A.4800B. 8000C. 10000D. 48000答案： D解答(600 X 1000 呦)48000 元7. 當期準予扣除的消費稅為 元。A. 14400B. 10000C. 6400D. 5600答案： A解答(3000 X 60 X元%)14400 元8. 當期實際應交

41、的消費稅為 元。A.12600B.23600C. 33600D. 40000答案：C解答(48000-14400)元=33600 元四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ) 某服裝廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1) 向A、B兩家企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月應收A企業(yè) 234000 元(價稅合計 ) ，款項已經存入銀行；應收 B 企業(yè) 175500 元(價稅合計 )， 款項未收到。(2) 收到某商場代銷結算清單，清單內容包括：銷售收入 100000 元，代收增值 稅 17000 元，按合同規(guī)定代銷手續(xù)費為銷售收入的 6%，計 6000 元。扣除手續(xù)

42、費 后的代銷款凈額為 111000 元。(3) 接受來料加工服裝一批，已完工并交付委托方，收取加工費20000 元，并為委托方墊用輔料成本為 1000 元，在加工過程中發(fā)生溢料收入 2000 元。(4) 將價值 5000 元的服裝贈送給某客戶。(5) 本月購進縫紉機 10 臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為510 元。(6) 本月外購材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15000 元，材料已入庫。(7) 該廠用外購布料發(fā)給本廠職工做獎勵，含稅價為7605 元。(8) 上期留抵稅額 9000 元。根據(jù)上述業(yè)務，計算并回答以下問題： 1. 分期收款業(yè)務應納增值稅的銷項稅 額為 元。A. 3

43、4000B. 43590.27C. 59500D. 69615答案：C解析銷項稅額=（絲攀書普型K17%）元=59500元注：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人采取分期收款結算方式銷售貨物的, 其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2. 委托商場代銷業(yè)務應納增值稅的銷項稅額為元。A. 17000B. 15980C. 18870D. 5000答案：A解答銷項稅額二（100000 X 17詼=17000元3. 接受來料加工業(yè)務的銷項稅額為元。A. 不納稅B. 3570C. 3341.88D. 3910答案：D解答銷項稅額二(20000+1000+2000) X 1 元4 3910 元4.

44、 該廠當月應納增值稅的銷項稅額為元A.81260B. 81060C. 55760D. 80240答案：A解答當月應納增值稅的銷項稅額= 型罟晉尹X 17%十 170OO+ (20000+20001000)冥 17 則十網(wǎng)00X17 % 元-81260 元5. 當月準予抵扣的進項稅額為元A. 24000B. 22895C. 24510D. 23405答案：B解析當月準予抵扣的進項稅額二13000-1-9000-7GO51 + 17%A.58165B. 58365C. 57260D. 55730答案：B解答當月應納增值稅二(8126022895)元=58365元某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 增值稅稅率為 17%。2003 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務：(1) 從農業(yè)生產者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，共計支付收購價 款 120000 元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒。 該企業(yè)支付輔助材料， 其成本為