小企業(yè)會計(jì)制度培訓(xùn)課件

1、小企業(yè)會計(jì)制度培訓(xùn),管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,第1講 總說明,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,培訓(xùn)安排,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,新企業(yè)會計(jì)制度體系,2004年4月27日財(cái)政部正式頒布小企業(yè)會計(jì)制度，要求于2005年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國會計(jì)制度體系由13個行業(yè)會計(jì)制度簡化為3個企業(yè)會計(jì)制度。 新的會計(jì)制度跨行業(yè),管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,我國企業(yè)會計(jì)制度演變,1993年7月1日，會計(jì)制度改革，把過去六七十個分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計(jì)制度整理成13個大行業(yè)會計(jì)制度。此外還有一個外商投資企業(yè)會計(jì)制度，形成了當(dāng)時13個

2、大行業(yè)會計(jì)制度和一個外商投資企業(yè)會計(jì)制度并行的會計(jì)法規(guī)體系。 1998年，財(cái)政部出臺了股份有限公司企業(yè)會計(jì)制度，在原有13個大行業(yè)會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的股份有限公司會計(jì)制度來執(zhí)行。 2001年，針對13個大行業(yè)會計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的企業(yè)會計(jì)制度，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個會計(jì)制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。 2003年，頒布金融企業(yè)會計(jì)制度。 2004年4月27日，頒布小企業(yè)會計(jì)制度，從2005年1月1日開始實(shí)施。加之以前頒布的企業(yè)會計(jì)制度和金融企業(yè)會計(jì)制度，我國對盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成,管理資源吧（）

3、，提供海量管理資料免費(fèi)下載,新企業(yè)會計(jì)制度體系,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,小企業(yè)會計(jì)制度適用對象,適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 “不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定（P200）（國經(jīng)貿(mào)中小企2003143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)（參照執(zhí)行）。 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的

4、價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近50,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,使用規(guī)定（1,小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度。（HOW？） 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,使用規(guī)定（2,按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定（如：不能對長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權(quán)投資進(jìn)行簡化的核算,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,使用規(guī)定（3,集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)

5、模的情況下，為統(tǒng)一會計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,使用規(guī)定（4,按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度。 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,一般規(guī)定,P2（四）（六,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)核算前提,P2（七）（八） 會計(jì)主體：特定單位或者組織 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應(yīng)當(dāng)改變會計(jì)核算的原則和方法） 會計(jì)分期：年

6、度和月度。會計(jì)期末：年末和月末 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)核算原則（1,P3（十一） 增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng) 新增（第2點(diǎn)）：實(shí)質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊） 修訂（第10點(diǎn)）：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)核算原則（2,一貫性原則（第4點(diǎn)）：小企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有

7、必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 歷史成本原則（第10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量 。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等）。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)核算原則（3,劃分收益性支出與資本性支出 （第11點(diǎn)）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。 謹(jǐn)

8、慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 重要性原則：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡化處理,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,兩個重要概念,P5（十四） 賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等） 賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額 應(yīng)收賬款帳面余額100萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備5萬，則賬面價(jià)值為95萬。 短期投資帳面余額60萬，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬，則賬面

9、價(jià)值為40萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明,綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明資產(chǎn)類（1,11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)）100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款（新增）100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明資產(chǎn)類（2,41101短期投資（核算方法有變，內(nèi)容不變） 11010

10、1股票 110102債券 110103基金 110110其他51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（新增，短期投資備抵科目） 61111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變）71121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息）81131應(yīng)收賬款 91133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備）101141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理確定,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明資產(chǎn)類（3,111201在途物資 （原“在途材料”）121211材料（“原材料”和“包裝物”） 131231低值易耗品（較少可以并入“材料”）141243庫存商品（原“產(chǎn)成本”） 151244商品進(jìn)銷差價(jià)（“售價(jià)法”） 161251委

11、托加工物資 （原“委托加工材料”）171261委托代銷商品（新增） 181281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（新增，存貨類科目的備抵科目）191301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明資產(chǎn)類（4,201401長期股權(quán)投資（原“長期投資”） 140101股票投資（原“長期投資股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長期投資其他投資”）211402長期債權(quán)投資 （原“長期投資”） 140201債券投資（原“長期投資債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 221501固定資產(chǎn) 231502累計(jì)折舊,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明資產(chǎn)類（5,

12、241601工程物資（原“在建工程工程物資”） 251603在建工程 （剔除“工程物資”）160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 261701固定資產(chǎn)清理 271801無形資產(chǎn) 281901長期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） 取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明負(fù)債類（1,292101短期借款 302111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變）312121應(yīng)付賬款 322151應(yīng)付工資 332153應(yīng)付福利費(fèi) 342161應(yīng)付利潤,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目

13、說明負(fù)債類（2,352171應(yīng)交稅金（取消幾個明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項(xiàng)稅額 21710107出口退稅 21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217104應(yīng)交消費(fèi)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用

14、稅 217112應(yīng)交個人所得稅,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明負(fù)債類（3,362176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金）372181其他應(yīng)付款 382191預(yù)提費(fèi)用 392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（新增：過渡科目） 220101接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220102接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 402301長期借款412321長期應(yīng)付款,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明權(quán)益類（1,423101實(shí)收資本 433111資本公積（取消“財(cái)產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價(jià) 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 4

15、43121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明權(quán)益類（2,453131本年利潤 463141利潤分配 314101其他轉(zhuǎn)入（新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤 （新增）314115未分配利潤,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明成本類,474101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 484105制造費(fèi)用,管理資源吧（），提

16、供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明損益類（1,495101主營業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”）505102其他業(yè)務(wù)收入 515201投資收益 525301營業(yè)外收入 535401主營業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”）545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加（原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 555405其他業(yè)務(wù)支出,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明損益類（2,565501營業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”）575502管理費(fèi)用 585503財(cái)務(wù)費(fèi)用 595601營業(yè)外支出 605701所得稅,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,會計(jì)科目說明附注,小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上述科目作必要的增

17、減或合并： 1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。 2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 7.對外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本,管理資源吧（），提供海

18、量管理資料免費(fèi)下載,第2講 資產(chǎn)（上,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,資產(chǎn)定義,資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)特征： 1、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 2、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。 3、過去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購買交易會形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計(jì)劃中的購買交易則不會形成企業(yè)的資產(chǎn),管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,現(xiàn)金,P12 P13三、（二）

19、因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”） P13五、現(xiàn)金盤虧 “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈 “營業(yè)外收入” 行業(yè)會計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再處理,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,銀行存款,P14 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 P16四、（九）存款利息“財(cái)務(wù)

20、費(fèi)用” （專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息“在建工程”） P16六,匯兌損益,籌建期間”長期待攤費(fèi)用,專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用 狀態(tài)前”長期待攤費(fèi)用,其他”財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,其他貨幣資金,P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì) 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請：Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用：Dr “在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款

21、項(xiàng)退回：Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。劃出資金時，Dr其他貨幣資金，Cr“銀行存款” ；購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額，Dr“短期投資”等科目，Cr其他貨幣資金,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,應(yīng)收票據(jù),P21 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，Dr 應(yīng)收票據(jù)，Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 P23（五）2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的

22、商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 P23（五）3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,應(yīng)收票據(jù),P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 與行業(yè)會計(jì)制度差異：行業(yè)會計(jì)制度對帶

23、息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時直接記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,應(yīng)收賬款,P25 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算 P26四：定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,其他應(yīng)收款,P27 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過“其他應(yīng)收款”核算 P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，

24、應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度里不能對其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備計(jì)提,P28 計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提 計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額（或）本科目的貸方余額（或借方余額,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備處理,提?。簯?yīng)提數(shù)余額 Dr 管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備 ；應(yīng)提數(shù)余額 Dr壞帳準(zhǔn)備 Cr管理費(fèi)

25、用 P28五、壞帳損失，沖銷壞帳準(zhǔn)備：Dr 壞帳準(zhǔn)備 Cr 應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收,壞帳收回,Dr 應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 Cr 壞帳準(zhǔn)備,2）Dr 銀行存款 Cr應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備與原制度差異,與行業(yè)會計(jì)制度區(qū)別,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備稅法差異,稅法規(guī)定： 壞帳損失，據(jù)實(shí)扣除，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)，也可提取準(zhǔn)備 提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行 非購銷活動應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 計(jì)提比例不得超過0.5,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備舉例,某企業(yè)董事會批準(zhǔn)壞帳

26、準(zhǔn)備比例10，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按0.5計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2002年末應(yīng)收款項(xiàng)余額50萬元（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬），壞帳準(zhǔn)備余額50萬。 (1)2003年收到上年已核銷的壞帳20萬元，本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失40萬，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。 收回20萬：Dr 應(yīng)收賬款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Dr 銀行存款 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬 思考：Dr 銀行存款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬? 發(fā)生壞帳40萬: Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,壞帳準(zhǔn)備舉例,2)2003年末余額應(yīng)收賬款800萬（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬），其他應(yīng)收款100

27、萬。 會計(jì)應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備:（800+100)10%-(50+20-40)=60萬 Dr 管理費(fèi)用 60萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 60萬 稅法應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：(800-100+100)0.5%-(4000.5%+20-40)=22萬 納稅調(diào)整：60-2238萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,在途物資,P29 原“在途材料,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,材料,P29 P29一、核算原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等 P29二購入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成 （一）買價(jià)； （二）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等

28、，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）； （三）運(yùn)輸途中的合理損耗（非合理損耗“營業(yè)外支出”）； （四）入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值）（入庫后的進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用）； （五）購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。 商品流通企業(yè)（二）（四）記入“營業(yè)費(fèi)用,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,材料,P31三（四）、接受捐贈的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目中講解 P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費(fèi)用”科

29、目（出借包裝物），貸記本科目 P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,材料,P32七、材料盤盈“管理費(fèi)用” 材料盤虧、毀損“營業(yè)外支出”（自然災(zāi)害）/“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度材料盤虧盤盈毀損先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理 稅法：材料盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣,管理資源

30、吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,低值易耗品,P32 低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到“材料”科目進(jìn)行核算 P33三、低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法 ：分次攤銷通過“待攤費(fèi)用”或者“長期待攤費(fèi)用”科目,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,庫存商品,P33 委托外單位加工的商品（“委托加工物資”）及委托其他單位代銷的商品（“委托代銷商品”），不在本科目核算 P32七、庫存商品盤盈“管理費(fèi)用” 庫存盤虧、毀損“營業(yè)外支出”（自然災(zāi)害）/“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度庫存商品盤虧盤盈毀損先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理 稅法：庫存盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批

31、準(zhǔn)方可稅前抵扣,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,商品進(jìn)銷差價(jià),P36 從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額 P36三、月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,委托加工物資,P37 核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本 發(fā)出時：Dr 委托加工物資 Cr 材料等 支付加工費(fèi)時：Dr 委托加工物資、進(jìn)項(xiàng)稅額 Cr 銀行存款 收回時：Dr 材料、庫存商品 Cr 委托加工物資,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,委托代銷商品,P38：新增 委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本（或

32、進(jìn)價(jià)）或售價(jià) 交付時：Dr 委托代銷商品 Cr 庫存商品,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,P38 ：新增科目 定期或者至少于每年年度終了，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額 可變現(xiàn)凈值確定 (1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定 (

33、2)用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定 (3)如果屬于按定單生產(chǎn)，則應(yīng)按協(xié)議而不是估計(jì)售價(jià)確定可變現(xiàn)凈值,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,P39三、單個/類別：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值 P39四、計(jì)提情況（一）（五） 計(jì)提處理：計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為

34、96萬，成本100萬，則Dr 管理費(fèi)用 4萬 Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬）；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為96萬，成本100萬，原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬，則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬Cr 管理費(fèi)用 6萬 ）；轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為102萬，成本100萬，原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬，則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬Cr 管理費(fèi)用 10萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，小企業(yè)售出商品時可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末時一并進(jìn)行調(diào)

35、整 稅法差異：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備舉例,2002年末某存貨成本100萬，可變現(xiàn)凈值90萬，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬 Dr 管理費(fèi)用 10萬 Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬 2003年末可變現(xiàn)凈值85萬，補(bǔ)提（10085）105萬 Dr 管理費(fèi)用 5萬 Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬 2004年末，可變現(xiàn)凈值97萬，應(yīng)沖回（10097）1512萬 Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12萬 Cr 管理費(fèi)用

36、12萬 調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬 2005年末，可變現(xiàn)凈值102萬，應(yīng)沖回3萬。 Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬 Cr 管理費(fèi)用 3萬 調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,待攤費(fèi)用,P39 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)（及預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金）等 “固定資產(chǎn)后續(xù)支出”不再通過待攤或者預(yù)提方式，直接在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用話或者記入固定資產(chǎn)價(jià)值,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,第3講 資產(chǎn)（下,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,投資,涉及科目 短期投資：核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)

37、并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 應(yīng)收股息：核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息 ；應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 長期股權(quán)投資：核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等 長期債權(quán)投資：小企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 投資收益：核算小

38、企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資,P19 核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資,P19二取得成本：全部價(jià)款（含稅金、手續(xù)費(fèi)）應(yīng)收股息（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） P19四（一）購入處理： Dr 短期投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款/其他貨幣資金,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資,光華企業(yè)20

39、04年2月20日以已存入到證券公司的款項(xiàng)購入下列公司的股票作為短期投資處理 Dr 短期投資股票A 70400 股票B 90550 Cr 其他貨幣資金存出投資款 160950 假設(shè)股票A單價(jià)中包含0.20元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，股權(quán)截止日2.26日。 Dr 短期投資股票A 68400 股票B 90550 應(yīng)收股息 2000 Cr 其他貨幣資金存出投資款 160950,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資,P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理（借記“銀行存款”、應(yīng)收股息等科目，貸記本科目 ）。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資

40、的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益（按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。 P四（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份 P20五、應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,P20 小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投

41、資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額本科目的貸方余額 當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。（聯(lián)系存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,

42、P20 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備“投資收益” 提?。篋r 投資收益 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)回：Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Cr 投資收益 如某企業(yè)投資總成本為100萬，2003年末總市價(jià)96萬，Dr 投資收益 4萬 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬；2004年進(jìn)一步下跌到90萬， Dr 投資收益 6萬 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬；2005年市價(jià)有所回升，97萬， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 7萬 Cr 投資收益 7萬；2006年進(jìn)一步回升，105萬， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬 Cr 投資收益 3萬 P21四除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整,管理資源吧

43、（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資差異,與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中短期投資收到的現(xiàn)金股利、利潤或者利息當(dāng)期損益；不需要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 稅法: (1)持有期間的收到的股利、利潤、利息等應(yīng)確認(rèn)為投資收益，按照投資企業(yè)與被投資企業(yè)的稅率差征收所得稅 (2)國債利息免征所得稅 (3)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前列支，以后轉(zhuǎn)回時允許做相反的調(diào)整,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資舉例,6.15以銀行存款購入公司已宣告但未分派現(xiàn)金股利的股票10萬股，作為短期投資管理。每股成交價(jià)12.2元，其中0.2元為已宣告但未分派的現(xiàn)金股利，股權(quán)截至日6.20，另支付稅費(fèi)2.1萬 Dr

44、 短期投資股份公司 122.1萬 應(yīng)收股息 2萬 Cr 銀行存款 124.1萬 短期投資成本計(jì)算如下： 成交價(jià)（10萬12.2） 122萬 加：支付的稅費(fèi) 2.1萬 減：已宣告但未分派的現(xiàn)金股利（10萬0.2）2萬 短期投資成本 122.1萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期投資舉例,6.28收到原記入“應(yīng)收股息”的現(xiàn)金股利2萬 Dr 銀行存款 2萬 Cr 應(yīng)收股息 2萬 8.30股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元，于9.10日收到 Dr 應(yīng)收股息 1萬 Cr 短期投資股份公司 1萬 Dr 銀行存款 1萬 Cr 應(yīng)收股息 1萬 12.31短期投資余額12.1萬。此時市價(jià)為1

45、10萬，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備11.1萬 Dr 投資收益 11.1萬 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 11.1萬 所得稅納稅調(diào)整：9.10收到確認(rèn)投資收益，按稅率差補(bǔ)稅，12.31計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除 2004.4.30日出售10萬股，每股價(jià)格123萬 Dr 銀行存款 123 萬 Cr短期投資 121.1萬 投資收益 1.9萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資,P40：原在“長期投資”核算 核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等 P40二小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核

46、算 （20） 成本法，指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。 權(quán)益法，指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法 例如：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬，如果占有該投資單位有表決權(quán)股份的30。則采用權(quán)益法，期末確認(rèn)投資收益30萬，增加投資賬面價(jià)值30萬。如果只占有15，并且無其他重大影響，采用成本法，不確認(rèn)收益,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資,P41三（一）、取得成本全部價(jià)款（含稅費(fèi)）應(yīng)收股息（實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）（聯(lián)想短期投資的取得成本） 購入處理：）（聯(lián)想短期投資的購入處理） Dr 長期

47、股權(quán)投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款/其他貨幣資金,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資成本法,成本法，指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法 P41四（一）除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變 P41四（二）宣告發(fā)放時確認(rèn)投資收益（Dr 應(yīng)收股息 Cr 投資收益），收到時 （Dr 銀行存款 Cr 應(yīng)收股息,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資成本法舉例,2004.4.2購入C公司股份10萬股（占C公司有表決權(quán)資本的3），每股價(jià)格12.12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)6400元，并準(zhǔn)備長期持有。C公司5.2日宣告分派2004年的現(xiàn)金股利，每股0.2元，會計(jì)

48、處理如下 購入時（12.1210萬6400）： Dr 長期股權(quán)投資C公司 1218400 Cr 銀行存款 1218400 C宣告分派股利時： Dr 應(yīng)收股息 20000 Cr 投資收益 20000,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資權(quán)益法,權(quán)益法，指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法 P41五（二）每個會計(jì)期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額 實(shí)現(xiàn)凈利潤：Dr 長期股權(quán)投資 Cr 投資收益 凈虧損：Dr 投資收益 Cr 長期股權(quán)投資 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

49、：Dr 應(yīng)收股息 Cr 長期股權(quán)投資 收到現(xiàn)金股利：Dr 銀行存款 Cr 應(yīng)收股息,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資權(quán)益法舉例,2002.1.2以每股買入價(jià)10元（含0.2元已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）購入乙公司股票200萬股（占乙公司股份的25，準(zhǔn)備長期持有并對乙公司施加重大影響），另支付相關(guān)費(fèi)用20萬。 購入時（102000.220020）： Dr 長期股權(quán)投資乙公司 1980萬 應(yīng)收股息40萬 Cr 銀行存款2020萬 2002.1.25收到分來的購買時已宣告分派的現(xiàn)金股利 Dr 銀行存款 40萬 Cr 應(yīng)收股息 40萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期

50、股權(quán)投資權(quán)益法舉例,2002年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬，不分配 Dr 長期股權(quán)投資（80025） 200萬 Cr 投資收益200萬 2003年度乙公司發(fā)生凈虧損200萬元 Dr 投資收益 50萬 Cr 長期股權(quán)投資（20025） 50萬 2004.2.26講持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額1900萬，款項(xiàng)已由銀行收妥 Dr 銀行存款1900萬 投資收益230萬 Cr 長期股權(quán)投資1230萬,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法區(qū)別,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期股權(quán)投資差異,與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中占有50的股份才能采用權(quán)益法 稅法：

51、投資收益的確認(rèn)時點(diǎn)（稅法要求在實(shí)際收到被投資單位分回的利潤按照稅率差補(bǔ)所得稅，權(quán)益法下在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或者凈虧損時即確認(rèn)投資損益,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期債權(quán)投資,P42 核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 P42二（一）債券投資明細(xì)1.面值；2.溢折價(jià)；3.應(yīng)計(jì)利息 P43企業(yè)購入債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 （財(cái)務(wù)費(fèi)用） P43三（一）取得成本：總價(jià)款稅費(fèi)應(yīng)收利息,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期債權(quán)投資,P43四（一）購入長期債券 Dr 長期債權(quán)投資債券投資（面值）（按面值） 債券

52、投資（溢折價(jià)）（成本面值部分） 應(yīng)收股息（實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的稅金、手續(xù)費(fèi) ） Cr 銀行存款 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）（成本面值部分,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期債權(quán)投資,P43四（三）長期債券應(yīng)按期計(jì)提利息 Dr 長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（一次還本付息）/應(yīng)收股息（分期付息） 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）（折價(jià)攤銷部分）Cr 投資收益（應(yīng)計(jì)利息折價(jià)攤銷(溢價(jià)攤銷)） 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）（溢價(jià)攤銷部分） 與行業(yè)會計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會計(jì)制度要求講債券費(fèi)用（稅金、手續(xù)費(fèi)等）計(jì)入債券投資的溢折價(jià)里分期

53、攤銷,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期債權(quán)投資舉例,2000.1.3購入B企業(yè)2000.1.1發(fā)行的五年期債券，票面利率12，債券面值1000元，以1050元的價(jià)格購入80張，另支付相關(guān)稅費(fèi)400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。 購入時（面值：80000 溢價(jià)：4000）： Dr 長期債權(quán)投資債券投資（面值） 80000 債券投資（溢折價(jià)）4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計(jì)提利息（8000012），溢價(jià)攤銷4000/5=800： Dr應(yīng)收股息 9600 Cr 長期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） 800 投資收益 8800,管理資源吧（），

54、提供海量管理資料免費(fèi)下載,固定資產(chǎn),P44 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)（一般指超過2000元） P45三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,固定資產(chǎn),P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 P45四

55、（一）購入需要安裝”在建工程”，不需要”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 P45四（六）盤盈“營業(yè)外收入” P45四（七）無償調(diào)入“資本公積” P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化“在建工程” 不可資本化當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,固定資產(chǎn),P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 盤虧“營業(yè)外支出” 捐贈轉(zhuǎn)出“營業(yè)外支出” 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,累計(jì)折舊,P47 P

56、47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù) P47 三、不需計(jì)提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,累計(jì)折舊,行業(yè)制度：凈殘值率35，外商10 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊 折舊方法：直線法。如采用加速折舊，需報(bào)批 折舊年限：房屋建筑物20年；火車輪船機(jī)器機(jī)械和其他

57、生產(chǎn)設(shè)備10年；運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、器具、工具5年。 殘值率：統(tǒng)一確定為5。外商10,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,工程物資,P49原“在建工程工程物資” 核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等 購入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工程物資成本。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進(jìn)行稅額。（P49二、四） P49五盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,在建工程,P

58、49 核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本 核算的內(nèi)容不再包含“工程物資” 注意：在建工程領(lǐng)用材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，記入在建工程成本。領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)視同銷售，記入在建工程成本。 工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測試費(fèi)等“在建工程,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,固定資產(chǎn)清理,P51 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損（捐贈）等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 清理凈收益“營業(yè)外收入” 清理凈損失“營業(yè)外支出,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,無形資產(chǎn),P51 核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著

59、作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值 P52二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益 P52二（五）購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開發(fā)時再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,無形資產(chǎn),P53三（六）出租無形資產(chǎn)收入“其他業(yè)務(wù)收入”、支出“其他業(yè)務(wù)支出” P53三（七）出售無形資產(chǎn)凈收入“營業(yè)外收入”、凈損失“營業(yè)外支出”

60、 P53四、無形資產(chǎn)攤銷原則：合同年限、法律年限、10年?！肮芾碣M(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出” 行業(yè)制度：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也是記入到“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出” 稅法：合同年限、法律年限都無，不得少于10年,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,長期待攤費(fèi)用,P53：取消原“遞延資產(chǎn)” 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用 P53二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月分5年攤銷,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,第4講 負(fù)債,管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載,短期借款,P54 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期