進出口稅費計算練習題

1、.進出口稅費計算練習題：1.某公司從日本進口電信設備零件一批,價格為CIF天津10000美元(當天外匯牌價的買賣中間價為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進境,4月19日該公司來向海關申報,請問這種情況下海關應征收多少滯報金？（ ）。A.不征收B.滯報一天,滯報金為38.5C.滯報兩天,滯報金為8.5元D.滯報三天,滯報金為12.75元外貿(mào)知識解析：1.因為該公司應最遲于4月18日申報進口,4月19日向海關申報,所以滯報1天,因征收滯報金金額 =770000.51=38.5(元),小于50元,所以不征。2.因為BCD都小于50元，所以只有A正確。2.某公司從日本進口一

2、批機械設備,成交價格為CFR廣州800000港幣,已知該設備的進口稅率為10%,保險費率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計算海關應征收的進口關稅稅額是多少？（ ）A.88247.42元 B.85857.57元C.83106.80元 D.80000.00元解析:DPVCFR/（1保險費率）(8000001.07)/1-0.3%856000/0.997858575.72(元)關稅稅額進口貨物的完稅價格進口關稅稅率858575.7210%85857.57(元)3.我上海某公司受委托為某手表廠進口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺,成交價格為FOBAntwerpSFR200000,運費為RMB4000

3、0,保險費率為3,填發(fā)海關代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應納增值稅稅額為（ ）。A.RMB156870.61 B.RMB166870.61C.RMB177793.31 D.RMB17793.37解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)=(2000003.80+40000)/1-3=802407.22(元)關稅稅額=802407.2215%=120361.08(元)增值稅稅額=(802407.22+120361.08)17%=156870.61(元)4.某公司進口一批貨物,價格為FOB舊金山USD1

4、0000。已知運費為100美元,保險費率為3,進口關稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關稅稅額及增值稅稅額是（ ）。A.關稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元B.關稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元C.關稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元D.關稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元解析：DPVFOBF/(1-保險費率)（10000100）7.7/1-378004.01(元)關稅稅額完稅價格關稅稅率78004.0110%7800.40(元)增值稅稅額（完稅價格+關稅稅額）增值稅稅率7800

5、4.01+7800.4017%14586.75(元)5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進口一批貨物,海關于當日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實際交款日期為1月22日。經(jīng)計算，該公司應交的滯納金為（ ）。A.168元 B.476元 C.340元 D.748元解析:應繳稅款總額=48000+70200+17800=136000(元)應征滯納金金額=1360000.55=340(元)6.某公司進口一批圓鋼,成交價格為CIF天津USD1000。匯率為USD100

6、=RMB770,關稅稅率為10，增值稅稅率為17。海關于9月1日（星期二）填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關對征收滯納金的有關規(guī)定，下列選項中正確的選項是（ ）。A.應征滯納金9.76元B.應征滯納金7.32元C.應征滯納金4.88元(按兩天計)D.應征滯納金1.10元(按一天計),故不征收解析：該公司應該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。關稅稅額770010770（元）增值稅稅額（7700770）178470171439.9(元)應征滯納金金額=(770+1439.9)0.51=1.10(元)因為1.10元小于50元,所以不征7.某進出口公司從

7、香港進口皇冠汽車一輛,成交價格為CIF天津USD25000/輛。進口關稅稅率為100，外匯基準價USD100=RMB770,消費稅稅率為8，應征消費稅多少？(消費稅稅額計算至人民幣元）（ ）A.217750.26元 B.43550.78元C.33478.26元 D.17420.45元解析:DPV=250007.7=192500(元)關稅稅額=192500100%=192500 (元)消費稅組成價格=完稅價格+關稅稅額/1消費稅稅率385000/1818478.26(元)消費稅稅額=消費稅組成價格消費稅稅率=418478.268%=33478.26(元)8.某公司從荷蘭進口3000箱喜力牌啤酒,

8、規(guī)格為24支330ml，成交價為FOB RotterdamHKD50/箱，運費為HKD20000,保險費率為0.3%。經(jīng)海關審定：進口關稅稅率為3.5元/升,消費稅率為RMB220元/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKD1=RMB1.06。該批啤酒的關稅、消費稅、增值稅分別為下列哪一選項（ ）A.83160、5291、42066.67(元人民幣)B.83160、5291、45762.84(元人民幣)C.83160、5227、44863.34(元人民幣)D.83160、5227、30726.14(元人民幣)解析:關稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額=（300024330)/1000）3.5

9、=83160(元)應征消費稅稅額=進口貨物數(shù)量消費稅從量稅率=（(300024330）/1000)/988220=5291(元)DPV=FOB+F/1-保險費率=(150000+20000)1.06 /1-0.3%=180742.22(元)增值稅組成計稅價格=完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額=180742.22+83160+5291=269193.22(元)增值稅稅額=增值稅組成計稅價格增值稅稅率=269193.2217%=45762.84(元)9.某公司進口一批貨物,經(jīng)海關審查后仍未能確定其成交價格,決定用進口貨物的類似貨物在國內(nèi)市場的批發(fā)價格來計算關稅完稅價格,已知該貨物的國內(nèi)批發(fā)價格為20

10、000元人民幣,關稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨物的關稅稅額和增值稅稅額是（ ）A.關稅稅額為4000元人民幣B.關稅稅額為2000元人民幣C.增值稅稅額為2543.64元人民幣D.增值稅稅額為4080元人民幣解析：DPV=20000(元)關稅稅額20000204000（元）增值稅組成價格2000040004000（元）增值稅稅額24000174080（元）10.某進出口公司進口一批設備，成交價格為CIF廣州USD800000（外匯折算率為1美元7.7元人民幣)。已知該批設備的關稅稅率為5，海關于2006年6月8日（星期四）填發(fā)稅款繳款書，該公司于2006年6月28日繳納稅款，請問

11、該批設備應交交多少滯納金（ ）A.656元 B.770元C.820元 D.800元解析：關稅稅額完稅價格關稅稅率8000007.75%=308000(元)應征滯納金金額=3080000.55=770(元)11、海關于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于（ ）到指定銀行繳納關稅。A、9月23日 B、9月24日C、9月25日 D、9月26日答案：C12、海關于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于（ ）到指定銀行繳納關稅。A、9月20日 B、9月21日C、9月22日 D、9月23日答案：D13、海關于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于（ ）到指定的銀行繳納關稅。A、10月14日 B、10月15日C、10月21日 D、10月12日答案：B 載有進出口企業(yè)A從國外購買的進口貨物的某海輪B于2002年10月8日（周二）向海關申報進境，但A企業(yè)于2002年10月31日（周四）才向海關申報進口該批貨物。該貨物的成交價格為CIF上海150000美元，已知其適用中國人民銀行公布的基準匯率為1美元=7.0648元人民幣。計算應征收滯報金額。計算過程：（1）確定滯報天數(shù)：因為進口貨物申報期限為自裝載貨物的運輸工具申報進境之日起的14日。所以A企業(yè)