企業(yè)所得稅知識點歸納

1、f 1小微企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額W 6W），其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%3國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅4國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳：業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照其發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除）1.生產(chǎn)經(jīng)營期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除 孰低原則業(yè)務(wù)招待費彳I當(dāng)年銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的0.5%丿U.籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除= 按實際發(fā)生額的60%計入

2、企業(yè)籌辦費，做稅前扣除一般行業(yè)規(guī)定 =符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造），發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費特殊行業(yè)規(guī)定煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，

3、準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。I企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或用于工作餐的開支因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支業(yè)務(wù)招待費列支范圍因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費及其他費用的開支I因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支作為計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入具體包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。1. 主營業(yè)務(wù)收入：是扣除其他折扣以及銷售退回后的凈額。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，其他折扣及銷售退回，一律以凈額反映在主營業(yè)務(wù)收入中2

4、. 其他業(yè)務(wù)收入：包括按照會計制度核算的其他業(yè)務(wù)收入，以及在資本公積中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)3. 視同銷售收入：視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬（非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面）的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確部分內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，有侵權(quán)請聯(lián)系刪除！不得在稅前扣除除此以外的

5、資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除定收入根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條第七款規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資