《賬簿使用規(guī)則》PPT課件.ppt

1、二、賬簿登記規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,內容講解,一、賬簿啟用規(guī)則,一、賬簿啟用規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,一)賬簿使用登記表,為了保證賬簿記錄的合法性和會計資料的完整性，明確記賬責任，在啟用會計賬簿時，應在賬簿封面上寫明賬簿名稱和單位名稱。賬簿應具備封面、扉頁和賬頁三大基本內容,賬簿的使用規(guī)則,封面（含封底）： 起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱,賬簿啟用規(guī)則,賬 簿,扉 頁： 填寫“賬簿啟用及經管人員一覽表”以及賬戶目錄等,賬頁： 格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容,封面：標明賬簿名稱和記賬單位名稱,在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表”，包括:啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會

2、計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋人名章和單位公章。 例如： “現金日記賬使用登記表”和“經管人員一覽表”登記方法,記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作或因故離職時，應辦理交接手續(xù)。 移交時應將賬簿記錄同實際結存的實物或貨幣資金核對相符后，注明交接日期、并由移交人、接管人、監(jiān)交人、共同簽字蓋章，以明確雙方經濟責任,一）賬簿使用登記表,賬簿交接規(guī)則,即賬簿啟用表,賬戶目錄（科目索引,在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數，以方便記賬,2扉面（賬簿啟用表,單位、賬簿名稱,賬簿編號,啟用、截止日期,賬簿頁數、冊數,單位負責人,賬簿經營人員,財會主管等人員,

3、賬頁： 是用于記錄具體經濟業(yè)務內容的載體。 *記錄不同經濟內容的賬頁，格式并不完全相同,1）賬戶名稱（會計科目）； （2）登賬日期； （3）憑證種類、號數； （4）摘要欄； （5）金額欄； （6）總頁次和分頁次,賬頁,一、賬簿啟用規(guī)則,二)啟用規(guī)則,二、賬簿登記規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,1.登記及時，會計人員必須根據審核無誤的會計憑證，及時完成登賬工作，不得拖延、遲辦,登記賬簿是以審核無誤的會計憑證為依據,賬簿的登記規(guī)則,附單據 壹 張,會計主管： 審核： 記賬： 制單,轉 賬 憑 證 2008年04月 30日 轉字第133號,如下例中轉賬憑證審核無誤后登記賬簿，記賬人員應作如下處理,李 四

4、,張 三,二、賬簿登記規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,2.內容準確、清楚、完整并標明記賬符號登記賬簿時，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經濟業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項填寫入賬。 同時，每當一筆經濟業(yè)務登賬完畢，要在相應的記賬憑證上簽名或者蓋章并注明賬簿的頁數或用“”符號表示已登記入賬，以此防止重記、漏記，并便于查閱、核對,二、賬簿登記規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,3.登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外,二、賬簿登記規(guī)則,第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則,紅色墨水必須按照規(guī)定使用： (1)紅色墨水只有在結賬劃線、改錯和沖賬(紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖

5、銷錯誤記錄) 。例： (2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。 (3)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。 (4)根據國家統一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄,記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；按照國家統一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線,登記賬簿的規(guī)則,5 000,表示企業(yè)的虧損,下列特殊情況可以用紅色墨水記賬,根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄時

6、； 在不設借（或貸）欄的多欄式賬頁中，登記減少數時； 在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額時等； 按照國家統一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線,本年利潤總賬,4、文字與數字間留空,文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數，小數點以下的兩個“0”不得省略不寫,原材料總分類賬,賬簿的登記規(guī)則,1 3 4 5 7 9 0 0,正確書寫方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正確的書寫方法,賬簿中書寫的文字或數字上面要留有適當空余，不要滿格書寫，一般以占一行的1/3到1/2為宜。 登記賬簿要用黑色墨水（也可使用

7、藍黑墨水），不得使用圓珠筆或鉛筆書寫,登記賬簿的規(guī)則 5、順序、連續(xù)登記,記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁,各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章,以下空白,張 三,王平,王平,王方,王方,此頁注銷,此行注銷,登記賬簿的規(guī)則,

8、會計主管,記賬人員,登記賬簿的規(guī)則 6、結出余額,應收賬款明細賬,公司名稱：紅星公司,寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質,計算余額,對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁；對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。 凡要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”等字樣，以表明余額的方向。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內的“元”位上用“ ”表示,主營業(yè)務收入總賬,登記賬簿的規(guī)則7、過次承前,每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發(fā)生額合計數，余額欄內結出余額 在下頁第一行的摘要欄內填寫

9、“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業(yè)務 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數； 對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本年初起至本頁末止的累計數； 對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末(倒數第二行)的余額結轉次頁,登記賬簿的規(guī)則,下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續(xù)性,每一頁登記完畢，應“過次頁,每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在最后一行結出本頁合計數及余額，“摘要”欄注明“過次頁”并在摘要欄內寫明“承前頁,

10、7,28,過次頁,215609.21,5260.34,233083.13,8、按規(guī)定更正錯賬 賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用褪色藥水除字跡。發(fā)現錯誤后，應及時查找原因視錯賬的具體內容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯賬的方法予以更正,例2】記帳人員在根據記帳憑證記帳時，將摘要欄中甲材料的“甲”字誤寫為“申”字。 更改： 甲 申,例1】記帳人員在根據記帳憑證記帳時，將82 000元誤記 為28 000元。 更改： 82 000 28 000,劃線更正法,張 掖,返回,張 掖,二、紅字更正法 1.適用于以下兩種情況： 第一種情況,第三節(jié) 錯帳的更正方法,記帳以后，發(fā)現記帳憑證中的應借、應貸科目

11、有錯誤或科目及金 額都錯。 更正方法： 先用紅字金額填制一張內容與錯誤記帳憑證完全相同 的記帳憑證，在摘要欄中寫明“更正第 號憑證錯誤”，并據以 用紅字金額登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄，再用藍字重填一張 正確的記帳憑證，并登記入帳,例3】某企業(yè)廠部領用一般消耗性材料100元。填制記帳憑 證時，誤作下列會計分錄，并已登記入帳。 借：制造費用 100 貸：原材料 100 發(fā)現錯誤時，先用紅字金額填制一張記帳憑證，并登記入帳； 借：制造費用 100 貸：原材料 100 再用藍字填制一張正確的記帳憑證，并登記入帳。 借：管理費用 100 貸：原材料 100,第三節(jié) 錯帳的更正方法,原材料,制造費用,管

12、理費用,第三節(jié) 錯帳的更正方法,在記帳以后，發(fā)現記帳憑證應借、應貸科目并無錯誤，只是帳憑證和帳簿中的所記金額大于應記金額。 更正方法： 用紅字填制一張與原錯誤記帳憑證應借、應貸科目完全相同、金額為錯誤金額與正確金額之間差額的記帳憑證，在摘要欄內注明“沖銷第 號憑證多記金額”，并據以用紅字登記入帳，用以沖銷多記金額,第三節(jié) 錯帳的更正方法,第二種情況,例4】某企業(yè)職工經領導批準借差旅費2 500元。在填制記帳憑 證時，誤將金額填為5 200元，業(yè)已登記入帳。 借：其他應收款 5 200 貸：庫存現金 5 200 發(fā)現錯誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記帳憑證，并登記入帳。 借：其他應收款 2

13、700 貸：庫存現金 2 700,第三節(jié) 錯帳的更正方法,庫存現金,其他應收款,第三節(jié) 錯帳的更正方法,采用紅字更正法更正錯誤的優(yōu)點： 保證了帳戶之間的正確對應關系。 保證了有關帳戶的借、貸發(fā)生額的正確性，不至于發(fā)生虛增發(fā)生額情況,第三節(jié) 錯帳的更正方法,返回,1會計賬簿是由具有（ ）、（ ）的賬頁所組成，以會計憑證為依據，（ ）、（ ）、（ ）記錄經濟業(yè)務的簿籍,2、賬簿按用途可以分為三大類：（ ）、 （ ）、（,3、賬簿按外表形式不同可以分為（ ）、（ ）和（ ）三種,一定格式,相互連貫,系統的,練習,日記賬,分類賬,備查賬,訂本式,活頁式,卡片式,序時的,分類的,4、賬頁在最后一行的摘要欄上注明（ ），下頁的第一行的摘要欄上應注明（,5、移交應有監(jiān)交人在，（ ）（ ）（ ）將賬簿記錄同實際結存的實物或貨幣資金核對,6、登記賬簿是以審核無誤的（ ）為依據的,過次頁,承前頁,監(jiān)交人,接管人,移交人,會計憑證,練習,1、不屬于賬簿的組成部分的（ ） A、封面 B、扉頁 C、賬頁 D、卡片,2、每一賬頁登