XXXX年對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告可編輯

1、XXXX年對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告(可編輯) 對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告一、征管現(xiàn)狀契稅和土地出讓金是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一分別納入財(cái)政一般預(yù)算的稅收收入和基金預(yù)算的非稅收入管理。 “十五”以來(lái)隨著各地城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展地方政府的契稅和土地出讓金收入呈不斷上升態(tài)勢(shì)。 以湘西州為例*年全州契稅入庫(kù)萬(wàn)元較*年增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例由*年提高到*年土地出讓金全州入庫(kù)萬(wàn)元較*年增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例由*年的提高到*年的。 但從我縣近年來(lái)的征繳情況看效果不盡人意。 *年契稅入庫(kù)僅萬(wàn)元較*年實(shí)際入庫(kù)萬(wàn)元增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)低于全

2、州年平均增幅個(gè)百分點(diǎn)占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例從*年提高到*年的僅提高個(gè)百分點(diǎn)土地出讓金入庫(kù)萬(wàn)元較*年實(shí)際入庫(kù)萬(wàn)元增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)低于全州年平均增幅個(gè)百分點(diǎn)占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例從*年的提高到*年的提高個(gè)百分點(diǎn)但與全州差距較大。 （見(jiàn)表、表）表：契稅入庫(kù)情況(金額單位：萬(wàn)元)表：土地出讓金入庫(kù)情況(金額單位：萬(wàn)元)年度一般預(yù)算收入其中：契稅占一般預(yù)算收入年度基金預(yù)算收入其中：出讓金占基金預(yù)算收入自治州*自治州*自治州*自治州*自治州*自治州*年均遞增年均遞增表：契年度契稅土地出讓金應(yīng)納)金額單位：萬(wàn)元(稅、土地出讓金征繳情況稅實(shí)征欠和免占應(yīng)納應(yīng)納稅實(shí)征欠和免占應(yīng)繳合計(jì)據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表

3、）截止*年月我縣契稅累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額達(dá)到萬(wàn)元,占應(yīng)納稅額萬(wàn)元的。 土地出讓金累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額為萬(wàn)元占應(yīng)繳數(shù)萬(wàn)元的。 拖欠和減免數(shù)額之大一方面嚴(yán)重地?fù)p害了稅法和政策規(guī)定的嚴(yán)肅性另一方面又大大削弱了縣級(jí)政府的可支配財(cái)力。 二、主要問(wèn)題（一）因土地房屋權(quán)屬辦證審批和稅費(fèi)征管不集中,使稅費(fèi)征管的難度加大。 *省實(shí)施中華人民共和國(guó)契稅暫行條例若干規(guī)定中規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)為契稅的征收機(jī)關(guān)。 土地、房產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)資料協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。 ”*省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法規(guī)定：“各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)土地出讓收支管理和征收管理工作各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)土地出

4、讓收入的具體執(zhí)收工作。 ”但到目前為止財(cái)政部門(mén)的征管手段仍非常落后。 一是財(cái)政與國(guó)土、房產(chǎn)等部門(mén)缺乏有關(guān)土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的信息共享資源無(wú)法在辦證的要害環(huán)節(jié)征收應(yīng)收稅費(fèi)財(cái)政依賴(lài)國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)配合支持性過(guò)強(qiáng)。 二是財(cái)政部門(mén)無(wú)法從稅費(fèi)票據(jù)源頭上進(jìn)行控管應(yīng)納稅費(fèi)的單位和個(gè)人土地或房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不受票據(jù)的直接影響。 稅費(fèi)矛盾較多。”代扣代收“三是國(guó)土、房產(chǎn)等協(xié)稅部門(mén) 因?yàn)閰f(xié)稅部門(mén)自身還有收費(fèi)項(xiàng)目在執(zhí)行“代扣代收”稅費(fèi)時(shí)會(huì)遇到部門(mén)利益與全局利益的沖突。 比如執(zhí)行“先稅后證”或“先稅后費(fèi)”政策會(huì)直接影響部門(mén)收入的正常征收或造成部門(mén)收入的減少尤其是在目前稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重和征繳環(huán)境欠優(yōu)的情況下“先稅后證”和“先稅后

5、費(fèi)”政策執(zhí)行更難到位。 （二）因招商引資的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)地方違規(guī)制定“稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策”使契稅和土地出讓金嚴(yán)重流失。 特別是近幾年地方各級(jí)為不失發(fā)展機(jī)遇紛紛招商引資引起了地區(qū)間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。 于是在我縣也不可避免地出臺(tái)了如“一票制”、“減稅讓費(fèi)”等不夠規(guī)范的優(yōu)惠政策無(wú)論是在工業(yè)園區(qū)建設(shè)、城鎮(zhèn)化建設(shè)還是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等招商項(xiàng)目中凡涉及到土地和房屋權(quán)屬契稅與土地出讓金的基本都實(shí)行了“減”或“免”。 據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從*年以來(lái)城市建設(shè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目因“招商引資優(yōu)惠”造成財(cái)政減收的契稅約萬(wàn)元占累計(jì)應(yīng)納契稅的其中：開(kāi)發(fā)商和外商自身在征地環(huán)節(jié)借用“一票制”稅費(fèi)包干優(yōu)惠少繳契稅近萬(wàn)元。 并且開(kāi)發(fā)商還承諾為購(gòu)房者統(tǒng)一辦理

6、房產(chǎn)證把購(gòu)房者（買(mǎi)方）應(yīng)繳契稅轉(zhuǎn)嫁到自己身上又造成購(gòu)房者應(yīng)納契稅余萬(wàn)元無(wú)法收繳。 因“招商引資優(yōu)惠”減收的土地出讓金據(jù)統(tǒng)計(jì)也達(dá)到余萬(wàn)元占應(yīng)繳庫(kù)數(shù)的。 使應(yīng)征契稅和土地出讓金收入大部分都在”招商引資優(yōu)惠“這樣 財(cái)政體外流失了且流失比例分別高達(dá)和。 （三）以企業(yè)改制為名由改制企業(yè)協(xié)議承擔(dān)土地、房屋權(quán)屬承受者應(yīng)納稅費(fèi)通過(guò)享受稅費(fèi)減免使應(yīng)征稅費(fèi)減收和流失。 為支持州屬?lài)?guó)有企業(yè)的改革改制*年州印發(fā)了關(guān)于深化州屬?lài)?guó)有企業(yè)改革改制若干政策措施的意見(jiàn)的文件文件規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)土地資產(chǎn)用于安置職工的土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不征收契稅。 ”于是*縣屬原國(guó)有商業(yè)企業(yè)、糧食企業(yè)及其他國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中處置的房地產(chǎn)均比照上

7、級(jí)文件規(guī)定無(wú)法征收契稅。 據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從*年以來(lái)我縣包括集體企業(yè)在內(nèi)的所有改制企業(yè)因執(zhí)行“企業(yè)改制優(yōu)惠政策”造成財(cái)政減收契稅達(dá)萬(wàn)元占應(yīng)納契稅的。 按現(xiàn)行的中華人民共和國(guó)契稅暫行條例規(guī)定契稅是當(dāng)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收即由應(yīng)由土地受讓方和房屋權(quán)屬方納稅但“企業(yè)改制優(yōu)惠政策”卻規(guī)定了國(guó)有企業(yè)即非納契稅對(duì)象的土地出讓方和房屋賣(mài)方的契稅減免而且在實(shí)際執(zhí)行優(yōu)惠政策時(shí)延伸到了集體企業(yè)。 這就意味著本該由權(quán)屬承受者交納的土地房屋契稅均無(wú)法征收。 在企業(yè)改制方面涉及到有土地出讓金收入的也幾乎完全在財(cái)政外直接支出而沒(méi)有按照*省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法關(guān)于“任何地區(qū)、部門(mén)和單位都不

8、得以招商引資、舊城改造、國(guó)有企業(yè)改制等名義減免土地出讓收入。 也不得違規(guī)通過(guò)簽訂協(xié)議等方式將應(yīng)上繳財(cái)政的征地拆遷 補(bǔ)償費(fèi)等土地出讓收入由國(guó)有土地使用權(quán)受讓人直接支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和被拆遷人等”的規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理。 據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)因企業(yè)改制造成財(cái)政減收的土地出讓金有萬(wàn)元占應(yīng)收數(shù)的。 （四）稅費(fèi)政策宣傳不到位在稅費(fèi)征繳過(guò)程中征管與執(zhí)收部門(mén)存在把關(guān)不嚴(yán)、力度不夠的問(wèn)題。 一是征管執(zhí)收部門(mén)對(duì)契稅和出讓金的政策宣傳未到位使得應(yīng)繳稅費(fèi)的單位或個(gè)人了解政策不全面納稅繳費(fèi)意識(shí)差。 主要表現(xiàn)：第一土地或房屋買(mǎi)賣(mài)雙方個(gè)人私下交易不進(jìn)行確權(quán)逃避稅費(fèi)多總認(rèn)為土地或房?jī)r(jià)款支付后即屬本人所有無(wú)需確權(quán)第

9、二也有部分人受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)的影響買(mǎi)賣(mài)雙方私下簽署協(xié)議“明修棧道暗渡陳倉(cāng)”買(mǎi)賣(mài)合同上協(xié)議價(jià)款低于實(shí)際成交價(jià)款或者干脆簽訂兩份合同一份用于雙方實(shí)際成交另一份對(duì)付財(cái)政、房產(chǎn)、國(guó)土發(fā)證等有關(guān)部門(mén)少繳稅費(fèi)。 二是征管執(zhí)收部門(mén)在稅費(fèi)征收過(guò)程中把關(guān)不嚴(yán)力度不夠。 即沒(méi)有對(duì)契稅征管?chē)?yán)格地執(zhí)行“先稅后證”政策也沒(méi)有對(duì)土地出讓金收繳實(shí)行徹底的“收支兩條線”管理。 調(diào)查顯示已辦理并取得“房產(chǎn)證”、“土地使用證”而未完契稅的個(gè)人相當(dāng)多尤其是購(gòu)買(mǎi)商品房屋和改制企業(yè)門(mén)面的個(gè)人幾乎均未完稅土地出讓金收入?yún)s忽視了財(cái)政“收支兩條線”管理在財(cái)政體外使用的現(xiàn)象很多特別是招商引資和企業(yè)改制過(guò)程中的出讓金全部沒(méi)有納入土地出讓金收入全額

10、納入預(yù)算管理收入全部繳”財(cái)政預(yù)算管理違反了入國(guó)庫(kù)支出一律通過(guò)政府基金預(yù)算從土地出讓收入中預(yù)以安排實(shí)行徹底的收支兩條線管理的規(guī)定。 ”當(dāng)然現(xiàn)階段大環(huán)境下行政過(guò)多的強(qiáng)調(diào)“優(yōu)化招商環(huán)境”意識(shí)而忽視“優(yōu)化稅費(fèi)環(huán)境”的整治對(duì)稅費(fèi)征管和協(xié)管部門(mén)主動(dòng)執(zhí)法也有一定影響。 三、建議（一）加大契稅和土地出讓金政策的宣傳貫徹執(zhí)行力度。 一是縣政府要組織清理并糾正違規(guī)制訂的有關(guān)減免稅收優(yōu)惠政策和文件。 規(guī)范招商引資、企業(yè)改制等各個(gè)方面稅費(fèi)優(yōu)惠政策的操作嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理。 二是財(cái)政、國(guó)土等稅費(fèi)征管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)法律、會(huì)計(jì)、房屋、土地等知識(shí)的學(xué)習(xí)做到政策業(yè)務(wù)精通提高契稅和土地出讓金征管協(xié)調(diào)、分析、執(zhí)法的能力。 三

11、是要不斷拓寬宣傳渠道。 通過(guò)廣播電視、門(mén)戶網(wǎng)站、印發(fā)宣傳資料和出動(dòng)宣傳車(chē)等多種形式宣傳報(bào)道納稅繳費(fèi)的先進(jìn)典型弘揚(yáng)納稅繳費(fèi)光榮的正氣公開(kāi)曝光偷逃稅費(fèi)行為打擊偷逃稅費(fèi)的歪風(fēng)。 （二）規(guī)范契稅和土地出讓金的征繳程序確保稅法和政策的嚴(yán)肅性。 一是要逐步建立納稅的申報(bào)制度。 納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)向所在地的契稅征收機(jī)關(guān) 辦理納稅申報(bào)并在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。 二是要加強(qiáng)部門(mén)配合與協(xié)作。 財(cái)政、國(guó)土、房產(chǎn)、建設(shè)、拍賣(mài)公司等相關(guān)部門(mén)應(yīng)緊密協(xié)作推行管稅、協(xié)稅向政府負(fù)責(zé)制管理。 國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)必須憑財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的“契稅完稅證”等相關(guān)減免文書(shū)辦理“土地使用證”和“房屋所有權(quán)證”嚴(yán)格堅(jiān)持“先稅后證

12、”原則。 三是要完善征管手段。 在現(xiàn)階段契稅和土地出讓金網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件還不成熟時(shí)應(yīng)在政務(wù)中心設(shè)立專(zhuān)門(mén)的“稅費(fèi)服務(wù)窗口”統(tǒng)一征繳包括契稅、土地出讓金在內(nèi)的有關(guān)稅費(fèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)土、房產(chǎn)、財(cái)政、稅務(wù)信息資源的互通共享既可以嚴(yán)防偷逃稅費(fèi)行為又可以大大提高辦事效率。 四是逐步規(guī)范完善有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。 縣委、縣政府在招商引資、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)建設(shè)等方面出臺(tái)稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)有稅費(fèi)征管和執(zhí)收部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)范運(yùn)作杜絕出現(xiàn)超越權(quán)限的減免稅款或以長(zhǎng)期“拖”、“欠”、“掛”、“緩”等形式變相減免稅費(fèi)。 （三）加強(qiáng)契稅和土地出讓金的稽查和監(jiān)督管理力度。 契稅和土地出讓金的征收機(jī)關(guān)每年應(yīng)開(kāi)展一次清理登記摸清底子建好