基層農(nóng)發(fā)行促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)調(diào)研對(duì)策

1、基層農(nóng)發(fā)行促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)調(diào)研對(duì)策隨著農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)品種、服務(wù)項(xiàng)目日益豐富，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、大、 小額支付系統(tǒng)等電子化程度越來越高，以及機(jī)構(gòu)和人事制度改革的不斷推進(jìn)， 會(huì)計(jì)內(nèi)控工作面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)防范難度加大。尤其是內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，暴露出管理、內(nèi)控及監(jiān)管方面仍然存在諸多漏洞和隱患，防風(fēng)險(xiǎn)、保安全的形勢(shì)嚴(yán)峻。筆者就如何抓好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作方面談幾點(diǎn)自己粗略的想法。一、當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）違章操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)務(wù)處理從受理憑證、審核憑證到完成帳務(wù)處理的整個(gè)過程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)。如果臨柜人員有章不循、違章操作，導(dǎo)致執(zhí)行落實(shí)不到位， 而機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)淡薄

2、， 對(duì)會(huì)計(jì)操作過程的監(jiān)督機(jī)制不落實(shí)， 致使業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)失去有效控制， 違章違規(guī)操作，不相容崗位操作權(quán)限混淆， 就有可能使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。違章操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在： 一是授權(quán)管理流于形式。有個(gè)別會(huì)計(jì)主管授權(quán)時(shí)， 沒有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行審查核對(duì)， 使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用。二是崗位制約有名無實(shí)。在實(shí)際工作中， ic 卡、印、押、證隨意亂放或人離柜未及時(shí)收起等現(xiàn)象。部分柜員密碼管理不善，密碼設(shè)置簡(jiǎn)單， 存在密碼變明碼現(xiàn)象。三是臨柜操作員對(duì)客戶結(jié)算票據(jù)核對(duì)預(yù)留印鑒不認(rèn)真。 四是銀企對(duì)賬不及時(shí)， 賬務(wù)核對(duì)流于形式。（二）人員風(fēng)險(xiǎn)。1. 個(gè)別基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)配備不合理，人員素

3、質(zhì)參差不齊。農(nóng)發(fā)行從分設(shè)之初就存在人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理的問題， 近年來雖然也招收了一些高學(xué)歷的新人，但是數(shù)量太少，同時(shí)，隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員相繼被選調(diào)充實(shí)到計(jì)劃信貸部門，造成會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)下降。 員工素質(zhì)的不高， 直接導(dǎo)致了對(duì)理解的不深，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制乏力。2. 員工法制觀念淡薄。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的職業(yè)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以及密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證和 ic 卡等等，有些會(huì)計(jì)人員可能平時(shí)不注意政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，法制觀念淡薄，加之缺乏起碼的會(huì)計(jì)知識(shí)，工作責(zé)任心不強(qiáng)，難免會(huì)發(fā)生工作疏漏或者會(huì)計(jì)差錯(cuò)事故， 給我行造成財(cái)產(chǎn)損失或

4、者使我行信譽(yù)受損。3. 員工風(fēng)險(xiǎn)教育缺失。一是風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教育形式單一，多數(shù)停留在領(lǐng)導(dǎo)講話、以會(huì)代訓(xùn)或文件傳達(dá)等方式上， 內(nèi)容多是對(duì)和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)教育不到位， 造成了員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不全面，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，法制觀念不強(qiáng)，給正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。二是員工自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，警惕低，防范松，往往是為了應(yīng)付外在檢查、 督促才被動(dòng)去做， 而不是自覺地從對(duì)執(zhí)行重要性上主動(dòng)去實(shí)施，規(guī)范操作，加強(qiáng)防范和自我保護(hù)，一旦外在壓力松弛，工作就開始打折扣。（三）制度風(fēng)險(xiǎn)。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，上級(jí)行出臺(tái)了一系列的管理制度，這些制度的出臺(tái)對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、 防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)起到了重要作用。但是現(xiàn)在有些

5、管理制度還缺乏系統(tǒng)性、全局性，使得制度控制作用被弱化。一是制度不夠精細(xì)化，有些制度還存在盲區(qū)、遺漏的地方。一些看似細(xì)微，但意義重大的制度規(guī)定不夠詳細(xì)，不利于基層行實(shí)際操作， 例如對(duì)重要崗位人員輪崗的范圍、時(shí)間、輪崗方式，以及對(duì)人員較少的機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行輪崗等沒有明確的規(guī)定，強(qiáng)制休假只停留在口頭上， 并沒有付諸行動(dòng)。二是有的制度較為零散，不系統(tǒng)。當(dāng)前下發(fā)的太多，有時(shí)對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定體現(xiàn)在多個(gè)文件中，內(nèi)容零散，不系統(tǒng)，不連續(xù)，不便于一線人員的完整學(xué)習(xí)、 掌握和查找。三是制度保障不得力。比如會(huì)計(jì)督導(dǎo)檢查就是保障各項(xiàng)會(huì)計(jì)和防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但是在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)督導(dǎo)重形式、輕質(zhì)量，主要停留在常

6、見的、比較容易發(fā)現(xiàn)的操作問題上， 而對(duì)隱形的操作風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏主動(dòng)性和前瞻性研究，存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象。（四）管理風(fēng)險(xiǎn)。1. 管理粗放。一是管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，管理水平低下、監(jiān)督檢查不力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或隱瞞問題、 不及時(shí)上報(bào)等造成重大隱患。二是不能根據(jù)防控風(fēng)險(xiǎn)的需要，合理配置臨柜會(huì)計(jì)人員。簡(jiǎn)單地以為現(xiàn)在的綜合系統(tǒng)不需要高素質(zhì)的人員， 只要主管得力， 其他人員沒有明顯影響。因此，一方面弱化了全員防險(xiǎn)能力，另一方面也給會(huì)計(jì)主管帶來更大的工作壓力。2. 部分機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管忙于事務(wù)，弱化了會(huì)計(jì)管理職責(zé)。支行的內(nèi)部管理、保險(xiǎn)任務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以及上級(jí)行、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)和稅務(wù)部門的檢查大都與會(huì)計(jì)主管有關(guān)，造成會(huì)計(jì)主管事務(wù)性工作過多、會(huì)計(jì)管理不能盡責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)加大。3. 檢查手段落后，監(jiān)管效果不佳。一是我行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，各種業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)已高度集成， 使會(huì)計(jì)