出口企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全[共6頁(yè)]

1、通過(guò)案例幫助你記憶出口企業(yè)會(huì)計(jì)分錄?。ǔ隹谄髽I(yè)會(huì)計(jì)分錄大全） 利華服裝廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的服裝除了內(nèi)銷外，部份出口。2005年1月有關(guān)業(yè)務(wù)如下（該企業(yè)1月份無(wú)上期留抵稅額，服裝退稅率為13%）： （1）購(gòu)進(jìn)布料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000000元，稅款170000元，款項(xiàng)已支付，貨物已入庫(kù)。該發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)。 （2）內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500000元?？铐?xiàng)已收到。 （3）報(bào)關(guān)出口一批產(chǎn)品，離岸價(jià)為50000美元（外匯牌價(jià)為1：8.3），款項(xiàng)尚未收到。 會(huì)計(jì)核算 （1）購(gòu)進(jìn)原材料 借：原材料1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：銀行存款11700

2、00 （2）內(nèi)銷貨物 借：銀行存款585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000 （3）出口貨物 借：應(yīng)收外匯賬款50000*8.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口415000 （4）計(jì)算出口產(chǎn)品：不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口貨物銷售額*（出口貨物征收率出口貨物退稅率） =415000*（17%13%）=16600元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16600 （5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅目額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額）=850

3、00=68400 （6）計(jì)算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額（即：免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率）=415000*13%0=53950 （7）計(jì)算應(yīng)退稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即為當(dāng)期期未留抵稅額，且其金額68400當(dāng)期免抵退稅額53950，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=53950 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅53950 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）53950 （8）收到出口退稅款 借：銀行存款53950 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅53950 （9）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為：68400539

4、50=14450 若：本月進(jìn)項(xiàng)稅額為110000元，其它條件均相同。 （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅目額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額）=85000（11000016600）=8400 （2）計(jì)算應(yīng)退稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額為8400元，即為當(dāng)期期未留抵稅額為8400元，且其金額8400元當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的”期末留抵稅額”。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出

5、口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 “免、抵、退”稅的年終清算 什么是年終清算？ 出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)公歷年度終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度已申報(bào)辦理的退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢

6、查。這項(xiàng)工作，既是出口退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是對(duì)全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對(duì)出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當(dāng)?shù)囊淮沃匾獧z驗(yàn)。因此年終清算，不僅有利于進(jìn)一步正確貫徹國(guó)家的出口退稅政策，使多退的稅款及時(shí)追回，少退的稅款及時(shí)補(bǔ)足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。 清算時(shí)間： 年度終了后三個(gè)月內(nèi)。 清算范圍： 出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)當(dāng)年報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。 “出口企業(yè)”指享受出口

7、退稅政策的所有企業(yè)。 特殊情況： 出口企業(yè)發(fā)生下列情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)須在年度內(nèi)進(jìn)行及時(shí)清算。 1.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等； 2.出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。 清算核查重點(diǎn)： 1、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事”四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。 2、出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出

8、口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開代開和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符； 3、出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退； 4、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確； 5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)”免、抵、退”稅的情況； 6、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)

9、稅； 7、對(duì)借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)； 8、對(duì)出口卷煙有無(wú)超免稅計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題； 9、對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款； 10、實(shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時(shí)對(duì)未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回； 11、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確； 12、外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對(duì)這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問(wèn)題； 13、有無(wú)非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題； 14、有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題； 15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款； 16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明； 17、根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。 出口退稅涉稅帳務(wù)處理 不予免征和抵扣稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB征退差