會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)分布

1、2009年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)分布第一章 總論1. 會(huì)計(jì)概念的理解2. 會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史的幾個(gè)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)3. 會(huì)計(jì)的兩大基本之能4. 會(huì)計(jì)的核算方法有哪些及會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)5. 會(huì)計(jì)的四大假設(shè)6. 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容7. 會(huì)計(jì)核算的一般要求8. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（特別要知道實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性原則）9. 會(huì)計(jì)要素及分類10. 會(huì)計(jì)恒等關(guān)系第二章 會(huì)計(jì)科目和帳戶1. 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性3. 會(huì)計(jì)科目（帳戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬；按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益4. 帳戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)

2、構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。5. 帳戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系，期末金額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額本期減 少發(fā)生額4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要5）增減金額6. 帳戶的基本結(jié)構(gòu)包括：（1）帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄業(yè)務(wù)的日期（3）憑證編號(hào)（6）余額7. 帳戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于帳戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 帳戶余額一般在增加8. 會(huì)計(jì)科目和帳戶的聯(lián)系與區(qū)別（1）對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是帳戶 的名稱，開(kāi)戶依據(jù)（2）帳戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體應(yīng)用（3）無(wú)科目，帳戶無(wú)依據(jù)（4）無(wú)自由式式戶，科目無(wú)作用，科目無(wú)結(jié)構(gòu)（5）帳戶有一定格式和結(jié)構(gòu)，實(shí)際工作中，科目和帳戶不

3、加以嚴(yán)格區(qū)分，相互 通用。第三章 復(fù)式記賬1. 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法，收付記賬法（增減）2. 借貸記賬法以“借”，“貸”為記錄符號(hào)，借貸哪方增加與減少取決于帳戶的 性質(zhì)和結(jié)構(gòu)3. 資產(chǎn)、資本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債，所有者權(quán)益、損益 （收入）增加為貸，減少為借。4. 資產(chǎn)類帳戶期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額5. 借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等6. 借貸記賬法的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部帳戶本期貸方發(fā) 生額合計(jì)（2）期初余額試算平衡法：全部帳戶的借方期初余額合計(jì) =全部帳戶的貸方

4、期 初余額合計(jì)（3）期末余額試算平衡法：全部帳戶的借方期末余額合計(jì) =全部帳戶的貸方期 末余額合計(jì)（4）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記，漏記，借貸方向 錯(cuò)誤，科目錯(cuò)誤）7. 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄（主 要考帳戶（科目）名稱，金額，借貸方向）8. 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)式分錄（一借多貸，一貸多借，多 借多貸）9. 總分類帳戶與明細(xì)類帳戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10. 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)帳具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè) 務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。（1）總分類帳戶金額 =所屬明細(xì)分類帳戶金額總計(jì)

5、（2）核對(duì)的內(nèi)容 : 期初、發(fā)生額、期末關(guān)于第四章教學(xué)的方式及怎么（如何）應(yīng)用即每一核算初學(xué)人員需要掌握的概念一 教學(xué)方式1. 引導(dǎo)進(jìn)入最好以白話形式 2. 案例烘托以實(shí)際業(yè)務(wù)或現(xiàn)實(shí)生活現(xiàn)象3. 啟發(fā)認(rèn)識(shí)認(rèn)識(shí)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，即概念原理規(guī)定4. 確定理念每一核算環(huán)節(jié)要具備的理念二 如何理念與實(shí)踐相結(jié)合1. 理念具備了以后總會(huì)應(yīng)用，遇到類似業(yè)務(wù)會(huì)正確處理（1）模糊意識(shí)下，要會(huì)照貓畫(huà)虎，依葫蘆畫(huà)瓢。該階段強(qiáng)化記憶（死記硬背不 排除，多做實(shí)戰(zhàn)演練）（2）理念了解情況下，不僅要會(huì)用，還要會(huì)說(shuō)，即講解該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)過(guò)程。 三. 為了應(yīng)對(duì)考試，做業(yè)務(wù)實(shí)例的總結(jié)歸納，該步驟主要針對(duì)初學(xué)人員在一是 潛在，模糊情況下，能

6、通過(guò)考試的一針見(jiàn)血的拿與來(lái)直接應(yīng)用的參照物樣本。第四章 帳戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用1. 工業(yè)企業(yè)從其物質(zhì)再生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，主要有供應(yīng)過(guò)程，生產(chǎn)過(guò)程和銷售過(guò)程 三個(gè)階段。2. 工業(yè)企業(yè)從其價(jià)值核算角度看，主要有等資過(guò)程，供應(yīng)過(guò)程，生產(chǎn)過(guò)程和銷 售過(guò)程及財(cái)務(wù)成果形成及分配過(guò)程的核算階段。第一節(jié) 等資過(guò)程的核算一 . 引言（書(shū)中等資過(guò)程的主要內(nèi)容）1. 從企業(yè)等資的動(dòng)因看有以下幾種： （1）等資企業(yè)資本金（有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額為 3 萬(wàn)元，股份有限公 司注冊(cè)資本最低限額為 500 萬(wàn)元）（2）擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模（3）調(diào)整資金結(jié)構(gòu)（權(quán)益資金和債務(wù)資金，長(zhǎng)期資金和短期資金，不同等資方 式所等資金的比

7、重，反映企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)及變化直接關(guān)乎權(quán)益人及國(guó)家的利益）（4）償還債務(wù)（舉新債還舊債，確保企業(yè)聲譽(yù)信譽(yù)）2. 從動(dòng)因看，整個(gè)等資過(guò)程的內(nèi)容后體現(xiàn)在：（1）等資方式的管理及等資渠道（國(guó)家財(cái)政資金，信貸資金，非銀行和其他企 業(yè)資金，個(gè)人資金，企業(yè)的留存收益）方式為 所有收益為吸收直接投資，發(fā)行 股票，利用未分配利潤(rùn)，負(fù)債資金為銀行借款，發(fā)行債券，融資租賃，商業(yè)信 用（2）資金成本的管理（3）資金結(jié)構(gòu)的管理（4）等資過(guò)程的會(huì)計(jì)核算3. （1）作為初學(xué)入門人員知道企業(yè)資金來(lái)源的兩個(gè)渠道（出資者投入的資本 形式的資本金；債權(quán)人借入的負(fù)債資金，主要以銀行信貸資金為主） （2）一旦企業(yè)做出等資方案最后定論開(kāi)

8、始實(shí)施運(yùn)作形成會(huì)計(jì)核算的過(guò)程。二. 等資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 （一）資本金核算1. 所有者投入資金的核算設(shè)計(jì)的常用帳戶如下：（1）實(shí)收資本（2）銀行存款用貨幣投（3）固定資產(chǎn)用非流動(dòng)資產(chǎn)投 另外還可能有：存貨，無(wú)形資產(chǎn)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)2. 所涉及各賬戶的帳戶結(jié)構(gòu)要充分知曉一五一塊對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目掌握 （應(yīng)用 復(fù)式記賬原理闡述各帳戶結(jié)構(gòu)什么條件下增加，什么條件下減少，來(lái)給證恒等 關(guān)系）3. 關(guān)于公司的注冊(cè)資本與企業(yè)實(shí)收資本的問(wèn)題（是不一定相等的， 或大于注 冊(cè)資本或小于注冊(cè)資本）4. 解決初學(xué)人員并不懂的何謂資本金的概念大白話即：想干公司（企業(yè)） 往里投本錢。5. 對(duì)于非貨幣資金的投資要看市場(chǎng)重置價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)

9、（不以賬面為準(zhǔn)） 債權(quán)人借入的債務(wù)資金的核算： （書(shū)中指銀行信貸資金）1 向債權(quán)人借入資金的核算涉及的常用帳戶如下：（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款2. 書(shū)中長(zhǎng)期借款和短期借款的帳戶結(jié)構(gòu)要知道通過(guò)運(yùn)用復(fù)式記賬原理，闡述各 賬戶結(jié)構(gòu)在什么條件下增加，在什么條件下減少。給證恒等關(guān)系3. 書(shū)中長(zhǎng)期借款貸方反映的內(nèi)容中所涉及的利息數(shù)額指實(shí)際條件與合同利率之 差的調(diào)整數(shù)，即長(zhǎng)期借款的明細(xì)利息調(diào)整。4. 要會(huì)利息的計(jì)算（參看模擬試題及解析中實(shí)務(wù)題計(jì)算）三. 本節(jié)對(duì)初學(xué)人員所要掌握的理念1. 必須知道企業(yè)初建伊始“錢”的來(lái)源渠道，即股東或老板他要往里投錢，這 時(shí)實(shí)收資本帳戶的結(jié)構(gòu)功能要知道，知道了他也就知道了該

10、類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 處理。2. 必須知道投入到企業(yè)中不僅有貨幣還有其他資產(chǎn)，這時(shí)，復(fù)式記賬原理要清 晰，它在告訴資本增加的同時(shí)，是以什么方式投進(jìn)來(lái)的，該資產(chǎn)類相應(yīng)的帳戶 結(jié)構(gòu)功能要知道，知道了它也就會(huì)處理該類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理了。3. 必須知道企業(yè)伊始運(yùn)作也好運(yùn)作當(dāng)中也好，錢周轉(zhuǎn)出現(xiàn)缺口了怎么辦 ？借錢 經(jīng)查的理念要具備。首當(dāng)其沖的想到找銀行借款經(jīng)營(yíng)，那么向銀行借款的。4. 借款的時(shí)間劃分有長(zhǎng)短期要知道，該類帳戶的結(jié)構(gòu)功能要知道，通過(guò)運(yùn)用復(fù) 式記賬原理，闡述帳戶結(jié)構(gòu)在什么條件下增加，在什么條件下減少，來(lái)給證恒 等關(guān)系，知道了這個(gè)理念，該類的業(yè)務(wù)處理也就不難掌握了。第二節(jié)一. 供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)

11、容供應(yīng)過(guò)程的核算1. 固定資產(chǎn)的概念購(gòu)建業(yè)務(wù)2. 物資采購(gòu)業(yè)務(wù). 固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算一）固定資產(chǎn)的介紹2. 固定資產(chǎn)的特征 （1）使用期限超過(guò)一年2）單位價(jià)值較高1. 固定資產(chǎn)的概念：一般是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，能在若干個(gè)生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用，并保持其原有實(shí)物形態(tài)的勞動(dòng)資料（3）原有實(shí)物形態(tài)不發(fā)生改變3. 固定資產(chǎn)包含的內(nèi)容（1）居住的建筑物（ 2）機(jī)器設(shè)備（ 3）運(yùn)輸設(shè)備 （ 4）工具器具4. 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括的哪些內(nèi)容（ 1） 取得時(shí)的成本A. 買價(jià) B. 進(jìn)口關(guān)稅 C. 增值稅 D. 運(yùn)費(fèi) E. 保險(xiǎn)費(fèi)F. 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所需要的支出（安裝調(diào)試費(fèi)）二

12、） . 固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算涉及的常用帳戶1. 固定資產(chǎn)2. 在建工程：（1） 用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程，安裝工程，技術(shù)改造工程， 大生產(chǎn)理工程等發(fā)生的實(shí)際支出。（2）帳戶借貸方的功能 P67 表 4-6 很清楚（三） . 業(yè)務(wù)處理1. 不需要安裝的，直接使用的， 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（1）老的處理方式是進(jìn)項(xiàng)進(jìn)成本的，從 2009 年元月 10日起業(yè)務(wù)增值稅條例 中進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的，即 借： 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸： 銀行存款（ 2） 表明一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加，一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少， 等式 一方內(nèi)增減（ 3） 若是投資者投入的固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理后， 借： 固定資產(chǎn)

13、貸： 實(shí)收資產(chǎn)表明一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資產(chǎn)）的增加， 等式 兩方同增2.需要安裝的業(yè)務(wù)處理（1） 先在在建工程帳戶進(jìn)行核算安裝調(diào)試費(fèi)借： 在建工程貸： 銀行存款表明一項(xiàng)資產(chǎn)（在建工程）增加，一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少（2）發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)借： 在建工程貸： 銀行存款（ 3） 設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本借： 固定資產(chǎn)貸：在建工程表明一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加，一項(xiàng)資產(chǎn)（在建工程）減少，等式一方內(nèi)增 減）三. 物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一） 物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的介紹1. 企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須要采購(gòu)和儲(chǔ)備一定數(shù)量的材料物資。 一方面要確定購(gòu)入存貨的成本

14、，另一方面要按不同的支付方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù) 處理。2. 存貨成本的確定一般有實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，本書(shū)對(duì)初學(xué)人員掌握要求會(huì)用實(shí)際成本法3. 材料物資采購(gòu)的實(shí)際成本法包括哪些內(nèi)容：（1） 材料物資買價(jià)（2） 途中運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)等）（3）入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（4）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（5）購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（收購(gòu)煙葉 10%的煙葉稅）（6）其他費(fèi)用4. 支付方式的不同，導(dǎo)致材料入庫(kù)時(shí)間與付款時(shí)間可能一致可能不一致的意識(shí)： （1） 貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2） 貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，但材料尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)

15、驗(yàn)收入庫(kù)（4）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)（二） 物資采購(gòu)業(yè)務(wù)核算涉及的常用帳戶1. 在途物資（1） 用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本。（2） 按材料種類，品種，規(guī)格設(shè)置（3）帳戶借貸方功能P70表4-7很清楚2. 材料（ 1 ） 核算企業(yè)各種庫(kù)存材料物資增減變化和結(jié)存情況(2) 帳戶借貸方功能P70表4-8很清楚(3) 若出貨方余額說(shuō)明有已使用未辦理入庫(kù)手續(xù)的。 (現(xiàn)實(shí)中有事會(huì)發(fā)生)3. 應(yīng)付賬款( 1 ) 用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。(2)帳戶借貸方功能P71表4-9和清楚(3)按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置名明細(xì)分類帳4. 應(yīng)付票據(jù)( 1

16、 )核算企業(yè)因購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等支出，承兌的商業(yè)匯 票。(2)帳戶借貸方功能 P71 表 4-10很清楚5. 預(yù)付賬款( 1 )核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。(2)帳戶借貸方P72表4-11很清楚6. 應(yīng)交稅金( 1 )核算企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間各種稅金的應(yīng)交和實(shí)交的結(jié)算情況。(2) 帳戶借貸方功能P73表4-12很清楚(3) (以增值稅明細(xì)做說(shuō)明)甲工廠從乙公司購(gòu)買了一批原材料生產(chǎn)塑 料制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價(jià)銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價(jià)銷售 給零售商丁，丁又以零售價(jià)銷售給消費(fèi)者，按照我國(guó)從增值稅暫行條例 的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過(guò)程中需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有：A.

17、甲乙環(huán)節(jié) B. 甲丙環(huán)節(jié) C. 丙丁環(huán)節(jié) D. 丁零售環(huán)節(jié)我國(guó)增值稅的兩大特點(diǎn)： （ 1）在貨物流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)均計(jì)稅（2）且屬計(jì)稅與消費(fèi)稅恰好相反（三） 業(yè)務(wù)處理1. 案例 9，屬貨款已付，且材料已驗(yàn)收入庫(kù)類型：借： 原材料 -甲材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸： 銀行存款表明： 一項(xiàng)資產(chǎn)（材料增加），一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款減少），資產(chǎn)內(nèi)部增減類型； 表明發(fā)票已到且有入庫(kù)單和對(duì)方單位送貨單及合同2. 案例 10，屬發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)是物資材料采購(gòu)成本的組成部分。借： 原材料 -甲材料貸： 銀行存款3. 案例 11，屬貨物已付，而材料尚未到達(dá)類型： 表明發(fā)票已到借： 在途物資 -乙材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)

18、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸： 銀行存款4. 案例 12，屬材料已到且辦理驗(yàn)收入庫(kù)，屬轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 從在途材料帳戶的貸方轉(zhuǎn)入材料的借方。 表明有入庫(kù)單借： 原材料 -乙材料貸： 在途材料 -乙材料表明一項(xiàng)資產(chǎn)（材料）增加，一項(xiàng)資產(chǎn)（在途材料）減少，資產(chǎn)內(nèi)部增肌愛(ài)你類型5. 案例 13，屬預(yù)付款業(yè)務(wù)依據(jù)合同借： 預(yù)付賬款貸： 銀行存款（案例 11 在一些時(shí)候?yàn)榱撕?jiǎn)化核算，歸攏相同的核算信息，案例 11 的情況也 可以按案例 13 的做法進(jìn)行）6. 案例 14，屬賒購(gòu)業(yè)務(wù)，看似一項(xiàng)資產(chǎn)（材料）增加，一項(xiàng)負(fù)債也在增加，等 式兩邊同增類型。表明發(fā)票，入庫(kù)單，送貨單，合同全齊借： 原材料 -甲材料 150000應(yīng)交稅

19、金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 25500貸：應(yīng)付賬款-A公司 1755007. 案例 15，屬還款業(yè)務(wù)，表明一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項(xiàng)負(fù)債也在減少， 等式兩邊同減類型。借： 應(yīng)付賬款 -A 公司175500貸： 銀行存款1755008. 案例 16，屬應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，表明一項(xiàng)資產(chǎn)（材料）增加，一項(xiàng)負(fù)債也在增加， 等式兩邊同增類型表明發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單、合同全齊借： 原材料-乙材料 18000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3060貸： 應(yīng)付票據(jù) -B 公司210609. 案例 17，承兌到期，以銀行存款付訖記業(yè)務(wù)，表明一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減 少，一項(xiàng)負(fù)債也在減少，等式兩邊同減類型。四.

20、 本節(jié)對(duì)初學(xué)人員所要掌握的理念：1. 供應(yīng)過(guò)程的固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程和材料物資的采購(gòu)過(guò)程2. 固定資產(chǎn)核算要知道安裝與不安裝這個(gè)前提3. 進(jìn)項(xiàng)稅從 2009 年元月 10日開(kāi)始抵扣要知道，而書(shū)中未做介紹，但必須讓學(xué)生要知道。4. 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的構(gòu)成必須清楚5. 材料物資采購(gòu)必須掌握支付方式的不同導(dǎo)致賬款處理方式不同的根本是票據(jù)的齊全程度。即：發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單全齊以支票支付發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單全齊以應(yīng)付票據(jù)支付 發(fā)票、入庫(kù)單、送貨單全齊以賒購(gòu) 有發(fā)票未有入庫(kù)單，送貨單的屬在途中 有合同及支付憑單的屬預(yù)付款業(yè)務(wù)也有給付部分資金、 發(fā)票全款、材料尚未入庫(kù)6. 上述理念具備后，出現(xiàn)這樣的業(yè)務(wù)方自行

21、處理7. 既然是采購(gòu)也就是“買”（買花錢，未花錢）（物入庫(kù)，未入庫(kù)）第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算一. 本節(jié)對(duì)初學(xué)人員所要掌握的重要理念：1. 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容的期間劃分（1）每月 1-31 日（即平日）第一時(shí)間段A. 生產(chǎn)成本中直接材料的發(fā)生及分類歸集B. 生產(chǎn)成本中直接人工的發(fā)生及分類歸集C. 生產(chǎn)成本中制造費(fèi)用的發(fā)生及分類歸集D. 期間費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的發(fā)生及分類歸集（2）每月末第二時(shí)間段 第一步：盤點(diǎn)掐數(shù)調(diào)整確定。主要目的達(dá)到帳實(shí)相符說(shuō)明：該環(huán)節(jié)涉及賬務(wù) 處理A. 貨幣資金盤點(diǎn)對(duì)賬B. 往來(lái)帳對(duì)賬C. 材料盤點(diǎn)對(duì)賬D. 成品盤點(diǎn)對(duì)賬E. 在產(chǎn)品盤點(diǎn)對(duì)賬第二步：該計(jì)提的計(jì)提，

22、該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷。說(shuō)明：該環(huán)節(jié)涉及賬 務(wù)處理A. 計(jì)提折舊B. 預(yù)提借款利息、租金、保險(xiǎn)費(fèi)C. 攤銷預(yù)付保費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付書(shū)報(bào)費(fèi) 第三步：計(jì)算分配（按使用的性質(zhì)分：按產(chǎn)品類別或品種分）A. 按生產(chǎn)產(chǎn)品類別或品種分?jǐn)偅ㄅ洌┲苯硬牧希?a. 產(chǎn)品分擔(dān)的材料 b. 部門消耗 的材料 c. 管理使用的材料）B. 按生產(chǎn)產(chǎn)品類別或品種分?jǐn)偅ㄅ洌┲苯尤斯ぃüべY及福利）C. 按生產(chǎn)產(chǎn)品類別或品種分?jǐn)偅ㄅ洌┲圃熨M(fèi)用 第四步：結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（全部產(chǎn)品），說(shuō)明該環(huán)節(jié)涉及賬務(wù)處理A. 結(jié)轉(zhuǎn)原材料B. 結(jié)轉(zhuǎn)人工C. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用D. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品二. 生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容1. 產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程就是生產(chǎn)消耗過(guò)程

23、，其核算的主要內(nèi)容是生產(chǎn)費(fèi)用的核算主要包括：（1）消耗的各種材料（2）廠房，機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)（3）職工的工資及福利費(fèi)（4）其他各項(xiàng)期間費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用）2. 生產(chǎn)費(fèi)用在核算中分為哪兩部分：（1）制造費(fèi)用（2）期間費(fèi)用3. 制造費(fèi)用成本包括哪些方面：（1）直接材料（2）直接人工（3）制造費(fèi)用4. 直接材料的概念為：直接人工的概念是什么，制造費(fèi)用的概念是什么（1）構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各項(xiàng)原材料及輔助材料費(fèi)（2）為制造產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)（3）指企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括A. 廠房、機(jī)器設(shè)備、工具器皿折舊費(fèi)B. 修理費(fèi)C. 辦公費(fèi)D. 水電

24、費(fèi)E. 機(jī)物料消耗F. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)G. 車間管理人員工資及福利費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)H. 攤銷費(fèi)5. 期間費(fèi)用的概念和性質(zhì)（1）概念：指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。（2）性質(zhì)A. 不構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容，不計(jì)入產(chǎn)品成本中去B. 在當(dāng)期取得的收入中直接扣除6. 期間費(fèi)用包括哪些部分：（1）管理費(fèi)用（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用7. 管理費(fèi)用：是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：A折舊費(fèi)B. 廠部管理人員工資及福利費(fèi)C.保險(xiǎn)費(fèi)D. 辦公費(fèi)E. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)F. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)I. 培訓(xùn)費(fèi) J. 車船稅8. 財(cái)務(wù)費(fèi)用是：企業(yè)為籌集體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括：A.利息支出B.

25、銀行手續(xù)C.匯兌損益9. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是：企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。包括：A.運(yùn)輸費(fèi)B. 裝卸費(fèi)C.包裝費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)E. 辦公費(fèi)F. 展費(fèi)和廣告費(fèi)G.業(yè)務(wù)費(fèi)H.銷售部門人員工資及福利費(fèi)三 . 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算(一) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算涉及的常用帳戶1. 生產(chǎn)成本帳戶： (1)核算企業(yè)為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的帳 戶。(2)帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P79表4-13很清楚( 3)應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)立明細(xì)帳戶2. 制造費(fèi)用帳戶：(1)核算生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及 不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，折舊費(fèi)等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的帳戶。(2)帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P80表4-14很清楚( 3)按各生

26、產(chǎn)車間設(shè)立明細(xì)賬3. 庫(kù)存商品帳戶(產(chǎn)成品)( 1 )核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)的情況。(2)帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P80表4-15很清楚4. 累計(jì)折舊帳戶：(1)核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。(2)固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用而逐漸損耗的那部分價(jià) 值在會(huì)計(jì)上稱折舊。（3）它是通過(guò)產(chǎn)品銷售以后，從取得的銷售收入中得到相應(yīng) 的補(bǔ)償。（4）固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。（5）固定資產(chǎn)的價(jià)值減少不能直接計(jì)入固定資產(chǎn)帳戶，而通 過(guò)設(shè)置“累計(jì)折舊”帳戶進(jìn)行反映。（6）帳戶的借方登記因出售、報(bào)廢清理、盤虧等原因減少固 定資產(chǎn)而相應(yīng)的轉(zhuǎn)銷其所提的折舊額。（7）帳戶的貸方登記固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提、數(shù)

27、額。（8）期末余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。5. 應(yīng)付工資帳戶：（1）核算企業(yè)應(yīng)付工資總額，如工資、獎(jiǎng)金和津貼等的帳 戶。（2）帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P81表4-17很清楚6. 有關(guān)跨期費(fèi)用的敘述（ 1 ）企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的確認(rèn)遵循的是什么原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則（ 2）在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要費(fèi)用應(yīng)歸屬本期負(fù)擔(dān)，無(wú)論是否支付款項(xiàng)，都應(yīng)作 為本期的費(fèi)用來(lái)處理。（ 3 ）支付款項(xiàng)在前，負(fù)擔(dān)在后的費(fèi)用，如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)（ 4 ）負(fù)擔(dān)在前，支付款項(xiàng)在后的費(fèi)用，如預(yù)提銀行利息7. 待攤費(fèi)用帳戶：（1）核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。(2

28、)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付租金，預(yù)付書(shū)刊費(fèi)(3) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P82表4-18很清楚8. 預(yù)提費(fèi)用帳戶： (1)核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入本期成本費(fèi)用但尚未實(shí)際支付 的各項(xiàng)費(fèi)用的帳戶。( 2)預(yù)提借款利息，預(yù)提租金，預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)9. 管理費(fèi)用帳戶：(1)核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生 的各種費(fèi)用的帳戶。(2)帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P83表4-20很清楚10. 財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶：(1)核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的帳戶。(2)帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P83表4-21很清楚(二) 生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理1. 案例 18( 1 )A. 實(shí)際就是講月末原材料計(jì)算分配完畢開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)的過(guò)程B. 生產(chǎn)產(chǎn)品直接材料費(fèi)

29、，間接材料費(fèi)以及行政管理部門消耗的材料費(fèi)的增加是費(fèi)用的增加，庫(kù)存材料的減少是資產(chǎn)的減少，實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部形態(tài)轉(zhuǎn)移體現(xiàn)資產(chǎn) 整體增減問(wèn)題即：從存在形態(tài)轉(zhuǎn)移至消耗形態(tài)。C.借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品29500-基本生產(chǎn)成本 -B 產(chǎn)品15730制造費(fèi)用-XX車間3100管理費(fèi)用-XX部門600貸：原材料-甲材料3160015150-乙材料 - 丙材料 2180D. 發(fā)生材料匯總表是成本核算的重要依據(jù)（未介紹分配的計(jì)算方式）2. 案例 18- （2）A. 實(shí)際就是講工資以及福利費(fèi)計(jì)算分配完畢開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)的過(guò)程。B. 生產(chǎn)工人工資按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配（還有產(chǎn)品數(shù)量）A產(chǎn) 品工時(shí)2400小

30、時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2600小時(shí)C. 生產(chǎn)工人的工資作為直接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”帳戶的借方 車間管理人員的工資作為間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”帳戶的借方 行政管理人員的工資作為期間費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”帳戶的借方 銷售人員的工資作為期間費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶的借方D. 上述工資尚未支付，形成企業(yè)的負(fù)債，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付工資”帳戶貸方E. 生產(chǎn)工人工資應(yīng)在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以確定每種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接人工費(fèi)，其分配的標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)工時(shí)，產(chǎn)品數(shù)量F. 工資分配率 =生產(chǎn)工人工資總額 /各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資二該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)X工資分配率G. 借：產(chǎn)品生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -A

31、 產(chǎn)品5280產(chǎn)品生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -B 產(chǎn)品5720制造費(fèi)用-XX車間2000管理費(fèi)用-XX部門3000貸：應(yīng)付工資16000H. 工資分配表是成本核算的重要依據(jù)（該過(guò)程按應(yīng)付工資 =工資總額對(duì)待的，現(xiàn)實(shí)不是）3. 案例 18- （3）A. 從銀行提現(xiàn)發(fā)放工資 借： 現(xiàn)金 16000貸： 銀行存款 16000B. 上述是按實(shí)際中實(shí)發(fā)工資工應(yīng)付工資工工資總額其原因是發(fā)到個(gè)人戶頭按排除個(gè)稅、保險(xiǎn)、公積金、代扣其他款項(xiàng)后的凈款為 應(yīng)付工資C. 按考勤表計(jì)算工時(shí)，出勤天數(shù)計(jì)算工資總額4. 案例 18-（4）實(shí)際發(fā)放工資， 借： 應(yīng)付工資 16000貸：現(xiàn)金 160005. 案例 18- （5

32、）A. 是典型的更改版本，原先是按照工資總額按14%計(jì)提，現(xiàn)從 2009年元月1 日起，按實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)（貨幣資金支付的）列支。B. 核算程序按工資6. 案例 18- （6）A. 實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，即管理費(fèi)用的歸集階段和制造費(fèi)用的歸集B. 借:制造費(fèi)用540管理費(fèi)用810貸：銀行存款13507. 案例 18-（7）A. 實(shí)際發(fā)生的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的帳戶處理問(wèn)題B. 要注意運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則C. 借： 待攤費(fèi)用 6000貸： 銀行存款 60008. 案例 18- （8）A. 預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 1900 元，屬月末“該提的提”的內(nèi)容。B. 要注意運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則C. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

33、 1900貸： 預(yù)提費(fèi)用 19009. 案例 18- （9）A. 月末計(jì)提折舊屬月末“該計(jì)提的計(jì)提”內(nèi)容 （同時(shí)也是制造費(fèi)用的歸集）B. 按固定資產(chǎn)的使用部門不同進(jìn)行賬務(wù)處理（a）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品制造費(fèi)用（ b ）行政管理固定資產(chǎn)計(jì)入期間費(fèi)用（管理或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）C. 借：制造費(fèi)用 6200管理費(fèi)用 2400貸： 累計(jì)折舊 860010. 案例 18- （10）A. 本期發(fā)生電費(fèi)屬月末歸集計(jì)算分配的內(nèi)容B. 按使用部門分配 借： 制造費(fèi)用 -XX 車間 2100管理費(fèi)用 -XX 部門 600貸：銀行存款270011. 案例 18- （11）A. 攤銷本月負(fù)擔(dān)的財(cái)保費(fèi) 500 元，屬月末“該

34、攤的攤”的內(nèi)容B. 借： 管理費(fèi)用500貸： 待攤費(fèi)用50012. 案例 18- （12）A. 月末按歸集完的制造費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算分配結(jié)轉(zhuǎn)B. 制造費(fèi)用是間接費(fèi)用，不能直接歸屬某種產(chǎn)品，通常月末按一定的標(biāo)準(zhǔn) 分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。C. 分配標(biāo)準(zhǔn)常用產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資。D. 本例：制造費(fèi)用分配率 =本期制造費(fèi)用總額 / 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用二該種產(chǎn)品工時(shí)X制造費(fèi)用分配率E. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，借：產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 6825.60產(chǎn)品生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -B 產(chǎn)品 7394.40 貸： 制造費(fèi)用14220F. 制造費(fèi)用月末無(wú)余額13. 案例 18-

35、（13）A.月末按歸集完的生產(chǎn)成本內(nèi)容進(jìn)行在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的計(jì)算分配結(jié)轉(zhuǎn)。B.通過(guò)第一步的盤點(diǎn)掐數(shù)，確定的完工產(chǎn)品（以驗(yàn)收入庫(kù)為準(zhǔn)）和在產(chǎn)品的數(shù) 量。C. 產(chǎn)品成本明細(xì)賬成本項(xiàng)目歸集的本月生產(chǎn)費(fèi)用（a）如果產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，產(chǎn)品成本明細(xì)賬歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總和為完工成本(b) 如果產(chǎn)品未全部完工，產(chǎn)品成本明細(xì)賬歸集的生產(chǎn)費(fèi)用總和為在產(chǎn)品成本。(c) 如果既有完工又有在產(chǎn)品需要通過(guò)進(jìn)行分配本月的生產(chǎn)費(fèi)用之和。方法一. 在產(chǎn)品不計(jì)算成本法方法二. 在產(chǎn)品按固定資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)法方法三. 約當(dāng)比例法D. 通常完工產(chǎn)品成本的計(jì)算，是通過(guò)編制“產(chǎn)品成本計(jì)算表”進(jìn)行，是成本核 算的重要依據(jù)。E. 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)

36、品成本，借： 產(chǎn)成品 -B 產(chǎn)品 136795.20貸：產(chǎn)品生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -B 產(chǎn)品136795.20F. 本期完工產(chǎn)品總成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期發(fā)生的成本 -期末在產(chǎn)品成本 本期單位產(chǎn)品成本 =完工產(chǎn)品總成本 / 產(chǎn)品產(chǎn)量第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算一. 本節(jié)對(duì)初學(xué)入門人員所要掌握的重要理念：1. 要知道核算階段是從成品庫(kù)發(fā)出的產(chǎn)成品的核算。2. 產(chǎn)成品發(fā)出過(guò)程核算內(nèi)容的期間劃分( 1)每月 1-31 日(即平日)第一階段A. 根據(jù)銷售合同在購(gòu)買方定金到位的情況下(或未有定金的情況下)依據(jù)銷售 部門開(kāi)出的銷售單(或發(fā)貨單)并有財(cái)務(wù)部門加蓋財(cái)務(wù)專用章后成品發(fā)出。(a)借：銀行存款貸

37、：預(yù)收賬款-XXX客戶（b）借：發(fā)出商品-XX產(chǎn)品貸：產(chǎn)成品-XX產(chǎn)品B. 根據(jù)銷售合同在購(gòu)買方貨款全部到位的情況下，且開(kāi)具了增值稅發(fā)票，依據(jù) 銷售部門開(kāi)出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財(cái)務(wù)部門加蓋財(cái)務(wù)專用章后成品發(fā) 出。（a）借：銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-XX產(chǎn)品應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C. 根據(jù)銷售合同進(jìn)行賒購(gòu)且開(kāi)具了增值稅發(fā)票，依據(jù)銷售部門開(kāi)出的銷售單（或發(fā)貨單）并有財(cái)務(wù)部門加蓋財(cái)務(wù)專用章后成品發(fā)出。（a）借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：產(chǎn)品銷售收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-XX產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）D. D.根據(jù)銷售合同，在購(gòu)買方定金到位的情況下，依據(jù)銷售部門開(kāi)出的

38、銷售單（或發(fā)貨單）并有財(cái)務(wù)部門加蓋財(cái)務(wù)專用章后成品發(fā)出且開(kāi)具增值稅票。（a）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-XX客戶（b）借：預(yù)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（ 2 ）每月末 第二階段 第一步：依據(jù)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的盤點(diǎn)掐數(shù)調(diào)整確定（主要達(dá)到帳實(shí)相符）主要確定生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)和銷售發(fā)出數(shù)。第二步：年末按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5%國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)第三步：計(jì)提稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為依據(jù)的城建稅及教育費(fèi)附 加）第四步：營(yíng)業(yè)費(fèi)用與前述的管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用一并該計(jì)提的，該攤銷的（歸 集）第五步：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本二. 銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：1. 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中要收回銷售款，

39、取得銷售收入。2. 要補(bǔ)償銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本3. 要發(fā)生一些銷售費(fèi)用4. 要按國(guó)家規(guī)定計(jì)算繳納銷售稅金5. 最后要確實(shí)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)或虧損三. 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（一）銷售業(yè)務(wù)核算涉及的常用帳戶：1. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶（1）核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入（2）賬戶的結(jié)構(gòu)及功能P95表4-24很清楚（ 3 ）按銷售產(chǎn)品的名稱設(shè)明細(xì)賬2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶（ 1 ）核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本（2）帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P95表4-25很清楚(3) 按商品品種設(shè)置明細(xì)賬3. “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶(1) 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加(2) 包括什么稅金不包括什么稅金A.

40、 包括消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加B. 不包括增值稅(3) 帳戶的機(jī)構(gòu)及功能P96表4-26很清楚4. “營(yíng)業(yè)費(fèi)用“帳戶(1) 核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括A. 運(yùn)輸費(fèi)B. 裝卸費(fèi)C. 包裝費(fèi)D. 保險(xiǎn)費(fèi)E.展覽費(fèi)F.廣告費(fèi)G. 銷售部門人員工資及福利費(fèi)H.業(yè)務(wù)費(fèi)5. “應(yīng)收賬款”帳戶( 1)核算企業(yè)因銷售商品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞 務(wù)單位收取的款項(xiàng)。( 2)應(yīng)收賬款具體核算內(nèi)容：A.產(chǎn)品、材料的售價(jià)B.銷售的增值稅金C. 代墊的運(yùn)費(fèi)6. “應(yīng)收票據(jù)”帳戶：(1) 核算由于銷售商品活著提供勞務(wù)等原因購(gòu)買單位開(kāi)出的商業(yè)匯票的結(jié)算情 況。(2) 帳戶的結(jié)構(gòu)和

41、功能P97表4-29很清楚(3) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)資料7. “預(yù)收賬款“帳戶：(1) 核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)買單位預(yù)收的款項(xiàng)。(2) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P98表4-30很清楚(3) 余額在借方表示應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng))( 4)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬8. “壞賬準(zhǔn)備”帳戶：(1) 核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額。( 2)按年計(jì)提比例 5%(3) 帳戶的結(jié)構(gòu)及功能P99表4-31很清楚9. “其他應(yīng)交款”帳戶：( 1 )核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)。( 2)教育費(fèi)附加(二)銷售業(yè)務(wù)的處理1. 案例 19-(1)( 1 )講的是

42、第一時(shí)間段里的 B 種(2) 注意增值稅是價(jià)補(bǔ)稅，即按銷售價(jià)X 17%計(jì)算的稅A. 增值稅專用發(fā)票是價(jià)稅分離的(即價(jià)是價(jià)，稅是稅，做賬分別處理)B. 增值稅普通發(fā)票是價(jià)稅合并的(即銷售額中含稅，做賬務(wù)處理是要剔稅，即 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /1.17 )(3) 現(xiàn)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一方面銀行存款增加，計(jì)入該賬戶的借方，另一方面企 業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，計(jì)入兩個(gè)帳戶貸方。（4）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -XX 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2. 案例 20（1）講的是賒銷，即第一時(shí)間段里的 C種情形（2）同時(shí)要考核應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容里有代墊運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)看你會(huì)不會(huì)（3）這種現(xiàn)

43、象也屬稅票或普票已開(kāi)出的情形（ 4）代墊運(yùn)費(fèi)不包含在銷售額內(nèi)。（業(yè)務(wù)處理時(shí)各是各碼，不能合并）（5）賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一方面企業(yè)應(yīng)收賬款增加，計(jì)入該類帳戶的借方，另一 方面企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，計(jì)入這兩個(gè)帳戶的貸方。企 業(yè)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，則代墊金額應(yīng)計(jì)入銀行存款的貸方。表示銀行 存款的減少。（ 6 ）借： 應(yīng)收賬款貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -B 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款3. 案例 21（1）講的是應(yīng)收賬款的回收（ 2 ）借： 銀行存款貸：應(yīng)收賬款 - 乙商場(chǎng)4. 案例 22（1）講的是應(yīng)收票據(jù)問(wèn)題2）這種現(xiàn)象也屬稅票或普票已開(kāi)出的情形（3）應(yīng)收票據(jù)的兌付兌付成

44、功；兌付不成功時(shí)做應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)賬事宜（4）應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一方面企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)增加，記入該類賬戶的借方； 另一方面企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅增加，記入這兩個(gè)帳戶的貸方。（5）借： 應(yīng)收票據(jù) - 丙公司貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -A 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）5. 案例 23（1）講的是應(yīng)收票據(jù)到期兌換（2）借： 銀行存款貸： 應(yīng)收票據(jù) - 丙公司6. 案例 24-25（1）講的是第一時(shí)間段的D種情況。（ 2）這種現(xiàn)象是定金在前，增值稅發(fā)票開(kāi)具及發(fā)貨在后。（3）企業(yè)預(yù)收貨款時(shí)，一方面銀行存款增加，記入該賬戶的借方；另一方面預(yù) 收賬款的增加，記入該賬戶的貸方。借： 銀行存款貸： 應(yīng)收

45、賬款- 丁工廠（4）企業(yè)向預(yù)付貨款方銷售貨物時(shí)，一方面企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金增 加，記入這兩個(gè)帳戶的貸方；另一方面企業(yè)預(yù)收賬款減少，記入預(yù)收賬款 帳戶的借方。借： 預(yù)收賬款 -丁工廠貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -B 產(chǎn)品 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)注意順序：進(jìn)項(xiàng)同稅(5) 當(dāng)預(yù)付款V貨款及稅金時(shí)，做應(yīng)收處理借： 預(yù)收賬款 -XX應(yīng)收賬款 -XX貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -XX 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(6) 當(dāng)預(yù)收賬款貨款及稅金時(shí)，做退回過(guò)程借： 預(yù)收賬款 -XXX貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -XX 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))銀行存款-XXX客戶7. 案例 26( 1)講月末 -

46、 第二時(shí)間段盤點(diǎn)掐數(shù)調(diào)整確定生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)和銷售發(fā)生數(shù)后做月末 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(依據(jù)生產(chǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)的完工產(chǎn)品成本)(2) 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時(shí)，一方面企業(yè)的銷售成本增加，記入該帳戶的借方； 另一方面企業(yè)的庫(kù)存商品減少，記入該賬戶的貸方。借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -A 產(chǎn)品160000貸： 產(chǎn)成品-A產(chǎn)品160000貸： 產(chǎn)成品 -B 產(chǎn)品30000借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -A 產(chǎn)品240000貸： 產(chǎn)成品 -A 產(chǎn)品240000借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -B 產(chǎn)品15000貸： 產(chǎn)成品-B產(chǎn)品15000（3）依據(jù)產(chǎn)成品收發(fā)匯總表而做8. 案例 27-28（1 ）講的是第一時(shí)間段費(fèi)用的歸集（2）借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -X

47、XX貸：銀行存款-XXX戶9. 案例 29-30（1 ）講的是月末第二時(shí)間段計(jì)算稅費(fèi)事宜（2）計(jì)提的依據(jù)本期增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅額（有就交，沒(méi)有就不交）（3）城建稅率 7%，教育費(fèi)附加 3%（4）應(yīng)納稅款二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）X通用稅率應(yīng)納稅費(fèi)二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）x通用稅率（ 5）企業(yè)月末計(jì)算城建稅時(shí)，一方面使費(fèi)用增加，另一方面使負(fù)債增加借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸： 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城建稅（ 6）企業(yè)月末計(jì)算教育費(fèi)附加時(shí)，一方面使費(fèi)用增加，另一方面使負(fù)債增加。 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸： 其他應(yīng)交款 - 教育費(fèi)附加(7) 解繳時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 -

48、 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 - 教育費(fèi)附加貸：銀行存款-XXX戶(7)對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)：銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，要繳稅銷項(xiàng)v進(jìn)項(xiàng)，要留抵10. 案例 31( 1)講的是月末第二時(shí)間段計(jì)提事項(xiàng)，即壞賬準(zhǔn)備，但要明確一點(diǎn)的是計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備是在年末計(jì)提，不是每月都提。( 2)企業(yè)確認(rèn)的壞賬損失只能用備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理( 3 )壞賬損失的估計(jì)方法有哪幾種：A. 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法B.帳齡分折法C.銷售百分比法(4) 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法的比率為 5%，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)特別注意此方法( 5 )計(jì)提時(shí)，借： 管理費(fèi)用 - 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸： 壞賬準(zhǔn)備( 6)有一套計(jì)算方法，即多提怎么處理，少提怎么處理，壞賬發(fā)生怎么處理， 追回怎么

49、處理第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成及分配過(guò)程的核算一. 本節(jié)對(duì)初學(xué)入門人員所要掌握的重要理念1. 核算該過(guò)程的時(shí)間段是在月末2. 以什么過(guò)程的終結(jié)作為核算的依據(jù)，(都在月末進(jìn)行的事項(xiàng)又分先后)（1）盤點(diǎn)掐數(shù)調(diào)整完畢（2）產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢（3）產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢3. 該過(guò)程算什么按時(shí)間段劃分（1）每月末算什么？A. 利潤(rùn)盤虧B. 所得稅的計(jì)算匯余額（2）每年末算什么？A. 所得稅的匯算清繳B. 補(bǔ)虧問(wèn)題C. 分配利潤(rùn)問(wèn)題二. 財(cái)務(wù)成果核算的主要內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)成果形成的核算內(nèi)容（幾個(gè)節(jié)點(diǎn)的劃分）參見(jiàn)P219會(huì)報(bào)-利潤(rùn)表1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2. 其他

50、業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)支出3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用4. 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）5. 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 - 所得稅6. 有關(guān)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)具體指向： （指企業(yè)附營(yíng)業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)）（ 1 ）財(cái)產(chǎn)出租（出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物和商品）（ 2）銷售材料（ 3）用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（4）債務(wù)重組收入（選自注稅財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)書(shū)）7. 有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入的具體指向： （與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出）（1）罰款收入（2）固定資產(chǎn)盤盈（3）出售固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)凈收益（4）政府

51、補(bǔ)貼（退稅款）（5）捐贈(zèng)收入（6）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款8. 有關(guān)營(yíng)業(yè)外支出的具體指向： （與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出）（1）違約罰金（2）非正常損失（3）固定資產(chǎn)盤虧（4）公益性捐贈(zèng)（二）財(cái)務(wù)成果分配的核算內(nèi)容：1. 對(duì)凈利潤(rùn)的分配2. 企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容和順序： （選擇題的順序選項(xiàng)要注意）（1）彌補(bǔ)以前虧損（2）提取盈余公積（法定），經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的任意盈余公積（3）向投資者分配利潤(rùn)三. 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算(一)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算涉及的常用帳戶：1. 本年利潤(rùn)帳戶：(計(jì)價(jià)對(duì)比帳戶)(1) 核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或虧損)(2) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P108表4-33很清楚(3) 年度終了，

52、將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配帳戶( 4)結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無(wú)余額2. 其他業(yè)務(wù)收入帳戶(1) 核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售(2) 該賬戶屬損益類帳戶(3) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P109表4-34很清楚( 4)帳戶期末無(wú)余額3. 其他業(yè)務(wù)支出帳戶：(1) 核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出(書(shū)中介紹的營(yíng)業(yè)稅及附加指一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)為無(wú)形資 產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)屬營(yíng)業(yè)稅納稅人業(yè)務(wù)，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加(2) 該賬戶屬損益類帳戶(3) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能P109表4-35很清楚(4) 該賬戶期末無(wú)余額4. 營(yíng)業(yè)外收入帳戶：(1) 核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。

53、(2) 該帳戶屬損益類帳戶(3) 帳戶的結(jié)構(gòu)和功能 P109表4-36-27（4）該賬戶期末無(wú)余額5. 所得稅帳戶： （1）核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用（2）計(jì)算所得稅不是依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（3）按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算（4）應(yīng)納稅所得額是以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）為基礎(chǔ)計(jì)算的，即對(duì)稅 前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) =稅法規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整的金額A. 收入調(diào)增（該計(jì)的不計(jì)，少計(jì)收入的）B. 收入調(diào)減的，（不該計(jì)的計(jì)入了）國(guó)債利息收入，屬免征所得稅C. 費(fèi)用調(diào)增的，（該攤的不攤）虛夸利潤(rùn)，特別上市公司粉飾業(yè)績(jī)D. 費(fèi)用調(diào)減的，（擠占利潤(rùn)現(xiàn)象）（a）企業(yè)為職工或投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)

54、費(fèi)（b）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息超出部分（c）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支（按發(fā)生額的60%最多不得超過(guò)當(dāng)年銷售額的千分 之五）（d）贊助支出（e）企業(yè)不通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門實(shí)施的公益 性捐贈(zèng)或超過(guò)年利息的 12%部分等。（ 5）企業(yè)所得稅率為 25%（6）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X 25%（7）該賬戶的結(jié)構(gòu)和功能P110表4-38很清楚（8）該帳戶期末無(wú)余額6. 利潤(rùn)分配帳戶：（該帳戶年終核算帳戶）（1）核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積 存余額。（2）屬備抵帳戶（3）該帳戶的結(jié)構(gòu)和功能 P111 表 4-39 很清楚（4）該賬戶平時(shí)一般沒(méi)有貸方記錄，年末貸方登記彌補(bǔ)的虧損數(shù)額以及全 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)。（5）改帳戶應(yīng)按利潤(rùn)分配的種類設(shè)置明細(xì)賬A. 提取盈余公積B. 應(yīng)付利潤(rùn)C(jī). 未分配利潤(rùn)（6）該賬戶年終與本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后A. 貸方余額為歷年積存的未分配利潤(rùn)B. 借方余額為歷年積存的未彌補(bǔ)虧損（7）最后實(shí)施利潤(rùn)分配帳下的明細(xì)對(duì)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后，除未分配利潤(rùn)明細(xì)賬外， 其他明細(xì)賬應(yīng)無(wú)余額7. 盈余公積帳戶 : （該賬戶年終核算帳戶）（1）用