財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)總結(jié)

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)總結(jié)考點(diǎn)1：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成對(duì)比考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)的制定和組織實(shí)施；（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理：包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出三個(gè)方面；（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)：分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)置、會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)、對(duì)會(huì)計(jì)人才的表彰獎(jiǎng)勵(lì)以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等相關(guān)人才的評(píng)價(jià)；（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)

2、量檢查和加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)等方面。考點(diǎn)3：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)各自的主要職責(zé)。（新增）考點(diǎn)4：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)工作管理（1）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作（2）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)，注意從事會(huì)計(jì)工作人員的資格條件的規(guī)定?？键c(diǎn)5：會(huì)計(jì)核算的總體要求和相關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)核算過程主要包括取得和填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其中：1、會(huì)計(jì)憑證：分類、內(nèi)容和填制要求；2、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置和登記賬簿的規(guī)定；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成及其編制、對(duì)外報(bào)告要求；4、會(huì)計(jì)檔案的界定；5、其他：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度還對(duì)會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法等做了明確規(guī)定。考

3、點(diǎn)6：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3財(cái)產(chǎn)清查的圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事

4、項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督?？键c(diǎn)7：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的實(shí)施主體：縣級(jí)以上財(cái)政部門（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡(jiǎn)答題）1對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；2對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查；3對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查；4對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查考點(diǎn)8：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增知識(shí)點(diǎn)）聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等；區(qū)

5、別：（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)圍1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：（重點(diǎn)）（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)考點(diǎn)9：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下三個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格：會(huì)計(jì)法規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從

6、業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。3、會(huì)計(jì)人員回避制度：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)定：國(guó)機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（職務(wù)回避）（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（業(yè)務(wù)回避）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。考點(diǎn)10：代理記賬的業(yè)務(wù)圍（四項(xiàng)）1、會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

7、，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)11：會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用圍會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法規(guī)定：在國(guó)機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（會(huì)計(jì)崗位）：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（10）會(huì)計(jì)機(jī)

8、構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的報(bào)名條件：遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)等要進(jìn)行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記制度的時(shí)間規(guī)定。）（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性和靈活性2會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)理論，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)；（2）政策法規(guī)，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)；（3）業(yè)務(wù)知識(shí)和技能訓(xùn)練，重點(diǎn)是履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)；

9、（4）職業(yè)道德，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn)。3會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求：形式接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補(bǔ)充；學(xué)時(shí)要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)?？键c(diǎn)12：會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。（了解任職條件，尤其是年限）（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)級(jí)別初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度?？键c(diǎn)13：會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：1、根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼

10、管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃的進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。4、要建立崗位責(zé)任制。（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位：（注意不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的如（1）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位；（2）檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案；（3）醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作。）考點(diǎn)14：會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接的圍：1、工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)。2

11、、臨時(shí)離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3、委托交接。（二）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（重要考點(diǎn)）（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（三）交接人員的責(zé)任：交接工作完成后，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任（因?yàn)槭窃谄浣?jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間

12、內(nèi)發(fā)生的）。會(huì)計(jì)資料移交后，即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的題，仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任?？键c(diǎn)15：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任：1、責(zé)令限期改正。2、罰款。在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)“單位”并處3000以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的“主管人員”和其他直接責(zé)任人員，可以處2000以上2萬元以下的罰款。3、給予行政處分。對(duì)“國(guó)工作人員”警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除。4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5、追究刑事責(zé)任?？键c(diǎn)16

13、：其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任：（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任具體包括：1通報(bào)；2罰款。單位500010萬元；責(zé)任人員30005萬元；3行政處分：國(guó)工作人員；4吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：會(huì)計(jì)人員；5刑事責(zé)任。（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（同（一）的法律責(zé)任）（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任。2、罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；3、行政處分：屬于國(guó)工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單

14、位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職或者開除的行政處分。第二章支付結(jié)算法律制度考點(diǎn)1、支付結(jié)算的特征1支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2支付結(jié)算是一種要式行為；3支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；5支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?？键c(diǎn)2、支付結(jié)算的基本原則（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款?？键c(diǎn)3、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付

15、結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)炜键c(diǎn)4、開戶單位使用現(xiàn)金的圍：（新知識(shí)點(diǎn)）1、支付職工工資、津貼；2、支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)規(guī)定辦法給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、支付各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（其中結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；8、中國(guó)人民銀

16、行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?？键c(diǎn)5、現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位35天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。考點(diǎn)6、現(xiàn)金收支的基本要求（關(guān)注客觀題）：1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存卻有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支圍和限額。3、開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，

17、由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。4、因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。5、開戶單位不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支圍和限額坐支現(xiàn)金等?？键c(diǎn)7、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點(diǎn)具體要求）（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：出納人

18、員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（3）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。考點(diǎn)8、銀行結(jié)算賬戶的分類（1）按存款人不同分：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?？键c(diǎn)9、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（1）一個(gè)基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則?？键c(diǎn)10、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結(jié)算賬戶的開立：（1）實(shí)名制管理存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開

19、立，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)、但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開戶地點(diǎn)注冊(cè)地或住所地。2、銀行結(jié)算賬戶的變更：（1）變更事項(xiàng)包括：存款人的賬戶名稱；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；住址；其他開戶資料。（2）時(shí)間的規(guī)定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號(hào)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明件；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷：（1）銀行結(jié)算賬戶撤

20、銷的事由：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（2）撤銷基本存款賬戶的時(shí)限規(guī)定：存款人申請(qǐng)撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。（簡(jiǎn)單記憶：2，2，3）即：考點(diǎn)12、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）可以“轉(zhuǎn)入”個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的11項(xiàng)：工資、獎(jiǎng)金收入

21、；稿費(fèi)、演出費(fèi)收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；納稅退還；農(nóng)、副、礦業(yè)品銷售收入；其他。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的題1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。如代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；2、儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)13、開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需

22、要開立專用存款賬戶的；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的?？键c(diǎn)14、銀行結(jié)算賬戶的管理（新增知識(shí)點(diǎn)）（一）中國(guó)人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理內(nèi)容1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。2、負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。3、對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以處罰。（二）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。（三）存款人的管理1、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。（1）單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、開

23、戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；（2）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等；（3）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的但無法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明”等；（4）個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。2、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理。3、存款人應(yīng)妥善保管其密碼?？键c(diǎn)15、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（新增知識(shí)點(diǎn)）（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰1、“開立、撤銷”，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以10

24、00元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；（2）偽造、變?cè)熳C明件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶的；（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。2、存款人“使用”銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入

25、、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。3、存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的“變更”事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。4、存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰1、銀行“開立”過程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存

26、款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。2、銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（嚴(yán)重程度稍低）（1）提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；（2）開立或

27、撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按賬戶管理辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。簽章或通知相關(guān)開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限會(huì)未向人行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料?？键c(diǎn)16、票據(jù)的種類1、按照圍分類，票據(jù)有廣義（各種有價(jià)證券和憑證）和狹義（僅包括匯票、本票和支票）三種。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。2、按照付款時(shí)間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)（如支票、見票即付的匯票、本票）和遠(yuǎn)期票據(jù)?？键c(diǎn)17、支票1、支票的三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。2、支票的使

28、用圍同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。3、支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。4、支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（六項(xiàng)）（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效?！究键c(diǎn)】可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)：支票的金額、收款人名稱。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。5、支票的相對(duì)記載事項(xiàng)（2項(xiàng)）：付款地支票未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地；（因?yàn)楦犊钊藶殂y行，只有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所）出票地支票未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，支票上可以

29、記載非法定事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。6、支票的效力出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這一責(zé)任包括兩項(xiàng)：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；（2）當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。7、支票的付款規(guī)定：支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。（1）提示付款期限支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起“10日內(nèi)”提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2）付款

30、出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日足額付款。持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進(jìn)行審查后，如未發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。（3）付款責(zé)任的解除付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者重大過失付款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。8、支票的簽發(fā)要求（1）禁止簽發(fā)空頭支票。（2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。（3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支

31、票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)?？键c(diǎn)18、商業(yè)匯票1、分類：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。2、付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月；3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。4、商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（7項(xiàng)

32、）必須記載的事項(xiàng)，欠缺之一的商業(yè)匯票無效：（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托，這是匯票的支付句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。（3）確定的金額。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。5、商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)付款日期匯票上未記載付款日期的，為見票即付；付款地匯票未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；出票地匯票未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。6、商業(yè)匯票出票的效力（1）對(duì)收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一

33、方面就票據(jù)金額享有付款請(qǐng)求權(quán)；另一方面在該請(qǐng)求權(quán)不能滿足時(shí)，即享有追索權(quán)。同時(shí)，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。（2）對(duì)付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。（3）對(duì)出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償法律規(guī)定的金額和費(fèi)用。也就是說，收款人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時(shí)，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成立。（1）提示承兌。提示承兌是指持票人向

34、付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣?！岸ㄈ崭犊詈统銎焙蠖ㄆ诟犊顓R票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌，否則，即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)?！耙娖焙蠖ㄆ诟犊顓R票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌，否則，即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。“見票即付匯票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票。（2）承兌時(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3

35、日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請(qǐng)求其作出拒絕說明，向其前手行使追索權(quán)。因此，付款人辦理承兌手續(xù)時(shí)，應(yīng)在匯票上記載承兌的事項(xiàng)包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對(duì)記載事項(xiàng)，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對(duì)記載事項(xiàng)，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為補(bǔ)充，即以付款人3天的承兌考慮時(shí)間的最后1天為承兌日期。與此同時(shí)，“見票后定期付款的匯票”，付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這是一種絕對(duì)責(zé)任。具體表現(xiàn)在：（1）承兌人于匯票到期

36、日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款的責(zé)任；（2）承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人。（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。9、商業(yè)匯票的付款（1）見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向

37、承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。（3）支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進(jìn)行付款提示后，付款人必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照票據(jù)法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。10、商業(yè)匯票的背書（1）背書的類型：轉(zhuǎn)讓背書將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人；和非轉(zhuǎn)讓背書將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括：（委托收款背書和質(zhì)押背書）。（2）背書的形式：背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付

38、他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。背書不得記載的內(nèi)容：一是附有條件的背書；二是部分背書。背書連續(xù)：如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。（3）法定禁止背書票據(jù)法規(guī)定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。11、商業(yè)匯票的保證（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人的名稱；保證日期

39、；保證人簽章。（2）票據(jù)保證記載的事項(xiàng)，有絕對(duì)記載事項(xiàng)和相對(duì)記載事項(xiàng)。其中絕對(duì)記載事項(xiàng)：保證句和保證人簽章；相對(duì)記載事項(xiàng)：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或住所。【規(guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。（3）保證的效力保證人的責(zé)任。保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任

40、。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無效的除外。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。共同保證人的責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費(fèi)用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。保證人的追索權(quán)。（票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。）保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)“被保證人及其前手”的追索權(quán)?？键c(diǎn)19、信用卡（新大綱增加）1、分類：（1）按使用對(duì)象不同

41、，分為單位卡和個(gè)人卡；（2）按信譽(yù)等級(jí)，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽(yù)額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡，它具有透支消費(fèi)、期限內(nèi)還款可免息、卡內(nèi)存款不計(jì)付利息等特點(diǎn)；準(zhǔn)貸記卡，是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當(dāng)備用金余額不足支付時(shí)，可以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。2、信用卡的申領(lǐng)單位卡：凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。

42、單位卡可領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。個(gè)人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明件申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。3、信用卡的銷戶（1）可申請(qǐng)辦理銷戶的：（考點(diǎn)）持卡人在還清信用卡的全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，屬于以下情形之一的，可申請(qǐng)辦理銷戶：信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收

43、回其信用卡45天的；持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷戶，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。(2)銷戶的規(guī)定：銷戶時(shí)，單位卡專戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（考點(diǎn)）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應(yīng)立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關(guān)材料，向發(fā)卡行或代辦行及時(shí)申請(qǐng)掛失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)?！咀⒁狻繃?yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。4、信用卡使用的主要規(guī)定持卡人可持信

44、用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個(gè)人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對(duì)該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。發(fā)卡銀行對(duì)于貸記卡中的存款不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享

45、受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費(fèi)?！纠⒌挠?jì)算】貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)）應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易金額的1%?？键c(diǎn)20、匯兌（新大綱增加）1、適

46、用圍單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。2、分類根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；（7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日）；（9）匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。欠缺記載的，銀行不予受理。4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入

47、行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明）。5、匯入處理：（1）匯入銀行對(duì)開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù))。（2）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，并注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息

48、。（3）支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國(guó)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。（4）委托他人支取款項(xiàng)的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項(xiàng)的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。（5）轉(zhuǎn)賬支付的規(guī)定：轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該帳戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由

49、原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。6、匯兌的撤銷：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。7、申請(qǐng)退匯：匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。（1）對(duì)在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對(duì)未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（3）轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。（4）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的

50、匯款，應(yīng)立即辦理退匯。（5）匯入銀行對(duì)與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第三章稅收法律制度考點(diǎn)1、稅收的作用（1）稅收是國(guó)組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國(guó)調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國(guó)政權(quán)的作用；（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)利益的可靠保證考點(diǎn)2、稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性（多選）考點(diǎn)3、稅收的分類考點(diǎn)5、稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率）、計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅（減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額）、法律責(zé)任。其中，納稅義務(wù)人、征

51、稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素?？键c(diǎn)6、增值稅1、增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點(diǎn)）（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷售個(gè)別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。4、增值稅應(yīng)納稅額（1）銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率（2）銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（3）進(jìn)項(xiàng)稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增

52、值稅額、從海關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅額、計(jì)算抵稅：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。5、增值稅小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

53、的個(gè)人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。征收率：3%6、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。8、納稅地點(diǎn)：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機(jī)構(gòu)所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進(jìn)口貨物向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅?？键c(diǎn)7、消費(fèi)稅1、消費(fèi)稅的計(jì)稅：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率

54、和從量定額復(fù)合征收三種方式。2、消費(fèi)稅納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3、消費(fèi)稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14個(gè)稅目。4、消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率5、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額：（1）從價(jià)定率：應(yīng)納稅額銷售額稅率（2）從量定額：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額（3）復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）稅率6應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除：外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)

55、品征稅時(shí)，按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。7納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于“銷售時(shí)”納稅；（2）進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品“報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）8納稅期限：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。9納稅地點(diǎn)：消費(fèi)稅的具體納稅地點(diǎn)為：（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向“納稅人核算地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向“其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向

56、“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅。（3）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買方退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額?？键c(diǎn)8、營(yíng)業(yè)稅1、營(yíng)業(yè)稅納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。2營(yíng)業(yè)稅稅目：共有9個(gè)，分別為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。3營(yíng)業(yè)稅稅率4、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率5納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人“收訖營(yíng)業(yè)收入款或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)”的當(dāng)天。6納稅期限：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。7納稅地點(diǎn)：屬地原則，如勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等?？键c(diǎn)9、企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。（2）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于“中國(guó)境內(nèi)”的所得，以及“發(fā)生在中國(guó)