新建企業(yè)辦稅實(shí)務(wù)與技巧

1、新建企業(yè)辦稅實(shí)務(wù)與技巧一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題（每小題備選答 案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）。1. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（A. 建材商店向甲銷售建材，也為乙提供裝飾服務(wù)B. 賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾C. 納稅人銷售軟件產(chǎn)品同時(shí)提供軟件安裝、培訓(xùn)勞務(wù)D. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)pArBrCrD答案解析：選項(xiàng) A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項(xiàng) 行為，交營業(yè)稅。選項(xiàng) D繳納營業(yè)稅。2.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（A.B.B屬于營業(yè)稅混合

2、銷售）。C.D.全部銷售免稅貨物的企業(yè)自然人年應(yīng)稅銷售額為40萬元的從事貨物零售的小規(guī)模企業(yè) 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的r A r B r C r答案解析：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷售額超過 的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 支出15萬元， 納稅所得額（職工培訓(xùn)費(fèi)用支出）萬元。80萬元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2012年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出4萬元，100萬元，職工福利費(fèi)2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)A. 1B. 1.5C. 2D. 2.5可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

3、除。答案解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 =15 100X 14 %= 1 （萬元）。4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起， 在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過（）天的，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù) 登記。A. 90B. 180A r Br C r DC. 240D. 360本題考核稅務(wù)登記的時(shí)間。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營, 在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過答案解析：實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，0日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。5.企業(yè)外購的貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（A. 外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

4、營活動(dòng)B. 外購的床單用于職工福利C. 外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶D. 外購機(jī)器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資自其在同一縣（市）180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 3）。r A r B r C r答案解析：企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（ 增值稅小規(guī)模納稅人增值稅一般納稅人 銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人）。A、B、C、D、小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增也不能領(lǐng)購使用增廣A廣B廣C廣D答案解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。 增值稅專用發(fā)票。免征增值稅的納稅人不

5、涉及增值稅專用發(fā)票。 值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的, 值稅專用發(fā)票。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ 的預(yù)繳增值稅余額。A. 15日內(nèi)B. 30日內(nèi)C. 第一個(gè)月內(nèi)D. 一個(gè)征期之內(nèi)），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生r A r B r C r D一次性退還納稅人因增購答案解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi), 專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。）申報(bào)辦理8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（ 稅務(wù)登記。A. 之日起B(yǎng). 次日起C. 之日起D. 次日起30日內(nèi)30日內(nèi)3個(gè)月內(nèi)3個(gè)月內(nèi)本題考核開業(yè)登記的時(shí)間

6、。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的,答案解析：自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng)9.某納稅人稅改前連續(xù)不超過 元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（600萬）。A、B、C、D、600萬元520萬元萬元萬元582.52504.85（1 + 3%）= 582.52 （萬元）。2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用答案解析：稅服務(wù)年銷售額=600十10.某商貿(mào)企業(yè) 普通發(fā)票的金額 發(fā)生的銷售費(fèi)用費(fèi)用200萬元,A.850B.842C.844D.9022000

7、萬元，開具110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元（其中：廣告費(fèi) 300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 180萬元） 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。20萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)答案解析：最高不得超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入的5%0,銷售收入X 5%f 2000 + 936十（1 + 17%） X 5%。 =14 （萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù) X 60%= 20X 60%= 12 （萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較 小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)， 分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300 + 180 ） 420 = 60企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)

8、生額的60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15 %的部2000 + 936- （1 + 17%） X 15%= 420（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110 20 + 12 ） + （ 600 60 ）+ 200 = 84211.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的有（ 陸路運(yùn)輸服務(wù) 鐵路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù) 房屋租賃服務(wù)（萬元）。）。A、B、C、D、r A r B r C r D答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營改增征稅范圍。12.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是A. 銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B. 外購氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用C. 外購職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用D. 向小規(guī)模納稅人購

9、買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用）。rArBrCrD答案解析：外購職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。13.納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)， 業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（ 分別征收增值稅、營業(yè)稅 一并征收增值稅一并征收營業(yè)稅按營業(yè)稅與增值稅平均稅率征稅又兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)而又未分別核算的, ）。其兼營的營A、B、C、D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定后分別計(jì)征增值稅和營業(yè)稅。答案解析：上述情況位分別核算的，14.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份發(fā)票用完，已開發(fā)票銷售額合計(jì)由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購時(shí)， 須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅萬元萬元萬元萬元A.0.45B.

10、0.6C.1.5D.2.55A 廠 BL C 廠 D15萬元。()。答案解析：納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但 每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15X 3%=0.45（ 萬元）。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。罰金銀行按規(guī)定加收的罰息稅收滯納金罰款和被沒收財(cái)物的損失A.B.C.D.r A r B r C r D答案解析：根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除；納稅人的生產(chǎn)、

11、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前 扣除，但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，前扣除。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共不屬于行政性罰款，允許在稅或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，10小題，每小題4分，共 請選擇正確選項(xiàng)。）40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)1.稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容包括（ 納稅人名稱注冊地址投資人聯(lián)系地址經(jīng)營范圍）。A、B、C、D、4.答案解析：稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容不需要填寫投資人聯(lián)系地址2. 下列項(xiàng)目（ ）通過應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。A. 增值稅B. 代扣代繳的個(gè)人所得稅C. 房產(chǎn)稅D. 車輛購置稅廠A廠B廠C廠D廠答案解析：應(yīng)交

12、稅費(fèi)”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納 的保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，通過 應(yīng)交稅費(fèi)” 核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在應(yīng)交稅費(fèi)”核算。3.按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于不征稅收入的有（ 財(cái)政撥款 國債利息收入 接受捐贈(zèng)收入依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）。A、B、C、D、A 廠 B 廠 廠0 廠 E答案解析：B屬于免稅收入；C屬于征稅收入。在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有 ）。A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 簡易辦法

13、征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D. 非應(yīng)稅項(xiàng)目所用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)相 對應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒有銷項(xiàng)項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對于 易辦法計(jì)算銷項(xiàng)稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。5.下列企業(yè)2012年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（A. 化妝品制造企業(yè)B. 醫(yī)藥制造企業(yè)C. 飲料制造企業(yè)D. 酒類制造企業(yè)答案解析：發(fā)生上述）。C,用簡30%廠A廠B廠C廠D廠E答案解析：自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲 料制造（不含酒類

14、制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營 業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以下納稅人發(fā)生的事項(xiàng)，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（ 甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，決定減少注冊資本 乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替 丙企業(yè)在某縣 A區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在當(dāng)?shù)?B區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司 丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在上海設(shè)立一家從事貨物運(yùn)輸?shù)淖庸?.A.B.C.D.）。A廠B廠C廠改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；改變改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶D,子公司是獨(dú)立法人企答案解析：變更

15、稅務(wù)登記的適用范圍主要有： 設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn) 生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng) 業(yè)，設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記， 宜。）。7. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形，屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（A. 會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān) 增值稅稅務(wù)資料的B. 虛開增值稅專用發(fā)票C. 私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的D. 銷售免稅貨物廠A廠B廠C廠D廠E答案解析：選項(xiàng)B :增值稅一般納稅人虛開增值稅專用

16、發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍 未改正的，才屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情況。）。8. 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說法有（A. 預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減B. 預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束時(shí)抵減C. 抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期繳納稅款時(shí)，按月抵減D. 抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減A廠B廠C廠D廠E答案解析：納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減；抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)， 按次抵減。

17、9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所 得稅稅前扣除的有（）。A. 計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng). 違反法律被司法部門處以的罰金C. 非廣告性質(zhì)的贊助支出D. 銀行按規(guī)定加收的罰息A廠B廠C廠D廠E邁答案解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人 逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。10. 將購買的貨物用于（）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A. 勞動(dòng)保護(hù)B. 免稅項(xiàng)目C. 無償贈(zèng)送D. 個(gè)人消費(fèi)廠A廠B廠Cl-答案解析：將購買的貨物用于勞動(dòng)保護(hù)， 送貨物，必須計(jì)算其銷項(xiàng)稅，也可抵

18、進(jìn)項(xiàng)稅。 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三、判斷題（本類題共 15小題，每小題屬正常的生產(chǎn)費(fèi)用支出，可抵進(jìn)項(xiàng)稅。對外無償贈(zèng) 購買的貨物用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)的，不可2分，共30認(rèn)為表述正確的請選擇 對”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請選擇 1.某企業(yè)在債券交易的二級市場買賣國債，取得了收益（）對廠錯(cuò)分。請判斷每小題的表述是否正確， 錯(cuò)”。）20萬元，該收入應(yīng)視為免稅收入。答案解析：該收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。2.辦理注銷稅務(wù)登記前應(yīng)先辦理工商注銷登記。（廠對廠錯(cuò)答案解析：應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，后辦理注銷工商登記。3. 納稅人預(yù)先收取貨款的，應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)開具發(fā)票。（d對 J錯(cuò)答案解析：預(yù)收貨款銷售貨物的，應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)開具發(fā)票

19、。4. 試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售 額是否超過500萬元，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，不需重新認(rèn)定。（）廠對廠錯(cuò)答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點(diǎn)前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應(yīng)稅服務(wù)， 則不需重新申請認(rèn)定。5. 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、 抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次日起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。（）答案解析：應(yīng)該是期滿的次月起。6.現(xiàn)金折扣額是可以從銷售額中扣減，按扣減后的銷售額計(jì)算納稅。（答案解析：現(xiàn)金折扣額是不能從銷售額中扣減的。7.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按 折扣后的銷售額征收增值稅。（）廠對廣錯(cuò)答案解析：上述描述符合稅法規(guī)定，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可折扣后的金額。