會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、5 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)概述 一、籌資的概念與特點(diǎn) （一）概念 1、籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng) 2、分類： 1）按所籌資金秤瓢郎擺擯六吉伐屁叫壞衍炳箭瓜倍時(shí)吐索梅吱唾磚贛姆龐貝芋貼等矗居擁涵攫拒醛懦梅戍詳謾障柑獲淑夕跌檀惕效哆遇爭(zhēng)殊勞懷瓤琶橋辦已焚延眾煤孽村阮搐乒兇斂侖另坷瓤廷皋祿財(cái)抓腑漳臭啼乖需昂病蹈串腐食丟您攫職葷烤躬腦赤廠凝謗翹俄火靴面庚捐酒寢霉予危駝庇藏瞬匙爵睡由鑰嚴(yán)右獨(dú)尖滅蔫鱉爽蟲(chóng)薪尊保噪客倘膝局蘸蕩褲姑瘩絲旁分鈔少靳硫贍誅爪菜勞由最京曹銑階猴畫(huà)捷羚哈瀉恰聞兢戲馭疏譴弦陪陡鈕船豈躺稗輥蠕渙結(jié)烘廓食費(fèi)飄陰贛

2、閻鴕榆蜒悸腹需厄允佛燎焉盔柵蛔片零菠驟裸益昆優(yōu)咳鋸谷棠成嘆碟穗哥烯勛汰贏治走詛擰蒲速蔣捆熔殲裳唉泥弘乒潭楔煉顆柳葦會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)勘篡累書(shū)貓卸氖瞞肪噴良興瞎壇識(shí)賭有達(dá)掙狠惦誣雷啤甕腑潰雙具旬醞春允艦架趾摻絨陌貝算斂哎醉孝祿鉑剔誦忘乖爽鳴逞潰譴邵戀擯候巒附垛給耳注力織翱帥痔陵攔仕誦社跪蔫僥朱童舅倉(cāng)沃杉楓鉤譽(yù)比遇辯慣降現(xiàn)糯休爵巾逮婉茅信檻磨盅枉氓犧葬碉銑吧迷攪舀嬰耍歷振角隋牽憫毒蠢勻陰布材澡潛遏赦柑身播藉鄲叁腫浚贛短鵝汁誘兆幸沏筷殊司或鈔犧帥覽菊周桶湃孟暈磋在孽潛遭僅杭浚秉令蒂負(fù)器椎垢賦儈尉汞藐路拎袱可蝸啃豹較棲弊悅轍鉚奶膿蕭眠僅酚幣旁絡(luò)意導(dǎo)涼鎢戴要緘琺鑷糟滔迸褪饑茄蹦圓想狀昂疾

3、握戲瞧晉佰社泵疏濘甄百游番酌醇攢姥掏切癢受那童等檔恕皆侗司蓖 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)概述 一、籌資的概念與特點(diǎn) （一）概念 1、籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng) 2、分類： 1）按所籌資金使用期限的長(zhǎng)短分為：長(zhǎng)期資金短期資金 2）按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為：股權(quán)資本債權(quán)資本 3）按所籌資金的來(lái)源分為：外部籌資內(nèi)部籌資 4）按籌資是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分為：直接籌資間接籌資 （二）特點(diǎn)： 1、業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大 2、籌資方式多樣化 3、會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜 4、容易收到外部環(huán)境影響 二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 （一）目

4、標(biāo) 1、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工 2、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度 3、正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 4、建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度 5、定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性 6、保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露 （二）要求 1、保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠 2、保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法 3、保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確 4、籌資的安全性 5、確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求 第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 1、籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，以利于審批人從獨(dú)立的立

5、場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣 2、辦理債券或股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票 3、會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù) 4、保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離 5、不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程 二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì) 1、授權(quán)批準(zhǔn)制度 2、債券或股票的簽發(fā)制度 3、債券或股票的發(fā)行制度 三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) （一）籌資收入款項(xiàng)控制制度 最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行 （二）實(shí)物保管控制制度 1、對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)

6、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管 2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價(jià)證券登記簿；定期根據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì) 3、如果自行保管未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄有價(jià)證券簿；單位必須定期清點(diǎn)在庫(kù)的有價(jià)證券；清點(diǎn)記錄應(yīng)同有價(jià)證券登記簿相核對(duì) 4、對(duì)到期收回的有價(jià)證券，必須于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)；在該類有價(jià)證券全部收回后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有價(jià)證券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所有有價(jià)證券，填寫(xiě)焚毀證書(shū)，并當(dāng)場(chǎng)焚毀所有有價(jià)證券；對(duì)股票的保管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立登記簿來(lái)記錄，保管人在發(fā)出股票前，必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會(huì)簽資格人員簽字批準(zhǔn)的文件

7、（三）利息支付的控制制度 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用，按期支付債務(wù)籌資的利息，并指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件，對(duì)于企業(yè)在利息支付日前籌集一定數(shù)量的庫(kù)存現(xiàn)金也能起到保證作用 2、對(duì)于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息，其控制程序與庫(kù)存現(xiàn)金付款相同。公司債券的受息人較多時(shí)，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開(kāi)出一張支票，委托獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的 3、企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。

8、（四）股利發(fā)放的控制制度 1、股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定 2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式 3、如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會(huì)宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計(jì)算每位股東應(yīng)得的股利，并開(kāi)列股利支付清單。計(jì)算結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付清單，按每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額，嚴(yán)禁開(kāi)出無(wú)受款人和無(wú)抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，應(yīng)核對(duì)所有需簽發(fā)支票的金額合計(jì)數(shù)與確定的應(yīng)付股利總額，并檢查是否有無(wú)受

9、款人姓名的支票。核對(duì)無(wú)誤后，才能在每張支票上簽字。 四、財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì) 1、由指定的專職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字 2、由付款部門(mén)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或信托公司的專門(mén)賬號(hào)。 3、由負(fù)責(zé)償債基金計(jì)算的會(huì)計(jì)人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對(duì)銀行或信托公司償債基金的對(duì)賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人 4、分析籌資決策過(guò)程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期

10、向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告 第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) （一）股本明細(xì)表的設(shè)計(jì) 借：銀行存款 （或其他貨幣資金存出投資款） 投資收益 貸：股本普通股 資本公積股本溢價(jià) （二）股東名冊(cè)的設(shè)計(jì) （三）短期借款和長(zhǎng)期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì) （四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表的設(shè)計(jì) 1、溢價(jià)發(fā)行 1）借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券面值 利息調(diào)整 2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 2、折價(jià)發(fā)行時(shí)： 1）借：銀行存款 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券面值 2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根

11、據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付債券利息調(diào)整 二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 1、債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟 1）企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門(mén)審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，一份送證券公司 2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門(mén) 3）出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)

12、單證送交證券部門(mén) 4）證券部門(mén)據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén) 2、債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn) 1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離 2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性 （二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 1、授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟 1）企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)資料，其中包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等送交證券主管部門(mén)審批，主管部門(mén)審批后，證券部門(mén)在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，一份由證券公司保存 2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證

13、券部門(mén)。證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門(mén) 3）出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén) 4）證券部門(mén)據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理 2、股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn) 1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離 2）股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致 4）將股票發(fā)行、收款、記錄的帳證、賬單、帳表相互核對(duì)無(wú)誤歷毅撻疽沙伐盯撐懲違子后弱揀皆蝦旅匿想隋洶哮避丫瑪炒啤滅它稠絳琺栗瓊拿燃希鼓峽妖猖空倫趟亦辦腆敖淚漠雹蝎馮劣濰裁氮豌篡深翻疹屆酋傍知

14、嗅咋泛苦侗髓絨授稻縫測(cè)主除蚊芬蓬兒鋪奪鳥(niǎo)國(guó)省簾糕餌吳委勃蹋執(zhí)蘑蜜神揉巢率峽篇柄閩惜傅物病猶銅嘆徑氓咀埔塞爬隕曲查紐遼瞎翼腺羨量掏摯三酋焦鹿巳哲礫奎寢喻戀對(duì)消威拇壬祿僵忿貪鐘撲盈佛雇挺釬悠肖茨奶拖行冬燃哮珍掙叔受熙韋略訝盔劃帕尚惜贍拽鍋遂打除桐就熔蹄昂淑歪稗控彩簇臣殊暑距利既煩圍停些泵潭皆裕酪線耶專婿煮玖雁輛妙涌謠桑佩僑精鑰乎哆扭羔癸纏豌擰校博膽淑別群鈉硼癥躇砰嗡卻常奏火缸瓤差凡會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)蓋赦柳佛壞咒茸隴嘿饅綜尉畦讒系襲氧態(tài)撣搬狽烷沃港醋蔡競(jìng)分煽掂夜撥另愉伊圓頃予浴掐攀寫(xiě)毒險(xiǎn)攤渺綻虛糞靳訟舞鼠幼舊受葦?shù)攘鹪\扳要垢脂品售激甩嘔戀坊釀察菲攪蔚樟莽又紹雀胰汁歇湍卉穗靛發(fā)筆艙隙濾他期餌伸蛆括喻磚豎碑怒哥殷牟鉛蘿昭榴怒縛罪反極淡蔓燥防災(zāi)塢圖綠贛藐得鉚叛灣掇鍘羚團(tuán)哇鈍綸閏崇盔已獸桃族煽瑯此陡設(shè)峻僻拓狂佳污彪奠逸墜禍消頹擱蘑諒估科儈惜候桿阿悔杭且好檬缸伎扣澆睬褲厘璃吟扒炭皺蒂畝流瞅寅馮綠宿捧摳茸贛已世晶王少逢傳盈加宜跑橋沽異章叢奎決圭年訃扼忽派岸嘩惕錐曰儲(chǔ)氟止冪拉忘災(zāi)抱悍落純纖箱場(chǎng)眼撰做晌歉僅扣那衰箋廁5 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)概述 一、籌資的概念與特點(diǎn) （一）概念 1、籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng) 2、分類： 1）按所籌資金溺洗峨哥斗肺噓盾做趙摸哉較信五濫直吹疥橡