稅收預(yù)警指標(biāo)分析解除模板(所得稅部分)

1、稅收分析預(yù)警評估工作簡報(bào).第57期. 日照市國家稅務(wù)局 1年6月15日編者按: 為進(jìn)一步提高稅收分析預(yù)警指標(biāo)解除質(zhì)量，五蓮縣國稅局制定了增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警等12個所得稅預(yù)警指標(biāo)的分析解除模板，有較強(qiáng)的參考學(xué)習(xí)借鑒意義，現(xiàn)將其予以編發(fā)，請各單位認(rèn)真組織稅收管理員學(xué)習(xí)借鑒，并結(jié)合所得稅匯算清繳后工作實(shí)際，按照模板要求對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行全面分析，增強(qiáng)指標(biāo)分析的針對性，使用過程中的遇到的問題和建議請及時(shí)上報(bào)市局。稅收預(yù)警指標(biāo)分析解除模板（所得稅部分）目 錄1增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板3期間費(fèi)用與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分

2、析解除模板5銷售(營業(yè))利潤率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板7成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模?9營業(yè)成本率偏高預(yù)警指標(biāo)分析解除模板11期間費(fèi)用率偏高預(yù)警指標(biāo)分析解除模板13企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板16企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板18查賬征收企業(yè)所得稅低稅額申報(bào)預(yù)警指標(biāo)分析解除模板20核定應(yīng)稅所得率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板22企業(yè)所得稅定額征收低稅額預(yù)警指標(biāo)分析解除模板24 增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警【指標(biāo)描述】通過對企業(yè)應(yīng)納所得稅額變動情況和增值稅變動情況的配比分析，判斷應(yīng)納所得稅額是否

3、與應(yīng)納增值稅額的變動是否同步；正常情況下二者基本同步增長,如果變動趨勢相反或者變動不同步，則有可能企業(yè)少計(jì)不計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 【數(shù)據(jù)來源】應(yīng)納增值稅額取自增值稅申報(bào)表的“應(yīng)交增值稅額”累計(jì)數(shù) ；應(yīng)納所得稅額來自企業(yè)所得稅申報(bào)表的“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”。計(jì)算該系數(shù)的企業(yè)為歸國稅局管理、同時(shí)繳納增值稅和所得稅的企業(yè)。調(diào)整后“應(yīng)納增值稅額”在原口徑基礎(chǔ)上增加出口退稅審核系統(tǒng)的免抵稅額?！居?jì)算口徑】所得稅與增值稅彈性系數(shù)=（本期應(yīng)納增值稅額-上年同期應(yīng)納增值稅額）/上年同期應(yīng)納增值稅額/（本期應(yīng)納所得稅額-上年同期應(yīng)納所得稅額）/上年同期應(yīng)納所得稅額100%【反映問題】正常

4、情況下二者基本同步增長,比值接近1。如果變動趨勢相反或者變動不同步，則有可能企業(yè)少計(jì)不計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。【解除指引】重點(diǎn)調(diào)查增值稅增長，所得稅不相應(yīng)變化的情形，審核其發(fā)生的期間費(fèi)用和其他影響當(dāng)期損益的支出真實(shí)、合理、合法性，是否與收入相關(guān)，有無擴(kuò)大稅前扣除問題；視同銷售、計(jì)入當(dāng)期損益的利得等是否已作納稅調(diào)整?！景咐治觥吭u估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年度應(yīng)納增值稅變動率-60.74，應(yīng)納所得稅變動率-100，彈性系數(shù)0.61。該企業(yè)2009年?duì)I業(yè)收入4516876.34元，營業(yè)成本4461185.27元，營業(yè)稅金及附加22223.46元， 銷售

5、費(fèi)用16637.07元，管理費(fèi)用250324.50元，財(cái)務(wù)費(fèi)用395.60元，營業(yè)利潤-233889.56元，營業(yè)外支出92260.10元，利潤總額-326149.66元，經(jīng)過匯繳調(diào)增所得額326149.66元，其中：工資薪金5270.62元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1115.20元，滯納金668.95元，白條列支318094.89元，調(diào)整后所得額為0元。經(jīng)核實(shí)：企業(yè)增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常的原因主要是：2008年8月1日由于熱電公司突然停止供汽，公司停止生廠經(jīng)營。購進(jìn)大量原料積壓倉庫，為了留存部分職工，盡量減少損失，企業(yè)于2009年5月自備小鍋爐燃燒蒸汽，由于汽壓不足，僅僅滿足簡單工藝的用量，2009年

6、營業(yè)收入僅為4516876.34元。核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年7月轉(zhuǎn)28#，8月轉(zhuǎn)22#，11月轉(zhuǎn)34#憑證，由河南省礦山起重機(jī)有限公司購進(jìn)固定資產(chǎn)（電動葫蘆）7臺，金額48752.12元，企業(yè)按配件計(jì)入原材料賬戶，按規(guī)定不予稅前扣除。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。”及第二十九條“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增2009年度應(yīng)納所得稅額48752.12

7、元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅48752.12*25%=12188.03元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警 【功能描述】 通過對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的變動情況進(jìn)行配比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)不計(jì)收入、多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。一般情況下，主營業(yè)務(wù)成本的變動和主營業(yè)務(wù)收入的變動一致，如果兩者變動不一致則可能存在少計(jì)不計(jì)收入多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。 【數(shù)據(jù)來源】 稅收綜合征管軟件企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 【計(jì)

8、算口徑】 營業(yè)成本與營業(yè)收入彈性=（本期主營業(yè)務(wù)成本-上年同期主營業(yè)務(wù)成本）/上年同期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入-上年同期主營業(yè)務(wù)收入/上年同期主營業(yè)務(wù)收入 【反映問題】1.當(dāng)比值1,且相差超過20%時(shí)，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)少計(jì)、遲計(jì)收入等問題；2.當(dāng)比值1且相差超過20%時(shí)，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列主營業(yè)務(wù)成本等問題；3.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且主營業(yè)務(wù)成本變動率為正主營業(yè)務(wù)收入變動率為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列主營業(yè)務(wù)成本、少計(jì)、遲計(jì)收入等問題?！窘獬敢扛鶕?jù)企業(yè)的具體經(jīng)營數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營變化特點(diǎn)，分析調(diào)查營業(yè)成本和營業(yè)收入增減變化的主要原因，是人為因素還是市場因素的，是否屬于正常經(jīng)營

9、的結(jié)果，有無將不該記入成本的支出計(jì)入了成本、不該沖減的收入沖減了收入，有無故意虛增成本、少計(jì)收入的行為。視同銷售的稅務(wù)處理是否正確。有重點(diǎn)的抽查盤點(diǎn)部分存貨庫存，分析存貨發(fā)出的真實(shí)性，判斷部分存貨的成本和收入的完整。【案例分析】評估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年度營業(yè)成本變動率134.92，營業(yè)收入變動率48.02，彈性系數(shù)2.81。該企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入204688456.37元，營業(yè)外收入1055583.60元，營業(yè)成本131176897.19元，營業(yè)稅金及附加6397767.21元，資產(chǎn)減值損失85045295.57元，營業(yè)外支出764382.23元，匯算清繳

10、納稅調(diào)整增加額84408396.34元，納稅調(diào)整減少額42471796.05元。全年應(yīng)納稅所得額24296298.06元，應(yīng)繳所得稅6074074.52元，2009年度已預(yù)繳3446967.77元，匯繳補(bǔ)繳2627106.75元。經(jīng)核實(shí)該企業(yè)成本變動率較大的原因是2009年度按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號）補(bǔ)提了2008年和2009年2個年度的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金。核實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年度列支以前年度稅收滯納金521895.23元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣

11、除：（三）稅收滯納金；”之規(guī)定，應(yīng)調(diào)整增加計(jì)稅所得額521895.23元。2009年收回已核銷貸款196096.95元，已做稅前扣除，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條第三款“企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額196096.95元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額717992.18元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅179498.05元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。期間費(fèi)用與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 期間費(fèi)用與營業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警【功能描述】 通過分

12、析企業(yè)的期間費(fèi)用與營業(yè)收入的彈性系數(shù)，分析判斷企業(yè)是否存在少計(jì)不計(jì)收入或多列支期間費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題，一般情況下，期間費(fèi)用的變動和營業(yè)收入的變動一致，如果兩者變動不一致則可能存在少計(jì)不計(jì)收入多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題?！緮?shù)據(jù)來源】 期間費(fèi)用取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第4行“銷售費(fèi)用”和第5行“管理費(fèi)用”、第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三項(xiàng)“金額”的合計(jì)數(shù)；營業(yè)收入取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第1行“營業(yè)收入”的“金額” ?！居?jì)算口徑】 期間費(fèi)用與營業(yè)收入彈性=（本期期間費(fèi)用-上年同期期間費(fèi)用）/上年同期期間費(fèi)用/（本期營業(yè)收入-上年同期營業(yè)收入

13、）/上年同期營業(yè)收入。【反映問題】1.當(dāng)比值1,且相差超過20%時(shí)，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列期間費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；2.當(dāng)比值1且相差超過20%時(shí)，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列期間費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；3.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且期間費(fèi)用變動率為正主營業(yè)務(wù)收入變動率為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列期間費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。【解除指引】根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用資料和本期的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分析調(diào)查期間費(fèi)用突增和主營業(yè)務(wù)收入突減的主要原因，有無與收入無關(guān)的、不合理的費(fèi)用在稅前扣除，增加費(fèi)用和減少收入與經(jīng)營變化是否存在因果關(guān)系，是否屬于正常經(jīng)營的結(jié)果，有無故意偷稅行為?！景咐治觥吭u估認(rèn)

14、定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年期間費(fèi)用變動率44.01，營業(yè)收入變動率-46.72，彈性系數(shù)-0.94，預(yù)警值0。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入39029719.88元，營業(yè)成本37696467.814元，營業(yè)稅金及附加19443.96元，銷售費(fèi)用645608.70元，管理費(fèi)用324831.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1985347.92元，營業(yè)利潤144833.49元，營業(yè)外支出1172.77元，納稅調(diào)整后的應(yīng)稅所得額384493.09元，交納企業(yè)所得稅96123.27元。經(jīng)分析，企業(yè)期間費(fèi)用異常增長，應(yīng)重點(diǎn)對其期間費(fèi)用的發(fā)生的真實(shí)性，取得的憑據(jù)是否真實(shí)合法有效進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，該企

15、業(yè)存在以下問題：企業(yè)從社會個人借款200萬元，期初數(shù)、期末數(shù)都是200萬元，每月計(jì)提資金占用費(fèi)17700.00元，全年共計(jì)提取支付212400.00元，沒有合法有效憑證，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所锝額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整?！奔皣惏l(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額212400.00元。企業(yè)全年計(jì)提職工福利費(fèi)84000元，

16、實(shí)際列支38000元，期末余額46000元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！敝?guī)定，期末余額應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額46000.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額258400.00元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅64600.00元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。銷售(營業(yè))利潤率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 銷售(營業(yè))利潤率偏低預(yù)警 【功能描述】 通過計(jì)算所得稅營業(yè)利潤率,分行業(yè)對企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析，以表格的形式對營業(yè)利潤率水平進(jìn)行查詢、對比、分析和預(yù)警。 該指標(biāo)能夠反映

17、企業(yè)的銷售獲利能力和盈利水平，主要衡量是企業(yè)因銷售行為所賺取的收益數(shù)額，比值越高，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。某個行業(yè)的盈利水平應(yīng)該大致相同，如果某企業(yè)指標(biāo)值低于這個行業(yè)平均營業(yè)利潤率， 則該企業(yè)可能存在疑問，具體體現(xiàn)為可能是銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用等問題，應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查分析，并將結(jié)果進(jìn)行反饋?！緮?shù)據(jù)來源】 （1）營業(yè)收入：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第1行“營業(yè)收入”的“金額” （2）利潤總額：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第13行“利潤總額”的“金額” （3）戶數(shù)為參與計(jì)算的實(shí)際企業(yè)戶數(shù)。 【計(jì)算口徑】營業(yè)利潤率=利潤總額主營業(yè)務(wù)收入100% 【反映

18、問題】可能存在少計(jì)、不計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題?！窘獬敢扛鶕?jù)企業(yè)的具體經(jīng)營數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營變化特點(diǎn)和同行業(yè)企業(yè)的盈利狀況，看企業(yè)盈利情況是否異常；了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分析企業(yè)營業(yè)利潤率低的主要原因，了解產(chǎn)銷能力和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分析是否存在少計(jì)收入和低價(jià)銷售問題；查閱費(fèi)用支出的原始憑證，分析費(fèi)用是否真實(shí)支出，與收入是否相關(guān)的合理支出；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價(jià)的問題。【案例分析】評估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年度利潤總額1712001.09元，主營業(yè)務(wù)收入104497995.61元，營業(yè)利潤率1.64。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入104497995.61

19、元, 實(shí)現(xiàn)利潤總額1712001.09元，經(jīng)過匯繳調(diào)增所得額97118.28渲校閡滴裾寫訓(xùn)髟?0458.80元，捐贈支出2000元，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失調(diào)增64659.48元，調(diào)整后所得額1809119.37元，應(yīng)納所得稅額452279.84元，過渡期稅收優(yōu)惠減免226139.92元，已預(yù)繳所得稅205958.26元，匯繳補(bǔ)繳所得稅20181.66元。經(jīng)核實(shí)：該企業(yè)主要從事“丁晴”塑膠手套的生產(chǎn)，由于生產(chǎn)設(shè)備老化，產(chǎn)量下降，致使生產(chǎn)成本提高，導(dǎo)致銷售(營業(yè))利潤率偏低。核實(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：企業(yè)支付職工“團(tuán)體人身意外害”保險(xiǎn)費(fèi)45560.00元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十

20、六條：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45560.00元。企業(yè)支付臺商協(xié)會副會長會費(fèi)15000.00元，未取得合法票據(jù)，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。”及國稅發(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的規(guī)定，

21、應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額15000.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額60560.00元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7570.00元（企業(yè)2009年度享受所得稅減半征收稅收優(yōu)惠政策），并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警【功能描述】 通過計(jì)算企業(yè)所得稅成本費(fèi)用利潤率,分行業(yè)對企業(yè)的盈利情況進(jìn)行分析，以表格的形式對企業(yè)成本費(fèi)用利潤率水平進(jìn)行查詢、對比和分析?！緮?shù)據(jù)來源】 綜合征管軟件申報(bào)數(shù)據(jù)1、營業(yè)成本：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第2行“營業(yè)成本”的“金額” 2、銷售費(fèi)用：取自中華

22、人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第4行“銷售費(fèi)用”的“金額” 3、管理費(fèi)用：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第5行“管理費(fèi)用”的“金額” 4、關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“金額” 5、利潤總額：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第13行“利潤總額”的“金額” 6、戶數(shù)為參與計(jì)算的實(shí)際企業(yè)戶數(shù)?！居?jì)算口徑】 成本費(fèi)用利潤率=利潤總額（營業(yè)成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用）100%。【反映問題】(1)反映企業(yè)所得稅管理質(zhì)量 (2)多列成本、費(fèi)用?！窘獬敢扛鶕?jù)企業(yè)的具體經(jīng)營數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營變化特點(diǎn)和

23、同行業(yè)企業(yè)的盈利狀況，看企業(yè)盈利情況是否異常；了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分析企業(yè)成本費(fèi)用利潤率低的主要原因，了解產(chǎn)銷能力和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分析是否存在少計(jì)收入和低價(jià)銷售問題；查看企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)資料，分析有無虛增成本問題；查閱費(fèi)用支出的原始憑證，分析費(fèi)用是否真實(shí)支出，與收入是否相關(guān)的合理支出；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移定價(jià)的問題。【案例分析】評估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年利潤總額12380.76元，成本、費(fèi)用總額5632511.93元，成本費(fèi)用利潤率0.22%，預(yù)警值0.48%。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入104497995.61元, 實(shí)現(xiàn)利潤總額1712001.09元，經(jīng)過匯繳調(diào)增所得

24、額97118.28元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增30458.80元，捐贈支出2000元，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失調(diào)增64659.48元，調(diào)整后所得額1809119.37元，應(yīng)納所得稅額452279.84元，已預(yù)繳所得稅432098.18元，匯繳補(bǔ)繳所得稅20181.66元。經(jīng)實(shí)地核實(shí)，該企業(yè)存在以下問題：2009年2月76#憑證，企業(yè)列支土地租賃費(fèi)40000.00元，未取得合法票據(jù)當(dāng)期列入“管理費(fèi)用，2007年6月71#憑證，企業(yè)支付北京福田汽車股份有限公司長沙汽車廠運(yùn)輸費(fèi)用43377.00元，未取得合法票據(jù)，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”，2009年6月48#，8月78#憑證，企業(yè)支付北京福田汽車股份有

25、限公司長沙汽車廠質(zhì)量索賠款2880.00元，未取得合法票據(jù)，當(dāng)期列入“營業(yè)外支出”，2009年8月轉(zhuǎn)60#，10月轉(zhuǎn)55#，12月轉(zhuǎn)77#憑證，企業(yè)支付五征集團(tuán)有限公司三包費(fèi)62980.00元，未取得合法票據(jù)當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”。 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整?！奔皣惏l(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額149237.00元。以上合計(jì)應(yīng)

26、調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額149237.00元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅37309.25元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。營業(yè)成本率偏高預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 營業(yè)成本率偏高預(yù)警【功能描述】 通過分析企業(yè)的營業(yè)成本情況，判斷分析企業(yè)是否存在多計(jì)成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。如果企業(yè)的營業(yè)成本率高于行業(yè)平均率則企業(yè)可能存在多計(jì)營業(yè)成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。【數(shù)據(jù)來源】 取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第2行“營業(yè)成本”的“金額”,取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第1行“營業(yè)收入”的“金額”?！居?jì)算口徑】 營業(yè)成本率=營業(yè)成

27、本營業(yè)收入100%標(biāo)準(zhǔn)差(營業(yè)成本營業(yè)收入) 上限：系數(shù)小于0.6時(shí)，為均值加標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于0.6時(shí)，為均值+均值*0.6?！痉从硢栴}】多計(jì)營業(yè)成本擴(kuò)大稅翱鄢段?【解除指引】分析營業(yè)成本增加的原因，是否屬于設(shè)備老化、技術(shù)質(zhì)量、市場影響等因素，判斷計(jì)入成本的項(xiàng)目是否符合要求，有無將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益而直接計(jì)入成本的非正常損失和期間費(fèi)用；存貨的發(fā)出計(jì)量方法和數(shù)額是否正確，有無多轉(zhuǎn)成本的問題；對個別有代表性的必用材料備件，進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，分析成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性?！景咐治觥吭u估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年?duì)I業(yè)成本29211067.67元，營業(yè)收入28304697.08元，營業(yè)成本

28、率103.2%，預(yù)警值99.18%。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入28304697.08元，營業(yè)成本29211067.67元，營業(yè)稅金及附加89,009.27元，銷售費(fèi)用532,727.61元，管理費(fèi)用2,124,770.67元，財(cái)務(wù)費(fèi)用235,944.77元，營業(yè)利潤-3,888,822.91元，營業(yè)外收入9,852.00元，營業(yè)外支出149,194.94元，利潤總額-4,028,165.85元，納稅調(diào)整后的應(yīng)稅所得額-3,883,454.98元。經(jīng)實(shí)地核實(shí)，該企業(yè)存在以下問題：企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料900000.00元計(jì)入了生產(chǎn)成本，擴(kuò)大了成本，應(yīng)予剔除，轉(zhuǎn)入在建工程。該部分應(yīng)在在產(chǎn)品、庫存

29、產(chǎn)成品和已銷產(chǎn)品成本中分?jǐn)偅?jīng)計(jì)算在產(chǎn)品成本應(yīng)剔除額30000元、庫存產(chǎn)成品成本應(yīng)剔除額60000元，已銷產(chǎn)品成本應(yīng)剔除額810000.00元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?！奔暗诙艞l“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增2009年度應(yīng)納所得稅額810000.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額810000.00元，由于企業(yè)虧損，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減虧

30、損額810000.00元，調(diào)整后應(yīng)稅所得額為-3,073,454.98元。對于企業(yè)虛報(bào)虧損的行為，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條第一款:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！敝?guī)定處以10000.00元的罰款。期間費(fèi)用率偏高預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 期間費(fèi)用率偏高預(yù)警【功能描述】 通過計(jì)算企業(yè)所得稅期間費(fèi)用率,分行業(yè)對企業(yè)的期間費(fèi)用使用情況進(jìn)行分析，以表格的形式對期間費(fèi)用率水平進(jìn)行查詢、對比和分析?！緮?shù)據(jù)來源】 營業(yè)收入：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第1行“營業(yè)收入”的“金額” 管理費(fèi)用：取自中華人

31、民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第5行“管理費(fèi)用”的“金額” 財(cái)務(wù)費(fèi)用：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“金額” 銷售費(fèi)用：取自中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）第4行“銷售費(fèi)用”的“金額”【計(jì)算口徑】 期間費(fèi)用率=管理、財(cái)務(wù)和銷售費(fèi)用總額營業(yè)收入100%標(biāo)準(zhǔn)差(管理、財(cái)務(wù)和銷售費(fèi)用總額營業(yè)收入)【反映問題】某個行業(yè)的費(fèi)用使用情況應(yīng)該大致相同，如果某企業(yè)指標(biāo)值高于這個行業(yè)平均期間費(fèi)用率，則該企業(yè)可能存在疑問,具體體現(xiàn)為可能是多列費(fèi)用等問題，應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查分析，并將結(jié)果進(jìn)行反饋。【解除指引】根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用資料和本期的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，

32、分析調(diào)查期間費(fèi)用突增的主要原因，有無與收入無關(guān)的、不合理的費(fèi)用在稅前扣除，增加費(fèi)用與經(jīng)營變化是否存在因果關(guān)系，是否屬于正常經(jīng)營的結(jié)果，有無故意虛列費(fèi)用問題行為。【案例分析】評估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年期間費(fèi)用5652433.17元，營業(yè)收入34449102.73元，期間費(fèi)用率16.41%，預(yù)警值12.86%。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入34,449,102.73元，營業(yè)成本31,859,586.40元，營業(yè)稅金及附加9,352.96元，銷售費(fèi)用1,266,770.32元，管理費(fèi)用3,044,352.98元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,341,309.87元，營業(yè)利潤-3,072,26

33、9.80元，營業(yè)外收入2,105.50元，營業(yè)外支出40,309.43元，利潤總額-3,110,473.73元，納稅調(diào)整后的應(yīng)稅所得額-2,319,106.95元。經(jīng)實(shí)地核實(shí)，該企業(yè)存在以下問題：1、企業(yè)支付給非金融單位（或個人）的利息費(fèi)用，金額109，081.85元，未取得合法票據(jù)。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整?！奔皣惏l(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的

34、規(guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額109，081.85元。3、企業(yè)支付給外單位和個人傭金，金額84，862.14元，未取得合法票據(jù)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額84，862.14元。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整?！奔皣惏l(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額84，862.14元。3、企業(yè)支付的團(tuán)體人身意外傷害險(xiǎn)，金額14，050.00元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14

35、，050.00元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額14，050.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額207993.99元，由于企業(yè)虧損，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減虧損額207993.99元，調(diào)整后應(yīng)稅所得額為-2,111,112.96元。對于企業(yè)虛報(bào)虧損的行為，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條第一款:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！?/p>

36、之規(guī)定處以5000.00元的罰款。企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對異常預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對異常預(yù)警【功能描述】 將ctais2.0中同時(shí)繳納增值稅和企業(yè)所得稅的企業(yè)所得稅申報(bào)情況與企業(yè)增值稅的申報(bào)情況進(jìn)行比對，統(tǒng)計(jì)比對結(jié)果異常的企業(yè)占全部實(shí)行查賬征收方式企業(yè)的比例，用以分行業(yè)、分地區(qū)分析反映內(nèi)資企業(yè)的所得稅管理狀況，企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)稅收入低于增值稅申報(bào)收入的可能存在少計(jì)應(yīng)稅收的問題?！緮?shù)據(jù)來源】 稅收綜合征管軟件申報(bào)數(shù)據(jù)?！居?jì)算口徑】 既繳納增值稅又繳納所得稅的查帳征收企業(yè)，并符合以下條件：所得稅年度申報(bào)表“銷售營業(yè)收入”增值稅申報(bào)表“銷售額”年度

37、累計(jì)數(shù)。【反映問題】少計(jì)應(yīng)稅收入?！窘獬敢恳话闱闆r下所得稅的申報(bào)收入應(yīng)大于增值稅的申報(bào)，如存在差額，可直接分析其差額存在的原因，根據(jù)原因做納稅調(diào)整?！景咐治觥吭u估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年增值稅年度累計(jì)申報(bào)收入39087729.12元，所得稅年度申報(bào)收入39029719.88元，差異幅度58009.24元。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入39029719.88元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額384493.09元，交納企業(yè)所得稅96123.27元。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，差異的原因?yàn)椋浩髽I(yè)銷售下腳料收入58009.24元，在增值稅評估時(shí)已經(jīng)申報(bào)交納了增值稅，但未進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)調(diào)整增加營業(yè)

38、收入58009.24元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五條：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”之規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額58009.24元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅14502.31元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警【功能描述】 分析一個地區(qū)、某行業(yè)是否普遍存在所得稅貢獻(xiàn)率下降，有哪些企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低于本行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警值?！緮?shù)據(jù)來源】 稅收綜合征管系統(tǒng)中的申報(bào)數(shù)據(jù)?！居?jì)算口徑】 所得稅貢獻(xiàn)率=

39、（年度應(yīng)納所得稅額營業(yè)務(wù)收入）100%?！痉从硢栴}】不計(jì)或少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。【解除指引】通過同行業(yè)橫向比對，找出納稅人生產(chǎn)經(jīng)營個性特點(diǎn)，分析影響所得稅貢獻(xiàn)率的因果關(guān)系； 通過縱向比較，分析納稅人成本費(fèi)用稅前扣除突增和收入突減的原因。結(jié)合其他指標(biāo)的調(diào)查，判斷所得稅貢獻(xiàn)率是否正常，有側(cè)重的對收入或成本費(fèi)用開展調(diào)查?！景咐治觥吭u估認(rèn)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額163876.85元，營業(yè)收入18423721.28元，所得稅貢獻(xiàn)率0.89，預(yù)警值1.41。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入28304697.08元，營業(yè)成本29211067

40、.67元，營業(yè)稅金及附加89,009.27元，銷售費(fèi)用532,727.61元，管理費(fèi)用2,124,770.67元，財(cái)務(wù)費(fèi)用235,944.77元，營業(yè)利潤-3,888,822.91元，營業(yè)外收入9,852.00元，營業(yè)外支出149,194.94元，利潤總額-4,028,165.85元，納稅調(diào)整后的應(yīng)稅所得額-3,883,454.98元。該企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入18，284，943.63元,業(yè)務(wù)成本17，054，555.73元，營業(yè)費(fèi)用57，431.00元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加45，473.49元，主營業(yè)務(wù)利潤1，127，483.41元，管理費(fèi)用407，032.25元，財(cái)務(wù)費(fèi)用228，853.

41、42元，營業(yè)利潤491，597.74元，營業(yè)外收入1.00元，營業(yè)外支出1，398.35元，利潤總額490，200.39元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額655，507.39元，應(yīng)納所得稅額163，876.85元。經(jīng)實(shí)地核實(shí)，該企業(yè)存在以下問題：1、企業(yè)收取的財(cái)政局經(jīng)濟(jì)工作獎勵企業(yè)開拓獎，金額67000.00元，列“其他應(yīng)付款-財(cái)政局”科目，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五條：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！敝?guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額67000.00元。2、企業(yè)支付的國壽綠洲團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)（b型）、國壽附加綠洲意

42、外費(fèi)用補(bǔ)償團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)5900.00元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。”之規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5900.00元。3、企業(yè)支付給非金融單位（或個人）的利息費(fèi)用，金額68000.00元，未取得合法票據(jù)。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第二十九條“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整?！奔皣惏l(fā)200888號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見“加強(qiáng)發(fā)票

43、核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除” 的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額68000.00元。以上合計(jì)應(yīng)調(diào)增2009年度計(jì)稅所得額140900.00元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅35225.00元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。查賬征收企業(yè)所得稅低稅額申報(bào)預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】 查賬征收企業(yè)所得稅低稅額申報(bào)預(yù)警【功能描述】 該模塊的主要功能是分地區(qū)、分行業(yè)反映查賬征收的企業(yè)中低稅額申報(bào)的企業(yè)戶數(shù)占全部查賬征收的企業(yè)的比例，從而反映一個地區(qū)或一個行業(yè)的查賬征收企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量?！緮?shù)據(jù)來源】 綜合征管軟件申報(bào)數(shù)據(jù)。

44、【計(jì)算口徑】 凡企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表應(yīng)納企業(yè)所得稅額大于0且小于確定的低稅額標(biāo)準(zhǔn)值的企業(yè)均應(yīng)統(tǒng)計(jì)，目前使用的低稅額標(biāo)準(zhǔn)為3000.對于開業(yè)不足一年的納稅人，年度應(yīng)納所得稅額與其他企業(yè)不具有可比性，因此調(diào)整后對開業(yè)不足一年的納稅人不再預(yù)警?！痉从硢栴}】低稅額申報(bào)企業(yè)可能存在少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題?！窘獬敢扛鶕?jù)同行業(yè)企業(yè)的盈利狀況，看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否異常；了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分析低稅額申報(bào)的主要原因，結(jié)合資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，了解產(chǎn)銷能力和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分析是否存在少計(jì)收入和低價(jià)銷售問題；查閱費(fèi)用支出的原始憑證，分析費(fèi)用是否真實(shí)支出，與收入是否相關(guān)的合理支出?！景咐治觥吭u估認(rèn)定結(jié)

45、論、依據(jù)及處理意見：系統(tǒng)預(yù)警該企業(yè)2009年本期申報(bào)稅額1566.99元，本期低稅額標(biāo)準(zhǔn)3000元，差異幅度-1433.01。該企業(yè)2009年度利潤總額3086.36元，納稅調(diào)整增加額3181.60元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出調(diào)增3181.60元），納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得為6267.96元，應(yīng)納所得稅額1566.99元。經(jīng)約談了解，企業(yè)所得稅低稅額申報(bào)的主要原因：一是由于企業(yè)簽定的訂單數(shù)量減少、接單價(jià)格低，銷售收入降低，成本費(fèi)用增加等原因形成的。二是企業(yè)改變產(chǎn)品類型，由家紡加工變?yōu)闀r(shí)裝加工，正在運(yùn)作和適應(yīng)過程中，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用同比有所增加。主營業(yè)務(wù)成本增加從而營業(yè)利潤少，企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營效益低，造成了企

46、業(yè)所得稅低稅額申報(bào)。經(jīng)核實(shí)，該公司2009年11月份23#憑證支付與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的汽油費(fèi)9769.00元。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關(guān)的其他支出?！敝?guī)定,應(yīng)調(diào)整增加計(jì)稅所得額9769.00元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅2442.25元，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十二條規(guī)定加收滯納金。核定應(yīng)稅所得率偏低預(yù)警指標(biāo)分析解除模板【預(yù)警指標(biāo)名稱】核定應(yīng)稅所得率偏低預(yù)警【功能描述】通過對企業(yè)核定應(yīng)稅所得率與本行業(yè)最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，判斷分析有無核定應(yīng)稅所得率低于行業(yè)最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的問題。【數(shù)據(jù)來源】綜合征管軟件申報(bào)數(shù)據(jù) 【計(jì)算口徑】核定應(yīng)稅所得率與本行業(yè)最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對。【反映問題】企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式的管理質(zhì)量【解除指引】一是對納稅人核定的行業(yè)要按照實(shí)際經(jīng)營范圍與國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（gb/t4754-2002）進(jìn)行比對，看有無行業(yè)核定錯誤；二是對照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200830號）第八條規(guī)定的應(yīng)稅所得率范圍看核定的應(yīng)稅所得率是否在其范圍內(nèi)；對應(yīng)稅所得率范圍中沒有列舉的行業(yè)應(yīng)按其他行業(yè)10-30%的應(yīng)稅所得率核定。三是看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)