《流動資產(chǎn)》 （新版）

1、第四章 流動資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第四節(jié) 存貨,第四章 流動資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金 （一）庫存現(xiàn)金概述 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。,每個單位都要建立完善的現(xiàn)金管理制度，通常有以下做法： 1設(shè)置現(xiàn)金日記賬 2建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 （二）庫存現(xiàn)金的會計處理 1賬戶設(shè)置 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶核算企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。,第四章 流動資產(chǎn),2庫存現(xiàn)金的會計處

2、理 【例41】云天公司2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3月5日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金500元，根據(jù)支票存根云天公司的會計處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500,第四章 流動資產(chǎn),二、銀行存款 （一）銀行存款概述 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款 （二）銀行存款的會計處理 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，來核算銀行存款的收支及其結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行的款項(xiàng)，貸方登記從銀行提取或支付的款項(xiàng)，期末余額在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。,第四章 流動資產(chǎn),三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金概述

3、其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。 （二）其他貨幣資金的會計處理 為了反映其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。,第四章 流動資產(chǎn),第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)概述 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) 二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理 為反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售及其公允價值變動情況，需設(shè)置“交易性金融資

4、產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等賬戶進(jìn)行核算。,第四章 流動資產(chǎn),（一）交易性金融資產(chǎn)取得的會計處理 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，計入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)獲取現(xiàn)金股利和利息的會計處理 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。,第四章 流動資產(chǎn),（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益，即計入“公允價值變動損益”賬戶。 （四）交易性金融資產(chǎn)處置的會計處理 出售

5、交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益，將交易費(fèi)用也計入投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。,第四章 流動資產(chǎn),第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收票據(jù) （一）應(yīng)收票據(jù)概述 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 （二）應(yīng)收票據(jù)的會計處理 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算應(yīng)收票據(jù)的票面金額，其借方反映應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計利息，貸方反映應(yīng)收票據(jù)到期收回或轉(zhuǎn)銷的金額，期末余額在借方，反映尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計利息。,第四章 流動資產(chǎn),1應(yīng)收票據(jù)取得時的核算 在會計實(shí)務(wù)中，由于商業(yè)匯票的期限較短，一般均按照應(yīng)收票據(jù)的面值入賬。 2應(yīng)收票據(jù)到

6、期收回時的核算 不帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。,第四章 流動資產(chǎn),二、 應(yīng)收賬款 （一）應(yīng)收賬款概述 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購貨單位或接受勞務(wù)的客戶應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，包括買價、增值稅款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 （二）應(yīng)收賬款的會計處理 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶核算。,第四章 流動資產(chǎn),三、預(yù)付賬款 （一）預(yù)付賬款概述 預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨企業(yè)的貨款，如預(yù)付的材料款、商品采購貨款等。 （二）預(yù)付賬款的會計處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶來反映預(yù)付貨款的增減變動及結(jié)存情況。,第四章 流動資產(chǎn),第四節(jié) 存貨 一、存貨概述 （一）存貨的概念 存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 （二）取得存貨的計價 取得存貨的計價是指確定企業(yè)存貨的價值,第四章 流動資產(chǎn),（三）發(fā)出存貨的計價 企業(yè)發(fā)出存貨的成本計價方法可以采用加權(quán)平均法、個別計價法和先進(jìn)先出法 二、存貨的會計處理 （一）原材料的會計處理 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品及輔助