投資公司財(cái)務(wù)管理制度(20201123060022

1、WORD格式投資公司財(cái)務(wù)管理制度目錄第一章總則2第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理2第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定3第四章流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理5第五章長期資產(chǎn)核算與管理8第六章固定資產(chǎn)核算與管理8第七章長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理10第八章流動(dòng)負(fù)債核算與管理11第九章長期負(fù)債核算與管理13第十章所有者權(quán)益核算與管理13第十一章成本費(fèi)用核算與管理14第十二章收入與利潤分配15第十三章財(cái)務(wù)分析 .16第十四章財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督17第十五章票據(jù)管理18第十六章稅務(wù)管理19第十七章會(huì)計(jì)檔案管理19第十八章附則 .21附件目錄：附件一：某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)- 1 -專業(yè)資料整理WORD格式第一

2、章總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算， 優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量， 保障企業(yè)的資產(chǎn)安全， 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。第二條公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值的最大化。第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指 * 集團(tuán)有限公司，子公司是指所屬獨(dú)立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員

3、的管理第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)詳見財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)第五條子公司在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條財(cái)務(wù)人員實(shí)行持證上崗制度。會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財(cái)政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，方可從事會(huì)計(jì)工作。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。第七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及子公司財(cái)

4、務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，每年至少組織一、二次財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。第二節(jié)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德第八條財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第九條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳。第十一條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十二條財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十三條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生

5、產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十四條財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。第十五條公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人- 2 -專業(yè)資料整理WORD格式員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第十六條財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第十七條移交人對(duì)移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會(huì)計(jì)資料、憑證檔案的移交和

6、未了事項(xiàng)的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第十八條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第十九條財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（二） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、 支票簿、 發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。第二十必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)人員交接，由條財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；

7、子公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)接，責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)部派人共同監(jiān)交。第二十一條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須（一）與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必（二）須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額（三）調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接

8、清楚；移交人員對(duì)會(huì)計(jì)（四）電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十二還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十三交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋條章。第二十四移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司條份，財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。第二十五不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，錄的連續(xù)性。第二十六條 財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦

9、理交接手續(xù)。第二十七單位撤銷時(shí)，必須留有必要的財(cái)務(wù)人會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制條員，決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定專業(yè)資料整理WORD格式第二十八條按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。子公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。第二十九條企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：- 3 -專業(yè)資料整理WORD格式（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四

10、）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日第三十一條止。第三十二條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。匯率以年初國家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。第三十三條會(huì)計(jì)核算采用

11、權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳第三十四條法。第三十五條會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國家企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。第三十六條會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿一律使用印有“深圳市財(cái)政局監(jiān)制章”的統(tǒng)一格式。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要求統(tǒng)一格式。第三十七條會(huì)計(jì)核算組織程序：（一）根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。（二）月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第三十八條記帳規(guī)則：轉(zhuǎn)帳時(shí)， 用轉(zhuǎn)帳說（一）記帳必須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證

12、。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（二）記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號(hào)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對(duì)常規(guī)科目要求上下一致，對(duì)因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠的空間供添加。（三）月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。（四）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。第三十九條對(duì)帳：（一）帳證核對(duì)：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對(duì)。（二）帳帳核對(duì)：是

13、指總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)銀行存款日記帳相核金、對(duì)。各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。帳實(shí)核對(duì)：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核（三）對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核要求每月核對(duì)一次；第二類是各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類對(duì)，帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，要求每季核對(duì)一專業(yè)資料整理WORD格式次。按照國家有關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)第四十條定，告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)- 4 -專業(yè)資料整理WORD格式表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

14、、現(xiàn)金流量表。報(bào)送時(shí)間為月度終了10日內(nèi)。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（二）對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第四十一條正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。第四十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)檔案管理辦法的

15、規(guī)定進(jìn)行。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第四章流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理第四十三流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資條產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第四十四條現(xiàn)金的核算與管理：現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差（一）人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。（二）現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支（三）現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審

16、查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)（四）金帳面余額與實(shí)際庫存相符。第四十五條銀行存款的核算與管理：（一）銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。在經(jīng)營活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使（二）加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收（三）入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公（四）司

17、應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。子公司應(yīng)及時(shí)將新開帳戶的銀行名稱、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。（五）公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“ 小金庫 ”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。第四十六條應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：（一）應(yīng)收票據(jù)的核算與管理：專業(yè)資料整理WORD格式1、 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。2、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。- 5 -專業(yè)資料整理WORD格式3、 應(yīng)

18、收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。4、 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。5、無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“ 銀行存款 ”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù) ” 科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，按其差額部分借記或貸記“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。6、經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。7、正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。8、財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、交易

19、合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料。 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二）應(yīng)收帳款的核算與管理：1、 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。2、 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。3、 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買賣雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過借記“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。

20、4、 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方單位核對(duì)清楚。5、 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符

21、；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。（三）壞帳準(zhǔn)備的核算與管理：1、 “壞帳準(zhǔn)備 ” 科目是 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。2、已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。3、公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞

22、帳準(zhǔn)備。4、壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3 ，一至二年（含二年）按 10 ，二至三年（含三年）按30 。5、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。6、壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報(bào)告后按規(guī)定的程序報(bào)批后實(shí)施。7、壞帳核銷后，對(duì)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。（四）預(yù)付帳款的核算與管理：- 6 -專業(yè)資

23、料整理WORD格式1、 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。2、 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。3、 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（五）其他應(yīng)收款的核算與管理：1、 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來帳款。2、其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級(jí)科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。3、建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款

24、。4、建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。第四十七條待攤費(fèi)用的核算與管理：待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝唬ㄒ唬┠暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。（二）待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。（三）待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12 個(gè)月。第四十八條存貨的核算與管理：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包（一）括：1、 商品：即可對(duì)外直接出售的各種商品。2、 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

25、3、 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。4、 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。5、 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。6、 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。7、 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。（二）凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。（三）存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)，則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“ 商品進(jìn)銷差價(jià) ” 科目進(jìn)行核算。（四）

26、存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。（六）低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。（七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（八）存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。（九）存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費(fèi)用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營

27、業(yè)外支出處理。- 7 -專業(yè)資料整理WORD格式第五章長期資產(chǎn)核算與管理第四十九條長期投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。第五十條長期股權(quán)投資的核算與管理：（一）長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（二）長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。（三）長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位

28、有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按 10年攤銷。（四）公司對(duì)外投資分得的利潤和股利，計(jì)入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（五）為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。（六）財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤回報(bào)及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。第五十一條長期債權(quán)投資的核算與管理：（一）長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)

29、際成本作為初始投資成本。（二）長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資 ” 和 “ 其他債權(quán)投資 ” 明細(xì)科目核算。（三）長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。（四） 處置長期債權(quán)投資時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。第五十二條公司應(yīng)在期末對(duì)長期投資進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。第六章固定資產(chǎn)核算與管理第五十三條固定資

30、產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2000 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。第五十四條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。第五十五條固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：（一）購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。（二）自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折

31、合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。專業(yè)資料整理WORD格式- 8 -專業(yè)資料整理WORD格式（三）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值（四）兩者中較低者作為入帳價(jià)值。擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)（六）值。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（七）盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。第五十六條固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明

32、細(xì)分類帳進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價(jià)值入入帳后除發(fā)生下列情況第五十七條帳，外，不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值：根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定價(jià)值重新估（一）價(jià)；（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)（四）值；（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。第五十八條固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價(jià)值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。第五十九條固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)

33、使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：年折舊固定資產(chǎn)類別使用年限率房屋及建筑物30年3.17%機(jī)器設(shè)備10年9.5%運(yùn)輸設(shè)備10年9.5%電子設(shè)備5年19%其它設(shè)備5年19%第六十條固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計(jì)算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第六十一條固定資產(chǎn)折舊通過“ 累計(jì)折舊 ” 科目進(jìn)行

34、核算。發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)發(fā)生不均衡的可采用分第六十二條用。攤方式。第六十三條固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢（一） 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢通過 “固定資產(chǎn)清理 ” 科目進(jìn)行核算。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。（二）固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。專業(yè)資料整理WORD格式固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資第六十四條產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進(jìn)行轉(zhuǎn)后，讓、處理。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)帳面凈值- 9 -專業(yè)資料整理WORD格式的差額，作營業(yè)外收支處理。第六十五條財(cái)務(wù)部

35、與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。第六十六條固定資產(chǎn)在期末按帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第六十七條在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。（一）在建工程的計(jì)價(jià)：1、 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；2、 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)；3、 預(yù)付工程款：

36、按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià)；4、 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)；5、 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；6、 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；7、 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；8、 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（二）“ 在建工程 ” 科目下設(shè) “自營工程 ” 、“ 出包工程 ” 、“ 工程物資 ” 三個(gè)二級(jí)科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級(jí)

37、科目進(jìn)行核算。（三）公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對(duì)長期停建并預(yù)計(jì)在3 年內(nèi)不會(huì)重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第六十八條出包工程的竣工驗(yàn)收及決算：（一）工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。（二）工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。（三）所付工程款按工程造價(jià)的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時(shí)間為半年至壹年，到期后財(cái)務(wù)

38、部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。第七章長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理第六十九條長期待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 長期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益， 應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。（二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外， 所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入當(dāng)期損益。（三）當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。-10-專業(yè)資料整理WORD格式（四）“長期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)

39、分類核算。如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益（五）的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第七十條無形資產(chǎn)的核算與管理：（一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。（二）無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。（三）無形資產(chǎn)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（四）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確如果合同沒有規(guī)定受益年定，限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10 年。（五）購入或以支付土地出讓金方式取

40、得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)前，作為無形資產(chǎn)開發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；本。出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差計(jì)入當(dāng)期損（六）額，益。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低（七）定期對(duì)無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，計(jì)量，年末對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第八章流動(dòng)負(fù)債核算與管理第七十一條短期借款的核算與管理：（一）短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。（二）短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第七十二條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理：（一）應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面證明。（二）財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交