鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程

1、鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)，制定本規(guī)程。第二條 鐵路運(yùn)輸成本是指企業(yè)直接為運(yùn)輸旅客、貨物發(fā)生的耗費(fèi)，費(fèi)用是指企業(yè)一定期間運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合指標(biāo)，是制定運(yùn)輸價(jià)格、營(yíng)銷政策和投資決策、財(cái)務(wù)清算的重要依據(jù)。第三條 鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容，基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)算、核算、控制、分析、監(jiān)督和

2、檢查，挖掘潛力，降低消耗，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第四條 鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用實(shí)行鐵道部、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、基層站段分級(jí)管理責(zé)任制。企業(yè)在成本、費(fèi)用管理與核算過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家以及鐵道部規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第五條 本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事鐵路運(yùn)輸?shù)膰?guó)有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)及國(guó)家控股鐵路運(yùn)輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。非國(guó)家控股鐵路運(yùn)輸企業(yè)和地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合具體情況制定運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理與核算實(shí)施細(xì)則。第二章 成本費(fèi)用的范圍、內(nèi)容及分類第六條 鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其經(jīng)濟(jì)用途劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（包括管理費(fèi)用、財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用）和營(yíng)業(yè)外支出，共同構(gòu)成運(yùn)輸總支出。第七條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的與運(yùn)輸生產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)耗費(fèi)，主要內(nèi)容包括：1運(yùn)輸生產(chǎn)人員及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理、服務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的工效掛鉤結(jié)算工資收入與實(shí)際工資支出的差額，以及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)(含基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，下同)；2按規(guī)定計(jì)提的運(yùn)輸生產(chǎn)用及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理用固定資產(chǎn)折舊；3為了恢復(fù)固定資產(chǎn)原有性能和生產(chǎn)能力，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行周期性大修理的支出，包括成段更換鋼軌、軌枕、道岔及成段清篩道床的支出，為消除路基、橋梁、隧道的嚴(yán)重病害進(jìn)行的局部修理支出，災(zāi)害復(fù)舊支出，機(jī)車車輛和大型養(yǎng)路機(jī)械及其

4、大部件的大修支出，其他設(shè)備的大修支出；4設(shè)備運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)修理耗費(fèi)的材料、燃料、電力、配件、工具備品和其他支出，配件修理支出，生產(chǎn)場(chǎng)所用煤、水、電及生產(chǎn)用雜費(fèi)；5運(yùn)輸生產(chǎn)人員及運(yùn)輸生產(chǎn)單位管理、服務(wù)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、制服補(bǔ)貼等；6運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失，事故凈損失，災(zāi)害預(yù)防及搶修支出；7辦理保險(xiǎn)、保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的支出；8按照模擬市場(chǎng)和內(nèi)部分賬核算要求發(fā)生的付費(fèi)支出；9按照國(guó)家規(guī)定發(fā)生的其他支出。第八條 管理費(fèi)用是企業(yè)管理部門為組織和管理運(yùn)輸生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的管理性費(fèi)用，主要內(nèi)容包括： 1企業(yè)管理機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱機(jī)關(guān)）人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼

5、、補(bǔ)貼；2機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工制服補(bǔ)貼，辦公設(shè)施設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租用費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他管理費(fèi)用；3按規(guī)定計(jì)提的機(jī)關(guān)人員的職工福利費(fèi)、運(yùn)輸生產(chǎn)單位人員及機(jī)關(guān)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、住房公積金等工資附加費(fèi)；4土地使用費(fèi)、土地?fù)Q證費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、董事（監(jiān)事）會(huì)經(jīng)費(fèi)、防疫經(jīng)費(fèi)、客貨營(yíng)銷費(fèi)用、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等；5研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)

6、圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等研究與開發(fā)費(fèi)用； 6無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報(bào)廢的凈損失；7按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；8企業(yè)內(nèi)部鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用；9企業(yè)按規(guī)定上交的集中費(fèi)（用于全路集中管理及調(diào)度指揮）；10其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以列入管理費(fèi)用的支出。第九條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，主要內(nèi)容包括： 1在金融機(jī)構(gòu)的存款利息收入；2籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息支出，包括借款利息（含交付使用資產(chǎn)的借款利息）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、發(fā)

7、行債券利息等；3外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益；4鐵道部與鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的資金占用費(fèi)收入，以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費(fèi)；5鐵道部與鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的資金占用費(fèi)支出，以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)吸收內(nèi)部單位存款而支付的資金占用費(fèi)；6支付給金融機(jī)構(gòu)、鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)。第十條 營(yíng)業(yè)外支出是與運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要內(nèi)容包括：1營(yíng)業(yè)外人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，按規(guī)定計(jì)提的營(yíng)業(yè)外人員的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、住房公積金等工資附加費(fèi)；2鐵路公安部門、檢察院、法院、療養(yǎng)院等

8、營(yíng)業(yè)外單位的經(jīng)費(fèi)；3自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失；4固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失；5債務(wù)重組損失、非貨幣性交易損失，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，被沒收財(cái)物，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出； 6按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備；7按規(guī)定攤銷的移交社會(huì)職能補(bǔ)貼支出。（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出的具體項(xiàng)目、內(nèi)容及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)按附件1、2執(zhí)行）第十一條 下列各項(xiàng)支出不得列入運(yùn)輸總支出：1為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出以及對(duì)外投資的支出；2應(yīng)由職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)

9、金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金等負(fù)擔(dān)的支出；3應(yīng)由工附業(yè)、事業(yè)、代辦工作、多種經(jīng)營(yíng)和集體企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的支出；4新建、改建（含既有線改造）和擴(kuò)建鐵路、站場(chǎng)等工程在正式驗(yàn)收交接以前或正式交付運(yùn)營(yíng)開通以前發(fā)生的應(yīng)由工程成本負(fù)擔(dān)的支出；5其他按規(guī)定不得列入運(yùn)輸總支出的支出。第三章 成本費(fèi)用核算和計(jì)算第十二條 成本、費(fèi)用核算是反映運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本、費(fèi)用全過(guò)程管理的基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)生的成本、費(fèi)用通過(guò)支出科目進(jìn)行確認(rèn)和歸集。第十三條 支出科目由科目編號(hào)和科目名稱組成?？颇烤幪?hào)由類別、部門、順號(hào)、子目、細(xì)目、要素六部分構(gòu)成。企業(yè)可根據(jù)需要在鐵道部統(tǒng)一規(guī)定的支出科目下增設(shè)子目、細(xì)目進(jìn)行明細(xì)核算，

10、最末一級(jí)為要素（要素編碼：1-工資、2-材料、3-燃料、4-電力、5-折舊、6-外購(gòu)勞務(wù)、7-其他）。第十四條 成本、費(fèi)用核算應(yīng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)由本期（月、季、年）負(fù)擔(dān)的支出要全部計(jì)入本期成本、費(fèi)用，按計(jì)劃成本核算的應(yīng)按規(guī)定的成本核算期及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。第十五條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按旅客運(yùn)輸成本、貨物運(yùn)輸成本、行包運(yùn)輸成本、基礎(chǔ)設(shè)施成本、其他成本等五類進(jìn)行核算。1旅客運(yùn)輸成本核算為旅客運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括車站旅客服務(wù)、旅客列車服務(wù)、客車運(yùn)用和維護(hù)支出，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。2貨物運(yùn)輸成本核算為貨物運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，貨車、集裝箱運(yùn)用和維

11、護(hù)費(fèi)用，貨車使用費(fèi)，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。3行包運(yùn)輸成本核算為行李、包裹運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括行包發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，專用行包車輛運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。4基礎(chǔ)設(shè)施成本核算為鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)用和維護(hù)所發(fā)生的各種支出，包括鐵路線路設(shè)備等行車設(shè)施運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)，行車指揮調(diào)度費(fèi)及其他支出。5其他成本核算企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運(yùn)輸成本和基礎(chǔ)設(shè)施成本以外的各種支出。第十六條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分類確定的原則是：能夠直接歸屬到相應(yīng)成本類別的，全額列入該類成本；不能直接歸屬成本類別的，按照規(guī)定的工作量指標(biāo)分配列入相應(yīng)類別成本。分配比例根據(jù)本單位正常運(yùn)

12、輸生產(chǎn)情況測(cè)算確定。單位須在季度決算報(bào)告中說(shuō)明分配比例確定的方法及調(diào)整依據(jù)。第十七條 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的工務(wù)、電務(wù)支出分運(yùn)行區(qū)間、編組站、非編組站核算，電氣化鐵路供電支出分運(yùn)行區(qū)間核算，核算原則是：正線（含與正線連接的道岔）支出歸集到相應(yīng)運(yùn)行區(qū)間成本，站線支出歸集到編組站和非編組站成本；能直接歸屬運(yùn)行區(qū)間、編組站、非編組站的支出，全額列入相應(yīng)運(yùn)行區(qū)間和編組站、非編組站成本中；不能直接確定歸屬的共性支出，采用分配方法分?jǐn)偭腥胂鄳?yīng)運(yùn)行區(qū)間和編組站、非編組站成本中。具體核算方法按附件2。第十八條 內(nèi)燃、電力機(jī)車折舊、中修、大修支出分機(jī)型核算，客車折舊、段修、大修支出分車型核算,貨車折舊、段修、大修支出

13、分車種核算。能夠直接區(qū)分機(jī)型（車型、車種）的修理支出，全額列入各機(jī)型（車型、車種）的相關(guān)成本，不能直接區(qū)分的按規(guī)定方法分?jǐn)?。具體核算方法按附件2。第十九條 成本、費(fèi)用按要素分為工資、材料、燃料、電力、折舊、外購(gòu)勞務(wù)、其他。各項(xiàng)成本、費(fèi)用均應(yīng)分要素核算。各要素核算內(nèi)容和要求為：1工資，指按規(guī)定支付給與本單位簽訂勞動(dòng)合同的職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的工效掛鉤結(jié)算工資收入與實(shí)際工資支出的差額。生產(chǎn)人員工資按工作崗位、作業(yè)地點(diǎn)、作業(yè)對(duì)象進(jìn)行分類歸集，對(duì)應(yīng)列入有關(guān)成本、費(fèi)用支出科目及其子目、細(xì)目，只對(duì)應(yīng)一個(gè)細(xì)目、子目或科目的生產(chǎn)人員工資直接列入，涉及多個(gè)細(xì)目、子目或科目的按附件2

14、規(guī)定的分配方法列入。2材料，指運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具備品、勞動(dòng)保護(hù)用品等有實(shí)物形態(tài)的物品。材料支出的核算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行定向定量制度。已領(lǐng)未用的材料應(yīng)在月末辦理盤點(diǎn)退料手續(xù)，不得發(fā)生賬外料。存放在鐵路沿線的線上料應(yīng)加強(qiáng)管理，采取分存制進(jìn)賬，不得一次出賬。低值易耗品領(lǐng)用后一次列銷，建立保管臺(tái)賬實(shí)行數(shù)量動(dòng)態(tài)管理。材料、配件修舊利廢所發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中核算。3燃料，指運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)用所消耗的固體、液體、氣體等燃料支出。燃料支出應(yīng)根據(jù)燃料消耗報(bào)表及有關(guān)記錄，按用途歸集到相關(guān)支出科目。4電力，指鐵路運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)用、修理過(guò)程中的動(dòng)力、照明及其他用電。電力支出應(yīng)按用

15、途歸集到相關(guān)支出科目。5折舊，指按鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率及應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提的折舊支出。6外購(gòu)勞務(wù)，指支付給與本單位簽訂勞務(wù)合同的外請(qǐng)勞務(wù)的支出。各單位的運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)原則上由本單位職工完成，不得外請(qǐng)勞務(wù)；對(duì)因運(yùn)輸生產(chǎn)需要確需外請(qǐng)勞務(wù)的，須經(jīng)企業(yè)勞資部門和財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，與對(duì)方簽訂勞務(wù)合同，發(fā)生的支出在有關(guān)支出科目中按外購(gòu)勞務(wù)要素核算。7其他，指不屬于以上各要素的支出，主要包括：差旅費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、住房公積金、事故費(fèi)用、付費(fèi)支出、委外修理支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他支出。第二十條 根據(jù)內(nèi)部模擬市場(chǎng)和分賬核算

16、的要求，企業(yè)內(nèi)部客運(yùn)、貨運(yùn)、路網(wǎng)之間，以及國(guó)有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)，實(shí)行收付費(fèi)制度。提供服務(wù)方取得提供服務(wù)收入，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算；接受服務(wù)方支付的費(fèi)用按付費(fèi)支出核算。列入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目主要包括：1客運(yùn)線路使用費(fèi)、客運(yùn)機(jī)車牽引費(fèi)、客運(yùn)跨企業(yè)電力機(jī)車接觸網(wǎng)使用費(fèi)及電費(fèi)、車站旅客服務(wù)費(fèi)、旅客列車上水服務(wù)費(fèi)、提供加掛客車服務(wù)費(fèi)、售票服務(wù)費(fèi)、客車租用費(fèi)、客運(yùn)機(jī)車修理服務(wù)費(fèi)、客車修理服務(wù)費(fèi)用、其他服務(wù)費(fèi)等；2列入貨物運(yùn)輸成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：貨運(yùn)線路使用費(fèi)、貨運(yùn)機(jī)車牽引費(fèi)、貨運(yùn)跨企業(yè)電力機(jī)車接觸網(wǎng)使用費(fèi)及電費(fèi)、承運(yùn)及發(fā)送服務(wù)費(fèi)、到達(dá)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、中轉(zhuǎn)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、

17、貨車使用費(fèi)、車輛租用費(fèi)、車輛編解服務(wù)費(fèi)、車輛掛運(yùn)費(fèi)、空車調(diào)用費(fèi)、貨運(yùn)機(jī)車修理服務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等；3列入行包運(yùn)輸成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：行包(行郵)專列線路使用費(fèi)、行包(行郵)專列機(jī)車牽引費(fèi)、行李車郵政車車輛掛運(yùn)費(fèi)、行包專列車輛使用費(fèi)、行李車郵政車車輛租用費(fèi)、行包承運(yùn)及發(fā)送服務(wù)費(fèi)、行包到達(dá)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、行包中轉(zhuǎn)作業(yè)服務(wù)費(fèi)、行李車修理服務(wù)費(fèi)、行包運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等；4列入基礎(chǔ)設(shè)施成本的付費(fèi)支出項(xiàng)目：工務(wù)、電務(wù)設(shè)備修理服務(wù)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)等。第二十一條 企業(yè)內(nèi)部付費(fèi)支出，由企業(yè)在核算期末按內(nèi)部收付費(fèi)關(guān)系進(jìn)行沖抵，沖抵后企業(yè)內(nèi)付費(fèi)支出為零；國(guó)有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的付費(fèi)支出，由鐵道部統(tǒng)一按收付費(fèi)關(guān)系進(jìn)

18、行沖抵，沖抵后國(guó)鐵內(nèi)付費(fèi)支出為零。第二十二條 企業(yè)的運(yùn)輸設(shè)備維修、中修業(yè)務(wù)，按照職責(zé)分工由運(yùn)營(yíng)單位完成的，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算。工務(wù)、電務(wù)設(shè)備大修由運(yùn)營(yíng)單位施工，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算，因施工能力和條件等原因需將大修項(xiàng)目委托非運(yùn)營(yíng)單位施工的，應(yīng)通過(guò)招投標(biāo)方式確定施工單位，發(fā)生的支出在其他要素核算。企業(yè)因能力不足，運(yùn)輸設(shè)備修理需由其他國(guó)有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)的，實(shí)行收付費(fèi)制度，委修方支付的修理服務(wù)費(fèi)按付費(fèi)支出核算；承修方取得提供服務(wù)收入，發(fā)生的支出在運(yùn)輸總支出中分要素核算。承修方相關(guān)人員工資在工效掛鉤工資中列支。第二十三條 預(yù)提費(fèi)用是指支出已經(jīng)發(fā)生但尚未支付、需預(yù)先提取

19、的成本、費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按鐵道部規(guī)定的辦法執(zhí)行；預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)調(diào)整成本、費(fèi)用的列支數(shù)。第二十四條 一次支付、分期攤銷的支出，根據(jù)費(fèi)用的受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，按其性質(zhì)列入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。大修理支出按實(shí)際發(fā)生金額一次列入成本、費(fèi)用。第二十五條 鐵路運(yùn)輸成本計(jì)算是在成本、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)上，將一定時(shí)期的成本、費(fèi)用歸集到不同的計(jì)算對(duì)象。為滿足企業(yè)盈虧分析、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)清算對(duì)成本信息的需求，企業(yè)應(yīng)正確、合理計(jì)算各種運(yùn)輸成本，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和管理需要，主要計(jì)算客運(yùn)總支出、貨運(yùn)總支出、行包總支出，單位旅客運(yùn)輸成本、單位貨物運(yùn)輸成本、單位行包運(yùn)輸成

20、本，單位客運(yùn)支出、單位貨運(yùn)支出、單位行包支出，客、貨運(yùn)作業(yè)成本（包括變動(dòng)成本和固定成本）、分線成本、區(qū)域平均成本等。第二十六條 成本計(jì)算的方法可以采用直接分配法、直接分析法、作業(yè)成本法、回歸分析法、典型調(diào)查法、工程模型法。鐵路旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、行包運(yùn)輸單位成本、單位支出的計(jì)算采用直接分配法，具體計(jì)算方法見附件5。第四章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制第二十七條 鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合、專業(yè)管理與全員管理相結(jié)合的管理責(zé)任制，企業(yè)是成本、費(fèi)用管理控制主體，基層站段是成本中心。各級(jí)、各部門要按照分工履行成本管理職責(zé)。第二十八條 鐵道部負(fù)責(zé)鐵路運(yùn)輸成本、費(fèi)用的綜合管

21、理，主要職責(zé)是：1根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)規(guī)定，制定和修改鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程及相關(guān)成本管理辦法；2監(jiān)督檢查企業(yè)成本、費(fèi)用管理與核算情況；3制定、推廣企業(yè)主要成本、費(fèi)用定額及標(biāo)準(zhǔn)； 4編制、下達(dá)國(guó)有獨(dú)資鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本、費(fèi)用預(yù)算，審核企業(yè)預(yù)算編制情況，監(jiān)督、檢查、考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；5指導(dǎo)企業(yè)成本費(fèi)用管理與核算，總結(jié)推廣成本、費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)；6其他由鐵道部管理的項(xiàng)目。第二十九條 企業(yè)的運(yùn)輸成本、費(fèi)用管理在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師（總經(jīng)濟(jì)師）組織，財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)實(shí)施。主要職責(zé)是： 1執(zhí)行成本、費(fèi)用管理核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定企業(yè)成本、費(fèi)用管理核算補(bǔ)充規(guī)定或?qū)?/p>

22、施細(xì)則；2建立橫向到部門，縱向到站段的成本、費(fèi)用管理體系；3制定各項(xiàng)實(shí)物消耗定額和成本、費(fèi)用定額及標(biāo)準(zhǔn)； 4提報(bào)企業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算建議，根據(jù)鐵道部下達(dá)的支出預(yù)算和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分解下達(dá)成本、費(fèi)用預(yù)算，監(jiān)督、檢查、考核所屬單位和部門的成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；5組織成本、費(fèi)用核算，指導(dǎo)所屬單位成本管理工作；6組織成本、費(fèi)用分析，提出并落實(shí)加強(qiáng)管理、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、提高效益的措施；7培訓(xùn)成本管理人員，總結(jié)交流成本、費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平。第三十條 基層站段是成本、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與控制的主體，其成本、費(fèi)用管理在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)及有關(guān)部門具體實(shí)施。主要職責(zé)是：1

23、執(zhí)行成本、費(fèi)用管理核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定本單位實(shí)施細(xì)則；2建立以成本、費(fèi)用控制為核心的經(jīng)濟(jì)核算體系和相應(yīng)的站段、車間、班組經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；3建立健全定額管理辦法，提高定額管理水平； 4向企業(yè)提報(bào)成本、費(fèi)用預(yù)算建議，將企業(yè)下達(dá)的成本、費(fèi)用預(yù)算分解落實(shí)到各部門、車間、班組、科目負(fù)責(zé)人，監(jiān)督、檢查、考核預(yù)算執(zhí)行情況；5加強(qiáng)車間、班組核算，車間應(yīng)設(shè)專（兼）職核算員，班組應(yīng)設(shè)兼職核算員，保證反映及時(shí)、核算準(zhǔn)確；6加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作，健全各項(xiàng)原始記錄、成本費(fèi)用有關(guān)臺(tái)賬；7按月組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，分析成本費(fèi)用節(jié)超原因，制定并落實(shí)加強(qiáng)成本管理的措施。第五章 成本費(fèi)用預(yù)算管理第三十一條 預(yù)算管理是成本、費(fèi)用管理的

24、有效手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。通過(guò)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、控制、考核和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本、費(fèi)用全員全過(guò)程的管理和控制。第三十二條 成本、費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下原則：1目標(biāo)性原則。成本、費(fèi)用預(yù)算的安排要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，保證運(yùn)輸安全生產(chǎn)、客貨營(yíng)銷所必需的支出；2全面性原則。所有的成本、費(fèi)用應(yīng)納入預(yù)算編制和管理范圍；3協(xié)調(diào)性原則。成本、費(fèi)用預(yù)算與其他預(yù)算相銜接，形成互為支撐、相互協(xié)調(diào)的預(yù)算體系；4分級(jí)分類管理原則。成本、費(fèi)用預(yù)算由鐵道部、企業(yè)、基層站段分級(jí)管理和編制，并按照預(yù)算內(nèi)容的不同類別由各職能部門分工負(fù)責(zé)。第三十三條 成本、費(fèi)用預(yù)算的編制采取“自下而上，自上而下，上

25、下結(jié)合”的“兩上兩下”程序，可采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等方法。第三十四條 成本、費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后必須嚴(yán)格執(zhí)行，未按規(guī)定調(diào)整前不得發(fā)生預(yù)算外支出。預(yù)算執(zhí)行中，發(fā)生不可抗力因素、運(yùn)輸生產(chǎn)布局的重大調(diào)整、運(yùn)輸生產(chǎn)方式的重大改變、市場(chǎng)的重大變化等重大事項(xiàng)，按規(guī)定程序調(diào)整成本、費(fèi)用預(yù)算。第三十五條 企業(yè)應(yīng)建立成本、費(fèi)用預(yù)算考核制度及考核辦法，嚴(yán)格考核預(yù)算完成情況。第六章 成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作第三十六條 建立健全定額管理體系，加強(qiáng)定額管理。建立并不斷完善成本、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額和各種原材料、燃料、動(dòng)力、工具的實(shí)物消耗定額指標(biāo)體系，擴(kuò)大定額管理的覆蓋面，凡能夠?qū)嵭卸~管理的項(xiàng)目，都應(yīng)按定額進(jìn)行管理、組織生產(chǎn)、考核消耗。定額的查定要在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，運(yùn)用技術(shù)測(cè)定、歷史統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)