電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法制度范本格式

1、電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范電影企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息， 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì) 法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合電影企業(yè)的實(shí)際情況，特制定電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 （以下簡(jiǎn)稱“本辦法” ）。二、中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事營(yíng)業(yè)性電影片的制片、洗印、進(jìn)口、出口、發(fā)行 和放映等業(yè)務(wù)活動(dòng)的電影企業(yè) （以下簡(jiǎn)稱“電影企業(yè)” ），在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同 時(shí)，執(zhí)行本辦法。電影機(jī)械制造企業(yè)、電影專用器材 （物資 ）供銷企業(yè)、電影設(shè)備安裝施 工企業(yè)和電影雜志、刊物出版企業(yè)，以及電影企業(yè)所屬專業(yè)技術(shù)、藝術(shù)院校等單位，不 執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱

2、電影片， 包括電影企業(yè)擁有或控制的各種形式、 不同載體和長(zhǎng)、 寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電視專題片等 （以下簡(jiǎn)稱“影片” ）。四、電影企業(yè)所擁有或控制的影片 （包括影片著作權(quán)、使用權(quán)等 ），在法定或合 同約定的有效期內(nèi)，均作為流動(dòng)資產(chǎn)核算。五、本辦法由“電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”和“電影發(fā)行、放映企業(yè) 會(huì)計(jì)核算辦法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的核算辦法。六、電視制片企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可參照本辦法執(zhí)行。 電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、說明（一 ）電影企業(yè)中從事影片制片、 洗印業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)， 在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。1、電影制片企業(yè)，指從事故事片

3、 （含藝術(shù)片、舞臺(tái)片、戲劇片等 ）、紀(jì)錄片 （含 風(fēng)光旅游片等 ）、科教片 （含雜志片 ）、美術(shù)片 （含動(dòng)畫片、木偶片、剪紙片等 ）、譯制片、 專題片和其他電視劇片、廣告片等各種影片生產(chǎn)的企業(yè)。2、電影洗印企業(yè)，指專門從事影片的拷貝、播映帶或其他載體物的沖印、制 作、加工、字幕印制等生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)。母公司、制片企業(yè)內(nèi)部專門從事影片洗印生產(chǎn) 業(yè)務(wù)的后期制作部門、車間等，應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算。(二)企業(yè)除自制拍攝影片外，從事與境內(nèi)外其他單位合作攝制影片業(yè)務(wù)的，應(yīng) 按以下規(guī)定和方法執(zhí)行：1、從事合作攝制影片的形式：(1) 聯(lián)合攝制，指企業(yè)與其他投資方共同出資 (含現(xiàn)金、勞務(wù)、實(shí)物或以廣

4、告時(shí) 段作價(jià)等 )，并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的攝制業(yè)務(wù)。(2) 受托攝制，指企業(yè)接受其他單位的全額出資，代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。(3) 委托攝制，指企業(yè)全額出資，委托其他制片單位代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。(4) 協(xié)作攝制，指由其他制片單位全額出資，企業(yè)僅以提供設(shè)備、器材、場(chǎng)地、 勞務(wù)等方式給予協(xié)助的攝制業(yè)務(wù)。 企業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中， 如雙方在合同中約定 按該片銷售收入的一定比例充抵受托或協(xié)作價(jià)款的，應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進(jìn)行核算。2、合作攝制中收到的制片款的處理：(1) 聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)負(fù)責(zé)攝制成本核算的，在收到合作方按合同約定預(yù) 付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”

5、科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)， 再將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本的備抵， 并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵。 其他合作方負(fù)責(zé) 攝制成本核算的，企業(yè)按合同約定支付合作方的拍片款，參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。(2) 受托攝制業(yè)務(wù)中， 企業(yè)收到委托方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)， 應(yīng)先通過“預(yù) 收制片款” 科目進(jìn)行核算。 當(dāng)影片完成攝制并提供給委托方時(shí)， 將該款項(xiàng)沖減該片的實(shí) 際成本。(3) 在委托攝制業(yè)務(wù)中， 企業(yè)按合同約定預(yù)付給受托方的制片款項(xiàng)， 應(yīng)先通過“預(yù) 付制片款”科目進(jìn)行核算； 當(dāng)影片完成攝制并收到受托方出具的經(jīng)審計(jì)或雙方確認(rèn)的有 關(guān)成本、費(fèi)用結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金額將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本

6、。(4) 企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按租賃、收入等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(三 )企業(yè)在影片完成攝制前采取全部或部分賣斷， 或者承諾給予影片首 (播 )映權(quán) 等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、 放(播)映權(quán)或其他權(quán)利所取得的款項(xiàng)， 不屬于合作攝制性質(zhì)。 企業(yè)在此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動(dòng)中已收到的預(yù)售款項(xiàng)，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目；待影片完 成攝制并按合同約定提供給預(yù)付款人使用時(shí)， 再將預(yù)售款項(xiàng)轉(zhuǎn)作銷售收入。 同時(shí)具備以 下特征的應(yīng)當(dāng)視為預(yù)售業(yè)務(wù)：1、付款人的目的是以買斷方式取得合同約定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片使用權(quán)；2、付款人不享有或不承擔(dān)該影片在前款規(guī)定時(shí)期和范圍以外的經(jīng)濟(jì)收益或經(jīng)濟(jì) 損失；3、付款人的預(yù)付款項(xiàng)與影

7、片攝制成本無直接關(guān)聯(lián)，制片方無須向付款人提供影 片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表。（四）企業(yè)在影片的創(chuàng)作生產(chǎn)活動(dòng)中，接受有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè) 人所提供的，給予指定影片專項(xiàng)資助的款項(xiàng)， 應(yīng)先作為負(fù)債，記入“制片資助款” 科目， 在結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)， 將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本的備抵， 并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵。 企 業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露影片接受資助的片名、 資助方、資助金額以及該款項(xiàng)的當(dāng) 期使用情況等相關(guān)信息。（五）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)影片成本，應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。1、國(guó)產(chǎn)影片 （包括合拍片 ）在完成后期制作， 進(jìn)口影片在提供原拷貝 （帶）和譯制拷 貝（帶），并經(jīng)電影行政主管部門審查通過，

8、取得電影片公映許可證或電視劇發(fā)行 許可證 （以下簡(jiǎn)稱許可證 ）后，方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。2、影片 （含拷貝、播映帶和其他載體 ）已結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的全部實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 符合收入確認(rèn)條件之日起，按以下方法和規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：（1）企業(yè)一次性賣斷國(guó)內(nèi)全部著作權(quán)，在收到賣斷價(jià)款時(shí)，應(yīng)將其全部實(shí)際成本 一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；采用分期收款銷售方式的，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。（2）企業(yè)采用按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式，或采用多次、局部（特定院線或一定區(qū)域、一定時(shí)期內(nèi) ）將發(fā)行權(quán)、放映權(quán)轉(zhuǎn)讓給部分電影院線 （ 發(fā)行公司 ）或電視臺(tái)等， 且仍可繼續(xù)向其他單位發(fā)行、銷售的影片，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件之日起，不超過 24

9、個(gè)月的期間內(nèi) （主要提供給電視臺(tái)播映的美術(shù)片、電視劇片可在不超過五年的期間內(nèi)），采用計(jì)劃收入比例法將其全部實(shí)際成本逐筆 （期）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。計(jì)劃收入比例應(yīng)當(dāng)盡可 能接近實(shí)際。 計(jì)劃收入比例除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時(shí)調(diào)整外， 在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 如 果企業(yè)預(yù)計(jì)影片不再擁有發(fā)行、 銷售市場(chǎng)， 應(yīng)將未結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。 影片成本 的結(jié)轉(zhuǎn)，可以采用計(jì)劃收入比例法， 也可以采用零毛利法和固定比例法。 采用零毛利法 時(shí)，如果取得的收入大于剩余成本， 應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢， 如果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn) 期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫(kù)存成本， 則應(yīng)在到期前的最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部 結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本。 采用計(jì)

10、劃收入比例法、 固定比例法時(shí)， 企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì) 計(jì)估計(jì)，合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn) 比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（3）企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí)，可在“庫(kù)存商品”中象征性保留1 元余額。（六）企業(yè)在以分賬、代理結(jié)算等方式發(fā)行和銷售影片活動(dòng)中取得的片款或發(fā)生 的支出，應(yīng)設(shè)置“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算。具體核算參 照發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明（一）本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)“制片備用金”、“預(yù)付制片 款”、“影視劇本” 、“預(yù)收制片款”

11、、“制片資助款” 等科目。并且，對(duì)“庫(kù)存商品”、 “生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作 了補(bǔ)充規(guī)定。（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說明1134 制片備用金一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、零星采購(gòu)等開 支，經(jīng)批準(zhǔn)而預(yù)支的備用金。 本科目可按影片的片名設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)分類核算。 經(jīng)核準(zhǔn)撥付給企業(yè)內(nèi)各管理部門、 材料和物資采購(gòu)部門等定額周轉(zhuǎn)用的備用金， 以及非 電影拍攝所需而短期臨時(shí)借用的備用金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”科目核算。二、經(jīng)批準(zhǔn)撥付制片備用金時(shí)， 按領(lǐng)用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀 行存款”等科目。經(jīng)審核后

12、批準(zhǔn)報(bào)銷時(shí)， 按核準(zhǔn)的應(yīng)報(bào)銷金額， 借記“生產(chǎn)成本” 科目， 貸記本科目。應(yīng)報(bào)銷金額大于已領(lǐng)用金額需補(bǔ)足差額的，按應(yīng)補(bǔ)差額，借記本科目，貸 記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)報(bào)銷金額小于已領(lǐng)用制片備用金需收回差額時(shí)，按 收回差額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、對(duì)已經(jīng)查明原因和處理后確實(shí)無法收回的制片備用金，屬于攝制組管理和 當(dāng)事人的過失造成的，在減去過失人等賠款后，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目； 屬于自然災(zāi)害等非人為過失造成的， 借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失” 科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的制片備用金款。1152 預(yù)付制片款一、本科目核算企業(yè)在委托

13、和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給代為制作 并負(fù)責(zé)成本核算的受托方的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)， 按預(yù)付金額，借記本科目， 貸記“銀 行存款”科目。三、企業(yè)委托或聯(lián)合攝制的影片制作完成時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本進(jìn)行如 下處理：1、影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放 （播）映許可證時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí) 際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。2、影片尚未審查通過和取得發(fā)行、放 （播）映許可證時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí) 際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。待審查通過并取得發(fā)行、放（播）映許可證時(shí)，再按其實(shí)際成本，借記

14、“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。四、在委托或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中，由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因，發(fā)生 企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本大于初始預(yù)付制片款，需補(bǔ)付差額時(shí)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目；若企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本小于初始預(yù)付制片款，在收回差額時(shí)，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)預(yù)付制片款項(xiàng)后，如因受托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整等非常原因?qū)е峦Ｅ?且不能續(xù)拍時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的拍片款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款 預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制影片而實(shí)際預(yù)付給受托 方的款項(xiàng)。1212 影視劇本一、本科目核算企業(yè)計(jì)劃提供拍攝

15、電影或電視劇的文學(xué)劇本的實(shí)際成本。本科 目應(yīng)當(dāng)按文學(xué)劇本的劇名設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算。 文學(xué)劇本的成本， 包括劇本策 劃、組稿、創(chuàng)作過程中發(fā)生的原著版權(quán)費(fèi)、 劇本稿酬，編劇和編輯人員的工資、 福利費(fèi)、 其他勞務(wù)補(bǔ)貼費(fèi)，以及為組織劇本而發(fā)生的審稿費(fèi)、退稿費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi) 等各項(xiàng)支出。 在企業(yè)下達(dá)投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令， 進(jìn)入影片拍攝準(zhǔn)備階段后， 導(dǎo)演和主創(chuàng)人 員為編寫、修改分鏡頭劇本所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本劇本費(fèi)及酬金” 科目，不在本科目核算。二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，或?yàn)槿〉闷渌麊挝换騻€(gè)人的劇 本版權(quán)、使用權(quán)和改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)， 按實(shí)際支付的金額或

16、合同規(guī)定應(yīng)支付的金額， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。三、文學(xué)劇本定稿和審查通過，并按企業(yè)下達(dá)的投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令投入影片拍 攝使用時(shí)，按該投拍文學(xué)劇本的賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)成本劇本費(fèi)及酬金”科目，貸 記本科目。四、企業(yè)向其他單位或個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格， 借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入影視劇本轉(zhuǎn)讓收入” 科目；按被轉(zhuǎn)讓劇本的賬面價(jià)值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本影視劇本轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸 記本科目。五、文學(xué)劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過而作廢以及已經(jīng)審查通過已滿 三年仍未投拍的，應(yīng)當(dāng)作報(bào)廢處理，按其賬面價(jià)值，借記“管理費(fèi)

17、用劇本損失費(fèi)”科 目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額， 反映企業(yè)儲(chǔ)備的或尚未定稿的文學(xué)劇本的實(shí)際成本。2132 預(yù)收制片款一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制、協(xié)作攝制等合作攝制業(yè)務(wù)中，按 合同約定預(yù)收其他合作方應(yīng)承擔(dān)的攝制成本款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名 設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付的攝制成本款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)的影片，在攝制完成并經(jīng)審查通過取得發(fā)行、放（播 ）映許可證后，應(yīng)及時(shí)向其他合作方出具該影片攝制成本、費(fèi)用的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，并 據(jù)以辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬和結(jié)算手續(xù)：1、企業(yè)聯(lián)合攝制的影片

18、，在按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時(shí)，應(yīng)按該片合作方應(yīng)承擔(dān)的成本金額，借記本科目，貸記 “庫(kù)存商品成本備抵”科目。2、企業(yè)受托攝制的影片，采用差額收費(fèi)辦法的，在將影片提供給委托方時(shí)， 按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實(shí)際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目， 按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。采用收取固定承制費(fèi)辦法的，在將影片 提供給委托方時(shí)，按應(yīng)收委托方拍片款金額， 借記本科目，按實(shí)際發(fā)生的成本， 貸記“生 產(chǎn)成本”科目；同時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在合

19、作拍片業(yè)務(wù)中，向拍片合作方或委托 方預(yù)收的款項(xiàng)。期末如為借方余額，則反映企業(yè)應(yīng)由付款方補(bǔ)付的款項(xiàng)。2332 制片資助款一、本科目歸集和核算企業(yè)實(shí)際收到的有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè) 人無償提供給指定影片的資助款項(xiàng)。 企業(yè)收到的未指定片目的資助款， 按國(guó)家規(guī)定先征 后返的增值稅， 國(guó)家財(cái)政扶持而直接給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼， 對(duì)重點(diǎn)制片基地的設(shè)備和技 術(shù)改造的借款或資助， 以及收到其他合作方應(yīng)承擔(dān)的合作拍片成本的款項(xiàng)， 不在本科目 核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資助單位等設(shè)置明細(xì)科目，并按受資助影片的片名等進(jìn)行 歸集和核算。三、企業(yè)接受以貨幣資金方式資助的，按實(shí)際收到的資助金額，借記“銀行存 款”科目

20、，貸記本科目；企業(yè)接受以非貨幣方式資助的，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān) 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的規(guī)定確定其實(shí)際成本，借記“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存 商品”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)在接受資助的影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，按該片發(fā)生的全部成本，借 記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本” 科目；按該片接受資助款的金額， 借記本科目， 貸記“庫(kù)存商品成本備抵”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)的影片攝制成本資助款。（三）企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明1243 庫(kù)存商品一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片”、“電視片”、“成本備抵”等明細(xì)科目，核 算企業(yè)電影片、 電影拷貝及

21、其后產(chǎn)品、 電視劇等各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按影 片的片名，以及各種產(chǎn)成品的名稱等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)庫(kù)存商品的核算：1、企業(yè)自制的影片，在完成攝制入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸 記“生產(chǎn)成本”科目。2、企業(yè)以聯(lián)合攝制或接受資助方式所攝制的影片，在完成攝制入庫(kù)時(shí)，按實(shí) 際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時(shí)，按合作方應(yīng)承擔(dān)的出資額或 接受資助的金額， 借記“預(yù)收制片款”或“制片資助款” 科目，貸記本科目 （成本備抵）。3、企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式， 委托受托方進(jìn)行制作和核算成本的影片， 在完成攝制入庫(kù)時(shí)， 按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本， 借記本科目

22、，貸記“預(yù)付制片款” 科目。4、企業(yè)影片其他后產(chǎn)品的核算，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“庫(kù)存商品”科目 的使用說明，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理。三、企業(yè)在影片發(fā)行和銷售時(shí)， 按本辦法說明中有關(guān)影片銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法， 進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。1、企業(yè)自制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，借記“主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。2、企業(yè)接受資助和聯(lián)合攝制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按影片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí) 際成本扣除其成本備抵額后的差額， 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 科目，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本備抵額， 借記本科目 （成本備抵 ），按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本額，貸記本科目。四、已經(jīng)審查通過和取得 電影電視行政主管部門頒發(fā)的發(fā)行、 放（播）映許可證，并已

23、入庫(kù)的影視片及其產(chǎn)品， 如果發(fā)生補(bǔ)拍、修改、刪剪、印制等情況而形成新的成本和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額對(duì) 該影片庫(kù)存賬面成本作追加調(diào)整。如果影片被禁止發(fā)行或放 （播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片 作報(bào)廢處理。在報(bào)廢處理時(shí)，按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出影視 片損失”科目，貸記本科目。若按禁止決定已作報(bào)廢處理的影片， 又重新獲準(zhǔn)公開發(fā)行、 放（播）映時(shí)，則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷售影片處理。4101 生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi) 用。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象的名稱和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集 與核算。本科目按成本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目為：1

24、、故事片的成本項(xiàng)目： “劇本費(fèi)及酬金”用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及分鏡頭劇本等所 發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用和酬金?！盎救藛T工資及勞務(wù)”用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、劇 （場(chǎng)）務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會(huì)計(jì)（核算 ）等人員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！把輪T勞務(wù)及酬金”用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時(shí)、群 眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！芭R時(shí)協(xié)助人員費(fèi)” 用于歸集攝制組臨時(shí)聘用的輔助工， 以及向社會(huì)管理部門、 場(chǎng)景提供單位臨時(shí)外請(qǐng)協(xié)助人員所支付的各種津貼、報(bào)酬等?！笆乘拶M(fèi)”用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供

25、的伙食、或者按規(guī) 定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放伙食費(fèi)補(bǔ)貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費(fèi)用?！安盥觅M(fèi)” 用于歸集攝制組在拍片期間， 演職人員因采景、 體驗(yàn)生活、拍攝、 送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補(bǔ)貼等費(fèi)用?！澳z片”用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠 片費(fèi)用?！按牌按艓А?用于歸集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、 磁帶等費(fèi)用。 “化妝費(fèi)”用于歸集攝制組直接購(gòu)買或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工 器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費(fèi)用?！胺b費(fèi)”用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計(jì)、加工、購(gòu)置、租賃、損 耗等發(fā)生的費(fèi)用?！暗谰哔M(fèi)”用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行道具設(shè)計(jì)、制作、加工、

26、維修、 購(gòu)置、租賃、損耗等所發(fā)生的費(fèi)用。“布景費(fèi)”用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行布景和場(chǎng)景設(shè)計(jì)、搭置、加工、 維修等所發(fā)生各種費(fèi)用?！盁熁饦屝蒂M(fèi)”用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃、 維修、賠償槍械等所發(fā)生的費(fèi)用。“車輛運(yùn)輸費(fèi)”用于歸集攝制組在拍片期間，因運(yùn)輸而發(fā)生的各種費(fèi)用?！皥?chǎng)租費(fèi)”用于歸集攝制組為拍片所需，租 （借）用各種場(chǎng)所、場(chǎng)地所發(fā)生的各 種費(fèi)用?！皵z影費(fèi)”用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的各 種費(fèi)用?！颁浺糍M(fèi)”用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場(chǎng)地和錄音用器材、設(shè)備、 音頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！凹艚淤M(fèi)”用于歸集攝制組使用各類剪

27、接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、膠 轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！罢彰髻M(fèi)”用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場(chǎng)使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、材 料和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！俺Ｒ?guī)特技費(fèi)”用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技 （非電腦數(shù)碼制作 ）鏡頭而使用的 有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料 （不包括膠片、磁片和特技煙火材料 ）、場(chǎng)棚和消耗物品等所 發(fā)生的費(fèi)用?！皵?shù)碼特技費(fèi)” 用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡頭 所支付的各種費(fèi)用?！耙魳焚M(fèi)”用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請(qǐng)樂隊(duì)、指揮、獨(dú) 奏演員、歌唱演員，以及取得音樂作品使用權(quán)等所發(fā)生的費(fèi)用?！胺庞迟M(fèi)”用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作

28、審查樣片、雙片、完成片放 映所支付的放映費(fèi)用?！皠≌召M(fèi)”用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設(shè)備、 膠卷，以及沖印、放擴(kuò)照片所發(fā)生的費(fèi)用?！白帜毁M(fèi)”用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發(fā)生 的費(fèi)用。“洗印費(fèi)”用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等 發(fā)生的各種洗印加工費(fèi)用。“軍事費(fèi)”用于歸集攝制組經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)，由軍隊(duì)、武警部隊(duì)提供人員、武器、 彈藥、軍車 （艦、機(jī) ）、軍械、場(chǎng)地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費(fèi) 用?！皠‰s費(fèi)”用于歸集攝制組在拍片期間， 所發(fā)生的文具用品、 資料打印和復(fù)印、 郵電通訊、書報(bào)雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費(fèi)用。

29、“賠償費(fèi)”用于歸集攝制組因影片拍攝需要， 導(dǎo)致所租用的場(chǎng)所、 場(chǎng)地、設(shè)備、 器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠（補(bǔ)）償費(fèi)用?！捌渌M(fèi)用”用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以上各明細(xì)科目核 算的其他費(fèi)用。2、譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本項(xiàng)目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的 譯、攝制業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照故事片成本項(xiàng)目選擇確定。3、美術(shù)片的成本項(xiàng)目，企業(yè)除參照故事片成本項(xiàng)目進(jìn)行選用外，可增加以下 項(xiàng)目：“外加工費(fèi)”用于歸集攝制組委托外單位或個(gè)人進(jìn)行部分動(dòng)畫片段、木偶等設(shè) 計(jì)、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費(fèi)用?！袄L制費(fèi)”用于歸集動(dòng)畫、描線、上色、木偶和剪紙等制作 （

30、含電腦制作 ）車間 等，為攝制組提供的各種勞務(wù)費(fèi)用?！拜o助材料費(fèi)”用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、 布景等，購(gòu)入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費(fèi)用。4、影片洗印的成本項(xiàng)目： “工資及附加”用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資、 加班工資和津貼、職工福利費(fèi)等工資性附加的各種費(fèi)用?！澳z片及磁帶”用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的各 種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費(fèi)用?！八幜稀庇糜跉w集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費(fèi)用（可采用分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入產(chǎn)品成本 ）?！叭剂霞皠?dòng)力”用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的

31、水、電和各種燃料、動(dòng)力所 發(fā)生的費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用”用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的清潔用具和物品、零配部件等 各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計(jì)算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費(fèi)用。三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算：1、制片企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 、 “應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關(guān) 科目。2、洗印企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額， 借記本科目 （基本生產(chǎn)成本、 輔助生產(chǎn)成本 ）， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關(guān)科 目。為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動(dòng)力、機(jī)械維修，以及化學(xué)藥品、

32、膠片供應(yīng)等輔助 生產(chǎn)車間或部門發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再 轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。各輔助生產(chǎn)車間或部門，為基本生產(chǎn)車間、企 業(yè)管理部門和其他部門提供的物品和勞務(wù)等， 月度終了， 按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各 受益對(duì)象時(shí)，借記本科目 （基本生產(chǎn)成本 ）、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建 工程”等科目，貸記本科目 （輔助生產(chǎn)成本 ）。3、企業(yè)在影片拷貝 （載體 ）銷售過程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料 （紙）袋等包裝物，不應(yīng)計(jì)入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝（載體 ）銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝

33、物”科目。企業(yè)單獨(dú)計(jì) 價(jià)出售的包裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 科目。同時(shí)，按出售包裝物的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“包裝物” 科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過程中，已經(jīng)耗用和計(jì)入生產(chǎn)成本的 膠片，以及從電影洗印廢水 （定影液 ）中電解而提取的白銀等， 其出售處理所回收的款項(xiàng)， 可以采用直接或分?jǐn)偡椒_減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本 科目或本科目 （輔助生產(chǎn)成本 ）。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開拍后，中途因故停拍且

34、以后不再續(xù)拍，以及影片 已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過的，須將該影片作報(bào)廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面 價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出影視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補(bǔ)充的明細(xì)科目期末借方余額， 反映企業(yè)尚未完成影片的各種成 本。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片收入”、 “電視片收入”、 “劇本轉(zhuǎn)讓收入” “拷 貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收入”、 “影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加 工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入?！半娪捌杖搿焙怂闫髽I(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入。

35、“電視片收入”核算企業(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入?！皠”巨D(zhuǎn)讓收入” 核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收入?！翱截愊从∈杖搿焙怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加 工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入”核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場(chǎng)地租賃或人員勞 務(wù)服務(wù)等活動(dòng)中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入” 核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中， 提供廣告制作、 插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載， 以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、 服務(wù)活動(dòng)中取得的 收入?！耙粝裰破肥杖搿焙怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、 CD 、VCD 、DVD 等音像制品所取得 的收入?！坝捌螽a(chǎn)品收入

36、”核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品 等取得的收入。二、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算：1、符合確認(rèn)條件的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額， 借記“銀 行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目， 貸記本科目。2、企業(yè)委托其他制作 （代理 ）方銷售的影片收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托 （代理 ）方出具的 有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記 本科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目。5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、 “拷貝洗印成本”

37、、“影視基地服務(wù)成本” 、“其他媒體業(yè)務(wù)成本” 、“音像制品成本” 、 “影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影 視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本?！半娪捌杀尽焙怂闫髽I(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生 的實(shí)際成本?！半娨暺杀尽焙怂闫髽I(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生 的實(shí)際成本?！皠”巨D(zhuǎn)讓成本”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實(shí)際成本。“拷貝洗印成本”核算企業(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加 工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！坝耙暬胤?wù)成本”核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本?！捌渌襟w業(yè)

38、務(wù)成本” 核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中， 提供廣告制作、 插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載， 以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、 服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際 成本?！耙粝裰破烦杀尽焙怂闫髽I(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本。 “影片后產(chǎn)品成本”核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品 等發(fā)生的實(shí)際成本。二、期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷售收入， 以及提供影片制作、 洗印、加工的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸 記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“庫(kù)存商品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本” 等科目。企業(yè)委托其他制片 （代理 ）方銷售的影片成本和銷售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)

39、根據(jù)受托方出具 的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸 記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科 目；同時(shí)，按本辦法有關(guān)影片銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記本 科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。三、報(bào)表項(xiàng)目補(bǔ)充編制說明（一）“制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。（二）“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（三）“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。（四）“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。（五）“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

40、中的“存貨”項(xiàng)目的減項(xiàng)。 電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、說明（一）電影企業(yè)中從事影片進(jìn)口、 出口、發(fā)行、 放映業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)， 在執(zhí)行企 業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。1、電影發(fā)行企業(yè)，指以分賬、買斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片的發(fā)行權(quán)， 并在規(guī)定時(shí)期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺(tái)等放 （播）映單位提供影片的拷貝、播映 帶（硬盤、光碟 ）、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。2、電影放映企業(yè)， 指擁有符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的電影放映設(shè)備和相應(yīng)的放映場(chǎng)所， 從事營(yíng)業(yè)性電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)。 包括采取向社會(huì)公眾售票或包場(chǎng)方式進(jìn)行電影放映的 專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文化宮 （館）以及對(duì)外開放的禮堂、俱樂部等單位。

41、（二）企業(yè)通過發(fā)行、放映影片，影片后產(chǎn)品開發(fā)與銷售，以及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)、 放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、 后產(chǎn)品開發(fā)權(quán)以外的其他著作權(quán)等方式形成的與電影主 業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1、發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對(duì)象 而取得的各種收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費(fèi)收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收 入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。2、放映收入是指直接公開再現(xiàn)影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及 其他直接以社會(huì)公眾為受眾的收入。 不包括影片在電視、 網(wǎng)絡(luò)等媒介上的播映收入。 企 業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷售收入、出租場(chǎng)地收入等與電影沒有直接關(guān)系的

42、收 入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。（三）企業(yè)按以下規(guī)定進(jìn)行影片片款的結(jié)算：1、與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方 （統(tǒng)稱“供片方” ）進(jìn)行影片片 款的結(jié)算方式：（1）分賬結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得 的收入和發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分配，與供片方共同分享和分擔(dān)的結(jié)算方式。（2）片租結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價(jià)或定額，向供片方交付片款的結(jié) 算方式。（3）買斷結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價(jià)款，向供片方買取一定時(shí)期和范圍 內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無需與他人分享的結(jié)算方式。包括： 發(fā)行權(quán)交易結(jié)算，即企業(yè)僅買取影片的發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，所需拷貝等載體由 企業(yè)自行

43、定制并承擔(dān)費(fèi)用的結(jié)算方式。 單拷貝交易結(jié)算，即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個(gè)電影拷貝計(jì)價(jià)， 向供片方購(gòu)買電影拷貝的結(jié)算方式。（4）代理結(jié)算，指企業(yè)僅收取固定代理費(fèi)，影片的收益和費(fèi)用均由供片方享有和 承擔(dān)的結(jié)算方式。2、企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，按合同、協(xié) 議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的， 應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入” 和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出” 科目中歸集，然后再按合同、協(xié)議的約定，在本企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算。發(fā)行企業(yè) 應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單 （簡(jiǎn)稱“片結(jié)單” ），或者依據(jù)接受 供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。（

44、四）放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、券取得的收 入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時(shí)，再確認(rèn)收入，并進(jìn)行 有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)；已售卡、券期滿，尚未用以兌換電影票的卡、券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng) 期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（五）企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。 1、合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的，從符合收入確認(rèn)條件之日起，在剩 余合同、協(xié)議約定期限和 24 個(gè)月孰短的期間內(nèi)，采用零毛利法、計(jì)劃收入比例法、固 定比例法將其全部實(shí)際成本逐筆 （期 ）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用零毛利法時(shí)，如果取得的收入 大于剩余成本， 應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢， 如果

45、預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該 影片的庫(kù)存成本， 則應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本。 采 用計(jì)劃收入比例法、 固定比例法時(shí)， 企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)， 合理確定預(yù)計(jì) 收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨 意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。2、合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的，應(yīng)從符合收入確認(rèn)條件之日起24 個(gè)月內(nèi)，按照上述方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3、企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片，再以單拷貝交易結(jié)算方式向其他 發(fā)行、放映企業(yè)出售的， 應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)將其購(gòu)入的實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成 本。如果采用分

46、期收款銷售方式的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以單拷貝 交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片， 如有規(guī)定場(chǎng)次定額的， 可依據(jù)所購(gòu)電影拷貝或其他載體的場(chǎng) 次定額，采取按實(shí)際放映場(chǎng)次計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法。4、企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí)，可在“庫(kù)存商品”中象征性保留1 元余額。（六）企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金， 通過“電影專項(xiàng)資金” 和“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”兩個(gè)科目核算。（七）企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行核算：1、企業(yè)對(duì)自有電影院 （廳）進(jìn)行裝修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條 件的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修

47、期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。2、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，改建、裝修為電影院（廳）發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目進(jìn)行核算，并在剩余 租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)， 采用年限平均法計(jì)提折舊。 企業(yè)在 改建或裝修電影院 （廳 ）的過程中，用于電影放映專用設(shè)備 （包括電影放映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、 空調(diào)設(shè)備、座椅等 ）的支出，應(yīng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算和管理， 并按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和本辦法附錄電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明（一）本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，

48、增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)交電影專 項(xiàng)資金”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”、“電影專項(xiàng)資金”、“影片業(yè)務(wù)支出”等科目。并對(duì) “庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說明1311 待結(jié)算業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映的 影片，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分擔(dān)的各種支出。企業(yè) 以買斷結(jié)算方式取得的影片， 所發(fā)生的各種無需由其他單位承擔(dān)的支出， 不在本科目核 算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行支出”、“影片放映支出”、“電視劇片

49、發(fā)行 支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項(xiàng)資金支出”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn) 行歸集和核算。三、企業(yè)發(fā)生按合同、 協(xié)議約定需要與供片方分別承擔(dān)的費(fèi)用支出時(shí)， 按實(shí)際 支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提 稅金及附加時(shí)，按應(yīng)交稅金及附加的金額，借記本科目 （稅金及附加支出 ），貸記“應(yīng)交 稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)提國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記 本科目 （電影專項(xiàng)資金支出 ），貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議 的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔(dān)的金額，并進(jìn)行相

50、應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按 本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項(xiàng) 資金”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，按供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款一XX供片方” 科目，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。2122 應(yīng)交電影專項(xiàng)資金一、本科目核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、提取應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記“電影專項(xiàng)資金”或“待 結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、繳納時(shí)，按實(shí)際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的尚未繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng) 資金。2221 待結(jié)算

51、業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式發(fā)行或放映的影 片，已經(jīng)取得但尚需按合同、 協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入。 企業(yè)以買斷結(jié) 算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由供片方分享的收入，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發(fā)行 收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行或放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表或 片結(jié)單，按影片的片名進(jìn)行核對(duì)、歸集和匯總，計(jì)算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)的 收入，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款一XX單位”等科目，貸記本科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)

52、科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議 的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按 本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，借記本科目，按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科 目，按供片方應(yīng)得的金額，貸記“應(yīng)付賬款一XX供片方”科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。5403 電影專項(xiàng)資金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國(guó)家規(guī)定提取的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng) 的核算：1. 企業(yè)提取國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出” 科目，貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。2. 月度終了，在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科

53、目發(fā)生額時(shí)，應(yīng)將其中依據(jù)合同約 定由本企業(yè)承擔(dān)的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款一一X X供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。3. 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5406 影片業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動(dòng)費(fèi)、宣傳推介費(fèi)、宣 傳品制作費(fèi)， 以及在上述活動(dòng)中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)、 交通費(fèi)等支出。 本科目核算內(nèi)容不包括 企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費(fèi)用。 企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在 “庫(kù)存商 品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。三、企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸

54、記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科 目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（三）企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明1243 庫(kù)存商品一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“庫(kù)存影視片”、“音像制品”、“影片后產(chǎn)品制品”等 明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。“庫(kù)存影視片” 核算企業(yè)以買斷結(jié)算方式購(gòu)入的影片的實(shí)際成本。 采用發(fā)行權(quán)交易 結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝 （或其他載 體）的成本合并后計(jì)入本科目?！耙粝裰破贰焙怂闫髽I(yè)購(gòu)入影片的錄像帶、 CD 、VCD 、DVD 等可供播映的音像制 品，所支付給制作方或供貨方的實(shí)

55、際成本。“影片后產(chǎn)品制品” 核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中， 定制或購(gòu)入的各種電影形象產(chǎn)品 等的實(shí)際成本。二、企業(yè)購(gòu)入的影片或商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后， 按供片或供貨方開具的發(fā)票， 并 經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理人員驗(yàn)收、核準(zhǔn)的實(shí)際支付 （進(jìn)價(jià) ）成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”等科目。三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、 放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本時(shí)， 借記“主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。四、企業(yè)購(gòu)入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實(shí)現(xiàn)銷售，應(yīng)在期 滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時(shí)，按購(gòu)入影片的實(shí)際成本，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。五、如果影片被禁止發(fā)行或放 （播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作

56、報(bào)廢處理。在處理 時(shí)，按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出影視片損失”科目，貸記本科 目。1501 固定資產(chǎn)一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，核算企業(yè)自有電影院（廳）所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時(shí)，應(yīng)先將有關(guān)款項(xiàng)通過“在建工程”科 目進(jìn)行歸集和核算， 待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目 （固定資產(chǎn)裝修 ），貸記 “在建工程”科目。三、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出， 應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年 限兩者孰短的期間內(nèi)， 采用年限平均法計(jì)提折舊。 計(jì)提折

57、舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 、“管 理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果企業(yè)重新對(duì)固定資 產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時(shí)，相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的， 將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將裝修工 程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地， 為改建、裝修電影院 （廳） 所發(fā)生的改建、裝修等改良工程的實(shí)際支出。二、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良工程，在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)改良支出，應(yīng)先通 過“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，轉(zhuǎn)入本科目核算后， 應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)， 采用年限平均法計(jì)提折 舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記 本科目。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)重新對(duì)租入電影院 （廳）進(jìn)行全面裝修、改良時(shí)，應(yīng)將 本科目尚未攤完的余額