2021年試談高校建設(shè)工程全過程審計的問題與對策審計畢業(yè)論文

1、試談高校建設(shè)工程全過程審計的問題與對策審計畢業(yè)論文 近年來，隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，高校的基本建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為加強(qiáng)建設(shè)工程管理，提高資金使用效益，根據(jù) _關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定( _令第 4 號)、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定( _令第 17 號)，xx 年 _關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計 _(教財xx29號)(以下簡稱 _29號文) _，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了教育系統(tǒng)建設(shè)工程的全過程審計，促進(jìn)了高校建設(shè)工程全過程審計工作的開展，提高了高校建設(shè)工程項目的效益。但與此同時，高校建設(shè)工程全過程審計實(shí)踐過程中還出現(xiàn)了不少問題，如何應(yīng)對和解決這些問題是高校建設(shè)工程全過程審計進(jìn)一步

2、發(fā)展必須研究的課題。 _ 29 號文 _以來，各地高校紛紛制定具體的全過程審計實(shí)施辦法，高校建設(shè)工程全過程審計廣泛開展起來，但各高校在全過程審計實(shí)踐中的具體做法不盡相同，也或多或少地遇到一些問題。 (一)審計介入點(diǎn)不同 _ 29 號文指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計;也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計。”實(shí)際上，各高校基本都從自己學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計的

3、高校極少。 (二)審計范圍不同 _ 29 號文指出，“對建設(shè)工程項目實(shí)施全過程審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資估算、勘察設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的檢查和評價?！薄皩ㄔO(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價?！边@為全過程審計指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明(xx)認(rèn)為全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：(1)工程審批程序?qū)徲?(2)設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計;(3)工程量清單編制審計;(4)工程招標(biāo)投標(biāo)審計，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?(5)工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)

4、和合同執(zhí)行審計;(6)拆遷審計;(7)內(nèi)部控制制度審計;(8)工程物資采購審計;(9)隱蔽工程審計;(10)額外工程審計;(11)工程進(jìn)度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計。由于審計介入點(diǎn)不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計范圍是不同的。 (三)審計深度不同 所謂審計深度，是指對審計事項的審計細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告;有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只是直接對建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不

5、同。再如，對工程變更 _單的審計，是對所有工程變更 _單都進(jìn)行審計，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計，金額大小的劃分界限是多少，這種審計深度問題貫穿于全過程審計的整個過程，對審計效果有著重要影響。 (四)審計方不同 目前，高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價 _公司(以下簡稱“事務(wù)所”)進(jìn)行全過程審計。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門(審計處)。而有的高校是建設(shè)主管部門(一般是基建處)既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進(jìn)行全過程審計。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價控

6、制 _，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。 (五)審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同 _ 29 號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭議。但在全過程審計實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點(diǎn)。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效;沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更;沒有審計負(fù)責(zé)

7、人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計。 問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項目全過程審計實(shí)踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?(一) 高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期 20 世紀(jì) 90 年代末，我國審計工作開始重視建設(shè)工程項目跟蹤審計。1999 年 2 月 _辦公廳關(guān)于加強(qiáng)

8、基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量 _( _199916 號)中， “對重大項目要進(jìn)行專項審計和跟蹤審計”的要求首次被提出。xx 年 _發(fā)布的審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則第 _三條規(guī)定：“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計。”首次用到“全過程”的提法。 xx 年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 1 號建設(shè)項目內(nèi)部審計指出，在開展建設(shè)項目內(nèi)部審計時，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本 _內(nèi)部審計資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項目全過程審計，也可以進(jìn)行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。首次用到“全過程審計”的提法。 xx 年 _ 29 號文是教

9、育系統(tǒng)首次發(fā)布的關(guān)于建設(shè)工程項目全過程審計的.政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計工作蓬勃發(fā)展的直接動因。由此可見，全過程審計，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性是其目前和今后一段時期的自然特征，并在實(shí)踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題;另一方面，作為審計工 _，我們需要在實(shí)踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。 目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在： (1)沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者 _，各高校的具體做法不一，效果殊異。 (2)相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如，關(guān)于全過程審計的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項開始介入審計，但在實(shí)踐中，這一點(diǎn)很難做到。高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是重要原因之一。 (3)相關(guān)文本沒有規(guī)范