企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

1、第一章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，是在計(jì)算機(jī)環(huán)境下以一個(gè)模擬的工業(yè)企業(yè)一個(gè)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，要求參加企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生從建賬開始，經(jīng)過填制與審核原始憑證，填制記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行賬賬、賬證核對(duì)、結(jié)賬，編制報(bào)表，分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的教學(xué)活動(dòng)。通過本網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)，學(xué)生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)核算的操作全過程。 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的意義有如下幾個(gè)方面： 1、促進(jìn)實(shí)踐與理論的結(jié)合 從目前學(xué)生的現(xiàn)狀來看，因?yàn)閷?duì)實(shí)驗(yàn)的了解不足，對(duì)處理眼花繚亂的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一時(shí)難以下手。這就是說，理論與實(shí)踐之間有個(gè)過渡和結(jié)合的問題。因此，作為學(xué)校應(yīng)在這方面作些努力。 學(xué)生在校學(xué)習(xí)了不少財(cái)會(huì)

2、方面的理論知識(shí)，他們的理論知識(shí)是系統(tǒng)化的，是在專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)進(jìn)行研討學(xué)習(xí)的。但是，另一方面，在一部分學(xué)生的腦海中，知識(shí)的連貫性不強(qiáng)，對(duì)于實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性認(rèn)識(shí)不足，這是學(xué)生普遍性的弱點(diǎn)之一。 總之，企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)課程就是為了解決學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中有個(gè)從理論到實(shí)踐的問題而設(shè)置的。 2、可加深對(duì)理論知識(shí)的理解 參加會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生較全面地、具體地接觸了這一次規(guī)范化的會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)后，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析有一個(gè)較完整的感性認(rèn)識(shí)。同時(shí)，他們?cè)趯?shí)驗(yàn)過程中，進(jìn)行歸納、總結(jié)，可加深對(duì)已學(xué)理論知識(shí)的理解，從實(shí)踐的角度去驗(yàn)證理論知識(shí)。 3、可強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作基本功的訓(xùn)練 會(huì)計(jì)操作手段有多種，目前我國(guó)主

3、要有兩種：一種是手工操作，要求學(xué)生有一定的文字表述和運(yùn)用數(shù)字的能力，并以算盤為基本工具，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；另一種是計(jì)算機(jī)操作，要求學(xué)生不僅要有手工操作的基本技能，還要求學(xué)生具有計(jì)算機(jī)語(yǔ)言、計(jì)算機(jī)操作等基本功。 本教程采用以計(jì)算機(jī)操作為主，手工為輔的方式，促使學(xué)生強(qiáng)化自身基本功的訓(xùn)練，將來在實(shí)際工作崗位中有較強(qiáng)的適應(yīng)性。 4、可提高學(xué)生的動(dòng)手能力 我們的學(xué)生通過專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有一定的理論知識(shí)，但動(dòng)手能力相對(duì)而言是不足的。從實(shí)驗(yàn)結(jié)果來看，效果是比較明顯的。凡是參加過企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的學(xué)生，動(dòng)手能力都得到了較大的提高。第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)的程序和要求一、建賬建賬時(shí)，應(yīng)先填寫賬簿啟用表，然

4、后在賬頁(yè)上端的正中橫線上寫上一級(jí)科目名稱，將明細(xì)科目寫在賬頁(yè)的右上角或左上角上，以確定賬戶名稱同時(shí)填上期初余額。（一） 總賬總賬可選用訂本式賬簿，也可選用活頁(yè)式賬簿。具體選擇哪一種應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而定。訂本式便于保管，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位；活頁(yè)式適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位。在實(shí)際工作中，大部分單位的總賬都是采用訂本式賬簿。在模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)，為節(jié)約經(jīng)費(fèi)，可采用活頁(yè)式賬簿。 總賬上各會(huì)計(jì)科目的排列，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)依次排列，并填寫總分賬目錄，以便查找。（二） 日記賬日記賬即序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記的賬簿。模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)要設(shè)立現(xiàn)金日

5、記賬、銀行存款日記賬。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。在一般情況下，其格式可采用三欄式或采用具有對(duì)方科目的三欄式賬頁(yè)。為了節(jié)省費(fèi)用，模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)可采用活頁(yè)式賬簿替代實(shí)際工作中所用的訂本式賬簿。 其他貨幣資金，一般不設(shè)日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，只按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（三） 明細(xì)賬明細(xì)賬的格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”等，企業(yè)可結(jié)合本單位具體情況來設(shè)置。根據(jù)本教材所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)開設(shè)以下明細(xì)賬：1基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 一車間設(shè)“a產(chǎn)品”明細(xì)賬，二車間設(shè)“b產(chǎn)品”、“c產(chǎn)品”二個(gè)明細(xì)賬。明細(xì)賬采用多欄式賬頁(yè)按“直接材料

6、”、“直接工資”、“燃料和動(dòng)力”、“制造費(fèi)用”、“合計(jì)”設(shè)專欄。2輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，應(yīng)分別按“機(jī)修車間”、“供水車間”設(shè)二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“原材料”、“工資及福利費(fèi)”、“燃料和動(dòng)力”、“其他”等設(shè)專欄。3制造費(fèi)用明細(xì)賬 制造費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別設(shè)置，即設(shè)立制造費(fèi)用一車間；制造費(fèi)用二車間二個(gè)明細(xì)賬，采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”、“其他”等設(shè)專欄。4管理費(fèi)用明細(xì)賬 采用多欄式賬頁(yè)，按“工資及福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“辦公費(fèi)”、“招待費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“差旅費(fèi)”、“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”、“其

7、他”等項(xiàng)目設(shè)專欄。5本年利潤(rùn)明細(xì)賬 采用多欄式賬頁(yè)，按損益類科目名稱設(shè)專欄；也可采用三欄式賬頁(yè)。6存貨明細(xì)賬 采用數(shù)量金額式賬頁(yè)。主要設(shè)立甲材料明細(xì)賬、乙材料明細(xì)賬、丙材料明細(xì)賬、丁材料明細(xì)賬，a產(chǎn)品明細(xì)賬、b產(chǎn)品明細(xì)賬。木箱、工作服明細(xì)賬。7物資采購(gòu)明細(xì)賬 采用橫線登記式賬頁(yè)。主要設(shè)立甲、乙材料物資采購(gòu)明細(xì)賬。8往來結(jié)算類科目明細(xì)賬 采用三欄式賬頁(yè)。根據(jù)本教材所提供的資料相應(yīng)開設(shè)。二、編制記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，在填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：（一） 憑證的日期在實(shí)際工作中，記賬憑證中的日期，是以會(huì)計(jì)人員填制憑證的當(dāng)天日期來填列的。但在模擬實(shí)驗(yàn)中，應(yīng)按

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填寫。（二） 憑證的編號(hào)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)和重號(hào)。編號(hào)時(shí)，可以按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬憑證分別連續(xù)編號(hào)，也可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的類別統(tǒng)一編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及幾張記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證，則其中第一張憑證編號(hào)為1，第二張憑證編號(hào)為1。數(shù)的整數(shù)部分為總號(hào)，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序；其分?jǐn)?shù)部分為分號(hào)，其中分母表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)共有兩張記賬憑證、分子表示兩張中的第一張或第二張。（三） 摘要的填寫摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單說明，填寫時(shí)要簡(jiǎn)明扼要，又要能說明問題。實(shí)際工作中摘要欄的填寫有很大隨意性，但不同的業(yè)務(wù)應(yīng)抓

9、住重點(diǎn)進(jìn)行摘要。例如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明現(xiàn)款收、付的對(duì)象和事由。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)著重寫明結(jié)算方式，結(jié)算憑證的號(hào)碼，發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)象及內(nèi)容。更正錯(cuò)賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫明原賬證的日期和憑證編號(hào)以及更正或調(diào)整的原因。（四） 附件的處理填制記賬憑證時(shí)，凡是應(yīng)附的原始憑證都應(yīng)附在記賬憑證的后面，并立即用大頭針別上，注意不可將二者粘貼在一起，以利憑證的裝訂，記賬憑證上要注明附件張數(shù)，并與所附憑證張數(shù)相符。凡所附憑證面積大于記賬憑證的部分要按記賬憑證的面積折疊整齊，以利保管。（五） 科目匯總表的編制1科目匯總表的上端“年、月、日起至月、日”及“憑證號(hào)”兩項(xiàng)是用來說明匯總范圍的（本次實(shí)驗(yàn)分2次匯總，即115

10、日、1631日）。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)~的關(guān)鍵所在。2科目匯總表中的會(huì)計(jì)科目按編號(hào)順序排列。本期沒有發(fā)生額的科目不填。3在計(jì)算過程中，如遇有紅字發(fā)生額時(shí)，應(yīng)在同一科目，同一方向的藍(lán)字中減去。如紅字大于藍(lán)字時(shí)，應(yīng)在匯總表中以紅字填寫其差額，借貸方向不變。三、記賬和結(jié)賬（一） 記賬的依據(jù)明細(xì)賬可根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆依順序登記。 總賬根據(jù)科目匯總表登記，總賬上的“月、日”應(yīng)填寫科目總的“月、日”，憑證種類可填“匯”號(hào)。同一個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方均有發(fā)生額的應(yīng)填在同一行。（二） 記賬的要求1、賬登完之后，要立即在記賬憑證

11、的特定位置上打勾，并在記賬憑證的下方記賬欄簽上自己的名字或加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。為了保持賬頁(yè)的美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫。只要不跨月，以后本頁(yè)再登記時(shí)，一律不填月份，只填日期?？缭碌怯洉r(shí)，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。2、在記賬過程中，一頁(yè)賬的最后一行不記賬，只在摘要欄寫上“過次頁(yè)”，在下一頁(yè)第一行摘要欄寫上“承前頁(yè)”，然后按賬戶是否要求結(jié)出發(fā)生額，分別將發(fā)生額和余額結(jié)出并結(jié)轉(zhuǎn)到下頁(yè)。具體辦法是：（1）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。這樣，可根據(jù)“過次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)隨時(shí)了解本月初始至本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便于月

12、末結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。（2）不需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自年初始至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。這樣，可以從“過次頁(yè)”這一欄了解自年初始至本頁(yè)末的累計(jì)發(fā)生額。也可為年終結(jié)賬時(shí)加計(jì)“本年累計(jì)”提供方便。（3）某些既不需要結(jié)計(jì)當(dāng)月發(fā)生額也不需結(jié)計(jì)全年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末（倒數(shù)第2行）的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，但為了驗(yàn)證月末余額的計(jì)算是否正確，可用鉛筆結(jié)出每頁(yè)的發(fā)生額。3、記賬時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆登記（特殊情況除外）。用紅墨水記賬，僅限于3種情況：（1）更正錯(cuò)賬。（2）在多欄式賬頁(yè)登記轉(zhuǎn)出（減少）數(shù)。（3）在余額未設(shè)方向標(biāo)記的情況下登記負(fù)數(shù)。4

13、、登賬要按序進(jìn)行，不得跳行、隔頁(yè)，如出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)時(shí)應(yīng)以“次行（或頁(yè)）空白”字樣注銷。5、登賬時(shí)，要求書寫正確、美觀。6、為防止在賬簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反應(yīng)（即一個(gè)數(shù)字改動(dòng)了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動(dòng)），除月末和轉(zhuǎn)頁(yè)這兩種情況外，其他時(shí)候登記賬簿都不要墨水結(jié)出余額，需要及時(shí)了解賬戶的余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄。登記賬簿發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定的方法給予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、補(bǔ)。（三） 結(jié)賬結(jié)賬表示一個(gè)會(huì)計(jì)期間的終了。結(jié)賬包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是期末結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)或虧損。二是年終結(jié)清“本年利潤(rùn)”賬戶。三是月末結(jié)清出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額及期末余

14、額。 結(jié)賬前，需要查明本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，還要對(duì)賬，具體包括：1、賬證核對(duì) 即各種賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。2、賬賬核對(duì) 即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對(duì)相符。包括日記賬與總賬核對(duì)，總分類賬與明細(xì)賬核對(duì)等。3、賬實(shí)核對(duì) 即賬面數(shù)字與實(shí)際的物資、款項(xiàng)核對(duì)相符。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法：第一，對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月開余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。第三，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃

16、紅雙線。第四，總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有

17、余額賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以是連續(xù)使用。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會(huì)計(jì)科目發(fā)生額試算平衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬戶的貸方期末余額之和。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)賬戶余額填寫。其中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀

18、行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶期末余額之和填列?！按尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物資（物資采購(gòu)）”、“包裝物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列，要求一律反映實(shí)際成本?！伴L(zhǎng)期投資”、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。本教材資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)采用11月份余額數(shù)。（二） 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)上月本表的“本年累計(jì)數(shù)”和本月本表的“本月數(shù)”加總填列。本教材年初起至11月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額見第三章。（三）

19、 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采用直接法來編制，其數(shù)據(jù)主要來源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是，對(duì)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。（注：以12月處余額作為年初數(shù)，以12月末余額作為年末數(shù)）五、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與評(píng)價(jià)根據(jù)比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。重點(diǎn)分析企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。附： 部分會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 科目名稱1 現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金外埠存款工行上海市支行4 短期投資5 應(yīng)收票據(jù)大興化工商店6 新新公

20、司7 應(yīng)收賬款山湖工廠8 上海市化工公司9 三江公司10 西海公司11 壞賬準(zhǔn)備12 其他應(yīng)收款劉明13 保證金14 物資采購(gòu)甲材料15 乙材料16 原材料甲材料17 乙材料18 丙材料19 丁材料20 包裝物木箱21 低值易耗品工作服22 材料成本差異甲材料23 乙材料24 庫(kù)存商品a產(chǎn)品25 b產(chǎn)品26 c產(chǎn)品27 待攤費(fèi)用28 長(zhǎng)期股權(quán)投資g公司股票29 長(zhǎng)期債權(quán)投資國(guó)庫(kù)券30 長(zhǎng)期股權(quán)投資h公司31 固定資產(chǎn)32 累計(jì)折舊33 固定資產(chǎn)清理34 在建工程a設(shè)備安裝工程35 工程物資36 無形資產(chǎn)專利權(quán)37 待處理財(cái)產(chǎn)損溢38 短期借款市工商銀行39 應(yīng)付票據(jù)蓮一公司40 應(yīng)付賬款蓮一公

21、司41 豐城貿(mào)易公司42 暫估應(yīng)付款43 預(yù)收賬款44 其他應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi)45 水電費(fèi)46 房租47 劉明48 工會(huì)經(jīng)費(fèi)49 煤氣費(fèi)50 應(yīng)付工資51 應(yīng)付福利費(fèi)52 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額53 銷項(xiàng)稅額54 已交稅金55 應(yīng)交所得稅56 應(yīng)付利潤(rùn)57 長(zhǎng)期借款市建設(shè)銀行58 實(shí)收資本c公司59 國(guó)家資本金60 d公司法人資本金61 盈余公積法定盈余公積62 公益金63 本年利潤(rùn)64 利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)65 盈余公積66 未分配利潤(rùn)67 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品68 b產(chǎn)品69 c產(chǎn)品70 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間71 供水車間72 制造費(fèi)用一車間73 二車間74 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75 主營(yíng)業(yè)務(wù)成

22、本76 營(yíng)業(yè)費(fèi)用77 其他業(yè)務(wù)收入78 其他業(yè)務(wù)支出79 所得稅80 管理費(fèi)用81 財(cái)務(wù)費(fèi)用82 投資收益83 營(yíng)業(yè)外收入84 營(yíng)業(yè)外支出第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)資料本實(shí)驗(yàn)教程是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為實(shí)驗(yàn)資料。一、工廠概況：企業(yè)名稱：吉澳公司。（一） 性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)，一般納稅人。（二） 主要產(chǎn)品：a產(chǎn)品、b產(chǎn)品、c產(chǎn)品。（三） 開戶銀行：工商銀行南昌市支行（四） 賬號(hào)：666666（五） 納稅人登記號(hào)：623588（六） 生產(chǎn)、管理及服務(wù)機(jī)構(gòu)：1、二個(gè)基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。一車間110人，二車間120人。2、機(jī)修車間30人。3、供水車間15人。4、管理部門：廠長(zhǎng)辦公室3人；供

23、應(yīng)科10人（其中倉(cāng)庫(kù)4人）；財(cái)務(wù)科5人。5、醫(yī)務(wù)所2人。（七） 法人代表：廠長(zhǎng)劉大林。（八） 生產(chǎn)組織和工藝工程：1、一車間生產(chǎn)a產(chǎn)品。2、二車間生產(chǎn)b產(chǎn)品和c產(chǎn)品。3、各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時(shí)一次投入。4、單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。二、會(huì)計(jì)核算辦法：（一） 采用科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。（二） 庫(kù)存現(xiàn)金限額為3000元。（三） 采用一次報(bào)銷備用金制度。（四） 材料目錄中規(guī)定：1、甲材料每千克計(jì)劃單位成本為92元。2、乙材料每千克計(jì)劃單位成本為215元。3、其他材料及包裝物、低值易耗品均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。發(fā)出包裝物的成本按先進(jìn)先出法計(jì)算。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤

24、銷法。（五）采用直線法計(jì)提折舊。生產(chǎn)用房屋月折舊率0.8，機(jī)器月折舊率為1，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)月折舊率為0.6。（六） 該廠采用計(jì)時(shí)工資制。按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。（七） 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法予以分配。（八） 壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的3計(jì)提。（九） 采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為50。（十） 發(fā)出產(chǎn)成品成本用先進(jìn)先出法計(jì)算。會(huì)計(jì)工作組織采用集中核算方式，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明晰分類核算、總分類核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作，都集中在會(huì)計(jì)科完成，全部會(huì)計(jì)核算共分為十個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行。具體實(shí)驗(yàn)如下：

25、實(shí)驗(yàn)一 總賬、明細(xì)賬的登記 一、建賬（一） 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?明確賬簿啟用規(guī)則，掌握總分類賬、日記賬、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和啟用方法。（二）實(shí)驗(yàn)資料吉澳公司2002年11月30日總分類賬各賬戶期初余額見下表：科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備原材料材料成本差異庫(kù)存商品其他應(yīng)收款長(zhǎng)期投資無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊3500125000040000150002000060068050050040000080005000001000001920000192000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)44900020

26、0000159002000002000003200000200000680000合計(jì)4744900合計(jì)4744900實(shí)驗(yàn)要求及步驟：1、根據(jù)上述賬戶余額設(shè)置和啟用總分類賬簿。設(shè)置和啟用總分類賬的基本步驟：a. 采用“借、貸、余”三欄式的賬頁(yè)，按會(huì)計(jì)科目編號(hào)開設(shè)賬戶，逐頁(yè)填寫賬戶名稱，登記期初余額（無期初余額的賬戶也要設(shè)置賬戶）并填寫頁(yè)碼。b.填寫“賬簿啟用及接交表”和“ 賬戶目錄”。c.裝訂成冊(cè)。2、根據(jù)日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。實(shí)驗(yàn)資料：2002年11月30日各明細(xì)賬分類賬戶余額見下表：總賬明細(xì)賬數(shù)量單價(jià)借方金額總賬明細(xì)賬貸方金額應(yīng)收票據(jù)大興化工商店15000短期借款市工商

27、銀行449000應(yīng)收賬款三江公司10000應(yīng)付賬款蓮一公司200000西海公司10000長(zhǎng)期借款市建設(shè)銀行200000原材料甲材料1500kg 92138000實(shí)收資本國(guó)家資本金2240000乙材料2500kg 215537500d公司法人資本金960000丙材料100kg505000盈余公積法定盈余公積130000材料成本差異甲材料1500公益金70000乙材料-1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅-200000庫(kù)存商品a產(chǎn)品100箱2000200000b產(chǎn)品200箱1000200000其他應(yīng)收款存出保證金8000長(zhǎng)期投資g公司股票400000國(guó)庫(kù)券100000無形資產(chǎn)專權(quán)100000固定資產(chǎn)一車間廠

28、房500000一車間機(jī)器300000二車間廠房400000二車間機(jī)器350000機(jī)修車間廠房40000機(jī)修車間機(jī)器10000供水車間廠房100000供水車間機(jī)器40000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1800002002年11月30日“本年利潤(rùn)”科目中各轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)的累計(jì)數(shù)如下表：1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2720000元6營(yíng)業(yè)費(fèi)用150000元2其他業(yè)務(wù)收入78500元7管理費(fèi)用820000元3營(yíng)業(yè)外收入2000元8財(cái)務(wù)費(fèi)用8000元4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100000元9營(yíng)業(yè)外支出2500元5其他業(yè)務(wù)支出40000元 根據(jù)上述日記賬，各明細(xì)分類賬戶的余額設(shè)置和啟用賬簿。 設(shè)置和啟用賬簿的基本步驟：a.確定每種賬簿應(yīng)采用的賬頁(yè)格

29、式。b.逐頁(yè)填寫賬戶名稱，登記月初余額。c.填寫賬戶目錄（對(duì)月初無余額的賬戶，也因按會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序在賬簿中開設(shè)賬戶）。二、審核原始憑證填制記賬憑證（一）、實(shí)驗(yàn)?zāi)康? 明確原始憑證的審核內(nèi)容，掌握原始憑證的審核方法。2 熟悉記賬憑證的種類及基本內(nèi)容，明確記賬憑證的填制要求，培養(yǎng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力，掌握記賬憑證的填制方法。（二）、實(shí)驗(yàn)資料 吉澳公司2002年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 1日，將超限額庫(kù)存現(xiàn)金500元送存銀行。(2) 2日，向豐城市物資公司購(gòu)入甲材料2 000千克，90元，增值稅稅率17%，用信匯方式支付貨款。豐城市物資公司開戶行：豐城市工商銀行，賬號(hào)：222333。(3)

30、2日，向豐城市貿(mào)易公司購(gòu)入乙材料800千克，220元，增值稅率17%，款項(xiàng)暫欠。(4) 2日，用現(xiàn)金支付甲、乙材料運(yùn)費(fèi)840元，按材料重量分配。(5) 2日，甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(6) 3日，向銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，票面金額200 000元，用以清償蓮一公司貨款，期限3個(gè)月，按票面金額的2繳納手續(xù)費(fèi)。(7) 3日，將銀行承兌匯票交給蓮一公司，抵付前欠貨款。蓮一公司開戶行：工商銀行南昌市支行；賬號(hào)：333444。(8) 3日，采購(gòu)員劉明借支差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支票支付。(9) 3日，開出現(xiàn)金支票1 000元，提取現(xiàn)金備用。(10) 3日，用現(xiàn)金支付職工李三困難補(bǔ)助

31、500元。(11) 3日，用支票購(gòu)入市場(chǎng)物資公司出售的木箱100個(gè)，20元，增值稅率17%，木箱已驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備用于包裝產(chǎn)品。市場(chǎng)物資公司開戶行：工行北京西路分理處；賬號(hào)：444555。(12) 4日，向東山機(jī)床廠購(gòu)入設(shè)備a一臺(tái)，690 000元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)11 300元，用支票支付，該設(shè)備投入安裝。東山機(jī)床廠開戶行：工行青云分理處；賬號(hào)：3444555。(13) 4日，用現(xiàn)金購(gòu)入廠部用白紙2令，100元。(14) 5日，用現(xiàn)金支付窗戶維修費(fèi)90元，其中一車間60元，廠辦公樓30元。(15) 5日，開出支票購(gòu)入賬本10本，10元。市百貨公司開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：555666

32、。(16) 5日，一車間領(lǐng)用甲材料1 000千克，用于生產(chǎn)a產(chǎn)品。(17) 5日，二車間領(lǐng)用乙材料1 000千克，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品和c產(chǎn)品。c產(chǎn)品材料消耗定額為840千克，b產(chǎn)品材料消耗定額為160千克。(18) 6日，發(fā)出丙材料30千克，其中機(jī)修車間10千克，供水車間20千克。(19) 6日，為支援山湖工廠讓售甲材料50千克，140元，增值稅率17%，款項(xiàng)暫欠。(20) 6日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料成本。(21) 7日，售出設(shè)備a一臺(tái)，原價(jià)55 000元，已提折舊30 000元，售價(jià)30 000元，收到支票一張，款項(xiàng)存入銀行。(22) 7日，用支票支付上項(xiàng)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用給建興公司1 000元。建興公

33、司開戶行：工行北京西路分理處；賬號(hào)：262626。(23) 7日，結(jié)轉(zhuǎn)出售機(jī)器損益。(24) 8日，開出支票交給第一安裝公司，支付設(shè)備a安裝費(fèi)23 400元。該公司賬號(hào)：595959；開戶行：建行城南分理處。(25) 8日，設(shè)備a安裝完畢，交付二車間使用。(26) 9日，機(jī)修車間張強(qiáng)報(bào)銷工具一套，價(jià)款100元，用現(xiàn)金支付。(27) 10日，已故職工趙六之子趙堅(jiān)領(lǐng)取撫恤費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。(28) 10日，將款項(xiàng)10 000元匯往上海市工商銀行，開立采購(gòu)專戶，以采購(gòu)員劉明的姓名為戶名。(29) 10日，提取現(xiàn)金支付職工上下班交通費(fèi)3 020元。(30) 10日，職工羅英報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)800元

34、，以現(xiàn)金支票支付。(31) 11日，采購(gòu)員李升報(bào)銷市內(nèi)零星公共汽車票70元，以現(xiàn)金支付。(32) 11日，第二車間領(lǐng)用包裝用木箱50個(gè)。(33) 12日，向木器廠購(gòu)入木箱200個(gè)，18元，增值稅率17%，以支票支付款項(xiàng)。木器廠開戶行：工行青山路分理處；賬號(hào)：865636。木箱已入庫(kù)。(34) 12日，成品庫(kù)領(lǐng)用包裝用木箱180個(gè)。(35) 13日，收到銀行轉(zhuǎn)來的電費(fèi)付款通知，本月電費(fèi)5 000元。經(jīng)查電表確定：一車間生產(chǎn)用電1 500元，照明用電500元；二車間b產(chǎn)品生產(chǎn)用電800元，照明用電200元；機(jī)修車間耗電500元，供水車間用電600元；管理部門用電900元。(36) 13日，接銀行付

35、款通知，本月電話費(fèi)2 000元。(37) 14日，用支票支付2003年報(bào)刊訂閱費(fèi)8 000元。市郵局開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：242423。(38) 14日，提取現(xiàn)金8 000元，支付職工烤火費(fèi)。(39) 15日，根據(jù)工資匯總表提取現(xiàn)金并按工資計(jì)算表發(fā)放工資。（見附表）(40) 15日，分配工資并按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。b產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)600工時(shí)，c產(chǎn)品耗用400工時(shí)。（請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表）(41) 15日，按工資總額的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。(42) 15日，開出支票，將提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)交廠工會(huì)。廠工會(huì)開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：666666。(43) 15日，按工資總額的1.5

36、%提取職工教育經(jīng)費(fèi)。(44) 15日，供應(yīng)科交來出差在外職工劉明的本月工資500元。(45) 15日，結(jié)轉(zhuǎn)工資中的代扣款項(xiàng)。(46) 16日，銷售a產(chǎn)品50箱，售價(jià)4 000元，增值稅率17%，收到市化工公司支票一張，送存銀行。(47) 16日，銷售b產(chǎn)品80箱給上海市化工公司，單位售價(jià)2 500元，增值稅率17%，用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)900元。辦妥托收手續(xù)。上海市化工公司開戶行：工行上海市支行；賬號(hào)：868586。(48) 16日，銷售a產(chǎn)品40箱給新新公司，售價(jià)4 000元，增值稅率17%，收到三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。該公司開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：858584。(49) 17日，采

37、購(gòu)員劉明返廠，報(bào)銷差旅費(fèi)1 800元，退回現(xiàn)金200元。(50) 17日，劉明領(lǐng)取本月工資，以現(xiàn)金支票支付。(51) 17日，劉明報(bào)銷用上海采購(gòu)專戶款項(xiàng)采購(gòu)的丙材料普通發(fā)票一張，價(jià)款8 000元。該材料160公斤全部驗(yàn)收入庫(kù)。(52) 18日，收到銀行轉(zhuǎn)來上海采購(gòu)專戶余款2 000元的收賬通知。(53) 18日，采用信匯方式，支付退休職工萬(wàn)青本月退休工資220元，款項(xiàng)匯入工行吉安市支行。(54) 19日，大興化工商店的面值為15 000元的商業(yè)承兌匯票到期?？铐?xiàng)存入銀行，大興化工商店賬號(hào)：212121；開戶行：洪辦。(55) 19日，廠長(zhǎng)辦公室報(bào)銷購(gòu)宣傳畫用款200元，以現(xiàn)金支付。(56) 2

38、0日，經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈2公斤，木箱盤虧4個(gè)，一車間毀損機(jī)器一臺(tái)，賬面原價(jià)80 000元。已提折舊76 000元。應(yīng)收賬款中三江公司欠款逾期三年尚未歸還。(57) 20日，接受c公司投資轉(zhuǎn)入丁材料1 000千克，100元，增值稅率17%。(58) 20日，接受c公司投資轉(zhuǎn)入電腦一臺(tái)，原賬面價(jià)50 000元。已提折舊10 000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)為35 000元，交付二車間使用。(59) 21日，二車間報(bào)廢h機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)4 000元，已提折舊3 800元，用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用50元。(60) 22日，經(jīng)廠務(wù)會(huì)議審批，毀損機(jī)器損失作為營(yíng)業(yè)外支出，材料及包裝物盤盈盤虧轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，三江公司欠款沖

39、減壞賬準(zhǔn)備。(61) 23日，報(bào)廢h機(jī)器材料交廢品公司收購(gòu)，獲取現(xiàn)金160元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益。(62) 24日，收到西海公司轉(zhuǎn)來款項(xiàng)20 000元，其中歸還前欠貨款10 000元，預(yù)付貨款10 000元，西海公司開戶行：工行青云分理處；賬號(hào)：212127。(63) 25日，銀行通知本季存款利息2 000元。(64) 25日，攤銷專利權(quán)價(jià)值1 000元。(65) 25日，計(jì)提折舊。（見附表）(66) 26日，根據(jù)投資合同，將原值為6 000元的設(shè)備c一套對(duì)h公司投資，雙方協(xié)議作價(jià)5 000元，該設(shè)備已提折舊1 000元。(67) 26日，為新建三車間，由建行城南分行借入五年期借款1 0

40、00 000元，利率12%，款已存入銀行。(68) 27日，開出支票，購(gòu)入建材公司出售的建筑材料c100噸，1 000元，增值稅率17%，材料c已驗(yàn)收入庫(kù)，建材公司開戶行：工行洪辦；賬號(hào)：111166。(69) 28日，廠部召開先進(jìn)生產(chǎn)者表彰大會(huì)，用現(xiàn)金支付獎(jiǎng)品費(fèi)200元。(70) 28日，供銷科報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元，用現(xiàn)金支票支付。(71) 29日，用支票向勞保用品商店購(gòu)入工作服300套，每套100元，增值稅率17%。勞保用品商店開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：444555。工作服驗(yàn)收入庫(kù)。(72) 29日，一車間領(lǐng)用工作服100套，二車間領(lǐng)用工作服120套，機(jī)修車間領(lǐng)用工作服40套，供水車

41、間領(lǐng)用工作服20套。(73) 30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲、乙材料的成本差異。(74) 30日，收到林山公司發(fā)來甲材料500千克，驗(yàn)收入庫(kù)，賬單尚未收到。(75) 30日，接銀行通知，本季借款利息13 000元。(76) 31日，用支票向電視臺(tái)支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3 000元。電視臺(tái)開戶行：工行南昌市支行；賬號(hào)：888666。(77) 31日，收到g公司分來的稅后股利，雙方所得稅率均為33%，金額按學(xué)生本人學(xué)號(hào)的最后兩位數(shù)乘以1 000計(jì)算所得。（注：不包括諸如4、5、7等的識(shí)別碼在內(nèi)）(78) 31日，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。一車間耗水6 000噸，二車間耗水3 800噸，機(jī)修車間耗水100噸，廠部耗水200噸；

42、一車間維修用工時(shí)400小時(shí)，二車間維修用工時(shí)500小時(shí)，廠部維修用工時(shí)100小時(shí)，供水車間維修用工時(shí)200小時(shí)。（請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表）(79) 31日，按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)分配二車間的制造費(fèi)用。（請(qǐng)自行設(shè)計(jì)分配表）(80) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)一車間制造費(fèi)用。(81) 31日，本月a產(chǎn)品完工50箱，在產(chǎn)品50箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(82) 31日，本月b產(chǎn)品完工45箱，在產(chǎn)品60箱，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(83) 31日，提取壞賬準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。(84) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶到“本年利潤(rùn)”賬戶。(85) 31日，計(jì)算全年應(yīng)交所得稅，稅率33%。(86) 31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，同時(shí)上交應(yīng)交的

43、增值稅金。(87) 31日，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積及5%的公益金。(88) 31日，按剩余利潤(rùn)的30%分配給投資者d公司利潤(rùn)。(89) 31日，用銀行存款支付投資者d公司利潤(rùn)。d公司開戶行：工行上海路分理處；賬號(hào)：432578。(90) 31日，交清所欠稅金。(91) 31日，將“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”有關(guān)明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶。(92) 31日，結(jié)賬，編制試算平衡表。(93) 31日，根據(jù)12月份各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶有關(guān)余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。以112月份資料作為2002年度資料，以11月份有關(guān)賬戶資料的期末余額作為2002年年初余額，編制現(xiàn)金流

44、量表。需要編制的報(bào)表種類如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表附件： 工資結(jié)算匯總表2002年12月 單位：元車間部門基本工資加班工資應(yīng)扣工資應(yīng)付費(fèi)用代扣煤氣費(fèi)代扣水電費(fèi)代扣房租實(shí)發(fā)工資病假事假一車間a產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100008007030100600200管理人員工資2000100208040二車間生產(chǎn)工人工資2000040040100240管理人員工資3000100205060100100機(jī)修車間8000200505060供水車間4000300204080管理部門6000403090醫(yī)務(wù)所10002040合計(jì)注：二車間生產(chǎn)b產(chǎn)品耗用工時(shí) 600工時(shí) c產(chǎn)品耗用工時(shí) 400工時(shí)固定資產(chǎn)折舊

45、計(jì)提表2002年12月使用部門和固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原價(jià)上月增加固定資產(chǎn)原價(jià)上月減少固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊額一車間廠房無無機(jī)器無無二車間廠房無無機(jī)器無無供水車間廠房無無機(jī)器待添加的隱藏文字內(nèi)容3無無機(jī)修車間廠房無無機(jī)器無無非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)無無合計(jì)（三）實(shí)驗(yàn)要求及步驟按照時(shí)間的順序，逐筆分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)證審核，然后將審核無誤的原始憑證附在記賬憑證后面，以此作為依據(jù)填制記賬憑證。臺(tái)式記賬憑證內(nèi)容的基本順序是：1. 日期；2. 摘要，內(nèi)容完整、簡(jiǎn)練；3. 會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)科目必須填列齊全，數(shù)字準(zhǔn)確。4. 金額欄如有空行，應(yīng)予以注銷；5. 按收、付、轉(zhuǎn)憑證類別編號(hào)；6. 填寫附件張數(shù)；7. 簽名或蓋

46、章。三、登賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康拿鞔_登記賬簿的規(guī)則，掌握現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法和銀行存款清查的方法。掌握三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等明細(xì)分類賬的登記方法。了解科目匯總表核算形式的特點(diǎn)，掌握采用科目匯總表核算形式登記總賬的方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求及步驟 1、日記賬 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的“借方”、“貸方”發(fā)生額和收款憑證、付款憑證，登記“三欄式”現(xiàn)金和銀行存款日記賬。a.按時(shí)間的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。b.對(duì)登記入賬后的記賬憑證，作出過賬標(biāo)記，并蓋章。c.按日結(jié)算余額，并辦理日結(jié)、月結(jié)，辦理必要的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。d.如發(fā)生錯(cuò)賬，按規(guī)定方法更正。如果發(fā)生隔頁(yè)或跳行，注明“空頁(yè)”或“空行”予以注

47、銷。2、明細(xì)分類賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記各種有關(guān)明細(xì)分類賬。a.按時(shí)間順序逐日逐筆登記各種有關(guān)明細(xì)分類賬。b.記賬憑證登記入賬后，做出過賬標(biāo)記，并簽名或蓋章。3、總賬實(shí)驗(yàn)資料：實(shí)驗(yàn)三中提供的12月1日31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的累計(jì)發(fā)生額。登記日記賬和明細(xì)賬后的各種記賬憑證。采用科目匯總表形式登記總賬。a.按照收、付、轉(zhuǎn)憑證時(shí)間順序逐張匯總每一科目的借、貸方發(fā)生額于各自的“丁”字賬戶匯總表中。b.結(jié)算每一科目的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額。c.將每一科目的名稱及其本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額填列在科目匯總表上。d.將進(jìn)行試算平衡的科目匯總表分別放入收、付、轉(zhuǎn)憑證的前面。f.然后，按科目匯總表各科目本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記總分類賬。四、結(jié)賬和對(duì)賬（一） 目的與任務(wù)明確結(jié)賬和對(duì)賬的內(nèi)容，掌握結(jié)賬和對(duì)賬的方法。（二） 內(nèi)容和要求根據(jù)上述賬簿記錄進(jìn)行月底結(jié)賬和對(duì)賬1.檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬，進(jìn)行賬證核對(duì)。2.結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額（賬簿余額結(jié)算，可在“借或貸”欄寫“平”字，并在原位上寫“0”表示）。3.劃出月結(jié)線（紅色）。4.賬賬相對(duì)。（1） 核對(duì)總分類賬（2） 核對(duì)總分類賬與有關(guān)明細(xì)分類賬。（3） 日記賬與有關(guān)總分類賬的核對(duì)。實(shí)驗(yàn)二 成本與利潤(rùn)的計(jì)算一、成本的計(jì)算（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆丈a(chǎn)成本的歸集，制造費(fèi)用的歸集和分配，及在產(chǎn)品成本、