管理會(huì)計(jì)(學(xué)習(xí)資料)

1、管理會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)：1、 科學(xué)管理之父-美國(guó)的泰羅2、 這彌補(bǔ)泰羅科學(xué)管理方法的缺陷，現(xiàn)代科學(xué)管理的新成就-運(yùn)籌學(xué)和行為科學(xué)在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。3、 管理會(huì)計(jì)可分為規(guī)劃會(huì)計(jì)和控制會(huì)計(jì)。4、 控制與責(zé)任會(huì)計(jì)中編制預(yù)算以變動(dòng)成本計(jì)算法為基礎(chǔ)，成本控制則一般采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度。5、 差量成本有廣義和狹義之分：廣義的差量成本是指兩個(gè)備選方案之間預(yù)計(jì)成本的差異，狹義的差量成本是指由于生產(chǎn)能力利用程度的不同而形成的成本差異。6、 固定成本又可分為約束性固定成本和酌量性固定成本。7、 高低點(diǎn)法中所依據(jù)的業(yè)務(wù)量和成本必須是同一個(gè)月份的數(shù)據(jù)。8、 產(chǎn)品的銷售單價(jià)不變，在相關(guān)的范圍內(nèi)，數(shù)量是影響銷售收入和總成本的

2、唯一因素。9、 （判斷）保本點(diǎn)就是說達(dá)到這一銷售量或銷售額時(shí)，企業(yè)產(chǎn)品提供的邊際貢獻(xiàn)正好抵償固定成本總額。10、 安全邊際反映了該產(chǎn)品的安全幅度。安全邊際越大，銷售該產(chǎn)品發(fā)生虧損的可能性越小，安全性越高；反之，安全邊際越小，銷售該產(chǎn)品發(fā)生虧損的可能性越大，安全性越低。11、 目標(biāo)銷售量公式只能用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)控制；而目標(biāo)銷售額既可用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)控制，又可用于多種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)控制。12、 變動(dòng)成本計(jì)算法是只將產(chǎn)品生產(chǎn)中發(fā)生的直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本。13、 在以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的產(chǎn)品定價(jià)決策中，通常以邊際收入等于或接近于邊際成本作為選擇最優(yōu)價(jià)格的依據(jù)。14、 進(jìn)一步

3、加工后的銷售收入半成品的銷售收入進(jìn)一步加工的追加成本應(yīng)進(jìn)一步加工。15、 當(dāng)盈利產(chǎn)品不能增產(chǎn)，也無新產(chǎn)品代替虧損產(chǎn)品時(shí)，只要虧損產(chǎn)品提供的邊際貢獻(xiàn)總額大于零，虧損產(chǎn)品就不應(yīng)該停產(chǎn)。16、 存貨成本的構(gòu)成要素中訂貨成本和持有成本是變動(dòng)的。17、 如果將以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)投資方案的依據(jù)，折舊額的變化對(duì)現(xiàn)金流量的計(jì)算是沒有影響的。在以稅后利潤(rùn)作為評(píng)價(jià)投資方案依據(jù)的情況下，年折舊模式的改變對(duì)投資效益的評(píng)價(jià)有著一定的影響。18、 短期預(yù)算指預(yù)算期在一定時(shí)期內(nèi)（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的預(yù)算，一般指全面預(yù)算，主要包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算。19、 在實(shí)際工作中常采用現(xiàn)實(shí)標(biāo)

4、準(zhǔn)成本。20、 分權(quán)管理的主要表現(xiàn)形式是部門化。21、 責(zé)任會(huì)計(jì)是以企業(yè)中的各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為核算對(duì)象的。22、 成本中心首先要將成本劃分為可控成本和不可控成本，屬于某個(gè)成本中心的各項(xiàng)可控成本之和，即為該中心的責(zé)任成本。23、 投資中心在責(zé)任中心中處于最高層次，它具有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。24、 分清產(chǎn)品成本與責(zé)任成本的區(qū)別，是責(zé)任中心核算的一個(gè)基本前提。25、 名詞解釋：1、 管理會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)和管理的直接結(jié)合，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他信息資料，采用一系列現(xiàn)代化管理的專門方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)，編制計(jì)劃，在執(zhí)行過程中進(jìn)行控制、考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，目的是調(diào)動(dòng)積極因素，取得

5、最佳經(jīng)濟(jì)效益。2、 變動(dòng)成本是指其發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而成正比例增減變化的成本。3、 固定成本是指在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本發(fā)生總額保持穩(wěn)定、不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本。4、 沉入成本：指由于過去決策所引起的并已經(jīng)支出、現(xiàn)在的決策不能改變的成本，該成本的發(fā)生不需要?jiǎng)佑帽酒诂F(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)。5、 重置成本：也稱現(xiàn)行成本，是指按照現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買與目前所持有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或相似的資產(chǎn)所需支付的成本，它帶有現(xiàn)時(shí)估計(jì)的性質(zhì)。6、 機(jī)會(huì)成本：企業(yè)在作出最優(yōu)決策時(shí)必須考慮的一種成本，指由于從多個(gè)可供選擇的方案中選取一種最優(yōu)方案而放棄一些次優(yōu)方案上的收益。7、 責(zé)任成本：是一種以責(zé)任中心為對(duì)象計(jì)算

6、的成本，是考核、評(píng)價(jià)各責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和職責(zé)履行情況的一個(gè)重要依據(jù)。8、 成本性態(tài)：指成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（如產(chǎn)量、銷售量和勞務(wù)量等）的依存關(guān)系。9、 混合成本：指介于固定成本與變動(dòng)成本之間的各項(xiàng)成本，是兼有變動(dòng)成本和固定成本雙重成本性態(tài)的混合成本。10、 本量利分析：是以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間內(nèi)在聯(lián)系的一種專門方法。11、 邊際貢獻(xiàn)：指產(chǎn)品的銷售收入超過其變動(dòng)成本的金額，也稱貢獻(xiàn)毛益。12、 安全邊際：指產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量（銷售額）超過保本點(diǎn)銷售量（銷售額）的差額。13、 再訂貨點(diǎn)：指當(dāng)企業(yè)的庫(kù)存量降到某一水平時(shí)，企業(yè)需要立即發(fā)出訂單的時(shí)點(diǎn)。14、 安

7、全存量：指為了應(yīng)付需求波動(dòng)而額外持有多的存貨。15、 年金：指企業(yè)在未來若干均等間隔期所發(fā)生的等額收入或支出。16、 現(xiàn)金流量：指一個(gè)投資項(xiàng)目引起的未來一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金流入量的總稱。17、 預(yù)算：用貨幣形式來表示的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是具體化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。18、 全面預(yù)算：指以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，能過對(duì)市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)，以銷售為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一種預(yù)算體系。19、 標(biāo)準(zhǔn)成本制度：以事先確定的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，核算和分析成本差異的一種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，也是加強(qiáng)成本控制、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種成本控制制度。20、

8、 分權(quán)管理：就是企業(yè)把一定的日常經(jīng)營(yíng)管理的決策權(quán)隨同相應(yīng)的責(zé)任下放給基層管理人員，許多關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)決策由這些基層的經(jīng)理人員作出。21、 責(zé)任會(huì)計(jì)制度：是在分權(quán)管理的條件下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任抽的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立若干責(zé)任單位，并對(duì)它們分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一整套會(huì)計(jì)制度。22、 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格：指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心因相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所采用的一種結(jié)算價(jià)格。簡(jiǎn)答或多選：1、 管理會(huì)計(jì)的職能：（1）提供管理信息；（2）直接參與決策；（3）進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)2、 管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：（1）管理會(huì)計(jì)側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；（2）管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)在于規(guī)劃未來；（3）管理會(huì)計(jì)兼顧企業(yè)

9、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全局和局部；（4）管理會(huì)計(jì)不受企業(yè)會(huì)計(jì)制度或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制約；（5）管理會(huì)計(jì)提供的信息具有特殊性；（6）管理會(huì)計(jì)報(bào)告不具備法律責(zé)任；（7）管理會(huì)計(jì)更多地應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法。3、 管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系：（1）管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象相同；(2)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本信息是同源的；（3）管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最終目的是一致的。4、 規(guī)劃和決策會(huì)計(jì)的內(nèi)容：（1）預(yù)測(cè)；（2）短期經(jīng)營(yíng)決策，主要運(yùn)用本量利分析的方法；（3）長(zhǎng)期投資決策，主要是以現(xiàn)值法為基礎(chǔ)的。5、 屬于相關(guān)成本的有差量成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、重置成本和可避免成本等；屬于非相關(guān)的有原始成本、沉入成本、

10、共同成本和不可避免成本等。6、 按照成本性態(tài)，通?？蓪⒊杀緞澐譃樽儎?dòng)成本、固定成本和混合成本三大類。7、 與完全成本計(jì)算法比較，變動(dòng)成本計(jì)算法有幾個(gè)特點(diǎn)：（1）前提條件不同；（2）產(chǎn)品成材的組成不同；（3）存貨的盤存價(jià)值不同；（4）損益確定程序不同；（5）應(yīng)用的目的不同8、 生產(chǎn)量穩(wěn)定而銷售量變動(dòng)的情況下，采用變動(dòng)成本計(jì)算法和完全成本計(jì)算法對(duì)損益的不同影響：（1）如果期末存貨大于期初存貨，則按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)小于按完全成本法計(jì)算的利潤(rùn)；（2）如果期末存貨等于期初存貨，則兩種方法計(jì)算的利潤(rùn)相等；（3）如果期末存貨小于期初存貨，則按變動(dòng)成本計(jì)算法計(jì)算的利潤(rùn)大于按完全成本計(jì)算法計(jì)算的利潤(rùn)。9、

11、怎樣實(shí)行薄利多銷的決策：（1）要考慮利潤(rùn)最優(yōu)；（2）要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素；（3）要考慮企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力。10、 全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算三大部分。11、 現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用等四個(gè)部份組成。12、 實(shí)施分權(quán)管理的優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于企業(yè)作出正確的決策；（2）有利于提高企業(yè)的應(yīng)變能力；（3）有利于高層管理者關(guān)注重點(diǎn)問題；（4）有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；（5）有利于激勵(lì)基層管理人員。13、 責(zé)任會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)和條件：（1）明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍；（2）正確編制責(zé)任預(yù)算；（3）制定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)；（4）制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；（5）建立健全信息

12、系統(tǒng)；（6）制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度。14、 責(zé)任報(bào)告的特征：（1）報(bào)告對(duì)象;（2）報(bào)告形式；（3）報(bào)告時(shí)間；（4）報(bào)告內(nèi)容。15、 責(zé)任中心根據(jù)其控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小，一般可分為成本中心、收入中心、利潤(rùn)中心和投資中心等四種類型。16、 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用：（1）有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理落實(shí)；（2）使管理當(dāng)局對(duì)各責(zé)任中心的評(píng)價(jià)和考核，建立在客觀、公正和可比的基礎(chǔ)上；（3）保證各責(zé)任中心與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致性。17、 制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法（?。┮允袌?chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；（2）以成本為基礎(chǔ)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；（3）協(xié)商決定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。18、 成本中心責(zé)任成本與傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本的核算制度的

13、區(qū)別：（1）成本核算的對(duì)象不同；（2）成本核算的原則不同；（3）成本核算的內(nèi)容不同；（4）成本核算目的不同。19、 成本中心責(zé)任成本與傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本的核算制度的聯(lián)系：（1）兩者核算的原始成本信息是相同的；（2）兩者歸集的成本都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的耗費(fèi)。20、 收入中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)：（1）營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)完成百分比；（2）營(yíng)業(yè)貨款回收平均天數(shù)；（3）壞賬發(fā)生率21、 利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)：（1）可控邊際貢獻(xiàn)；（2）部門邊際貢獻(xiàn)；（3）稅前部門利潤(rùn)。22、 投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)：（1）投資報(bào)酬率；（2）剩余收益；（3）經(jīng)濟(jì)附加值。23、 提高投資報(bào)酬率的途徑：（1）擴(kuò)大銷售量；（2）降

14、低成本；（3）減少營(yíng)業(yè)資產(chǎn)24、 平衡記分卡的特點(diǎn)：（1）強(qiáng)調(diào)以顧客為焦點(diǎn)；（2）重視商業(yè)運(yùn)作；（3）重視組織的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)。25、 平衡記分卡的四個(gè)視角：賬務(wù)視角、顧客視角、內(nèi)部流程視角、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)視角。計(jì)算公式：1、 高低點(diǎn)法單位變動(dòng)成本（最高點(diǎn)成本最低點(diǎn)成本）/（最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）固定成本最高點(diǎn)成本單位變動(dòng)成本*高點(diǎn)業(yè)務(wù)量固定成本最低點(diǎn)成本單位變動(dòng)成本*低點(diǎn)業(yè)務(wù)量2、 單位邊際貢獻(xiàn)銷售單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率單位邊際貢獻(xiàn)/銷售單價(jià) 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入總額 邊際貢獻(xiàn)率1變動(dòng)成本率 銷售利潤(rùn)（售價(jià)單位變動(dòng)成本）*業(yè)務(wù)量固定成本總額 保本點(diǎn)銷售量固定成本/（單價(jià)單位變動(dòng)成

15、本）固定成本/單位邊際貢獻(xiàn) 保本點(diǎn)銷售額固定成本/邊際貢獻(xiàn)率固定成本/（1變動(dòng)成本率）3、 安全邊際量預(yù)計(jì)銷售量保本點(diǎn)銷售量安全邊際額預(yù)計(jì)銷售額本點(diǎn)銷售額安全邊際率安全邊際量/安全銷售量安全邊際率安全邊際額/安全銷售額利潤(rùn)安全邊際量*單位邊際貢獻(xiàn)利潤(rùn)安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率銷售利潤(rùn)率安全邊際率*邊際貢獻(xiàn)率達(dá)到保本點(diǎn)的作業(yè)率保本點(diǎn)銷售量/正常銷售量保本點(diǎn)銷售額/正常銷售額4、 目標(biāo)銷售量（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)單位變動(dòng)成本）（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)銷售額（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（1變動(dòng)成本率）（注：上面公式中的目標(biāo)利潤(rùn)一般是指稅前利潤(rùn)）5、

16、年相關(guān)總成本（r*s）/q+（q*c）/2 （q為非經(jīng)濟(jì)批量時(shí)）年相關(guān)總成本（2rsc）1/2經(jīng)濟(jì)批量q（2rs/c）1/2注：r為全年存貨需要量 s為每次訂貨成本 c為單位存貨年持有成本6、 現(xiàn)金流入量營(yíng)業(yè)收入+固定資產(chǎn)殘值收入+回收的流動(dòng)資金現(xiàn)金流出量固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資+營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量投資報(bào)酬率年平均利潤(rùn)/原始投資額年金現(xiàn)值系數(shù)原始投資/每年現(xiàn)金凈流量7、 材料價(jià)格差異（實(shí)際單價(jià)*實(shí)際用量）（標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)*實(shí)際用量）（實(shí)際單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）*實(shí)際用量材料用量差異（實(shí)際用量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）（標(biāo)準(zhǔn)用量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）（實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量）

17、*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)8、 工資率差異（實(shí)際工時(shí)*實(shí)際工資率）（實(shí)際工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率）（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）*實(shí)際工時(shí)人工效率差異（實(shí)際工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率）（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率）（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)工資率9、 變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異（實(shí)際工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率）（實(shí)際工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）*實(shí)際工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異（實(shí)際耗用工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）（按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）（實(shí)際耗用工時(shí)按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率10、 固定制造費(fèi)用差異實(shí)際固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用實(shí)際

18、固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量*工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用分配率實(shí)際固定制造費(fèi)用實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率（兩差異分析法）固定制造費(fèi)用差異固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)固定制造費(fèi)用預(yù)算固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異固定制造費(fèi)用預(yù)算（實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）（三差異分析法）固定制造費(fèi)用瞀差異固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)固定制造費(fèi)用預(yù)算固定制造費(fèi)用能力差異（計(jì)劃產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)）*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用效率差異（實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率11、 投資報(bào)酬率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（或投資額）*100（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指扣減利息費(fèi)用和所得稅之前的利潤(rùn)）投資報(bào)酬率（銷售收入/

19、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)）*（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售收入）經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*銷售利潤(rùn)率剩余收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)*規(guī)定的最低報(bào)酬率）計(jì)算題：1、 產(chǎn)量600件時(shí)單位成本7.6元，400件時(shí)單位成本上升為8元，要求計(jì)算產(chǎn)量為500件時(shí)的單位成本。解：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本（600*7.6400*8）/（600400）1360/2006.8（元）固定成本600*（7.66.8）600*0.8480（元）單位成本480/500+6.80.96+6.87.76（元）答：產(chǎn)量為500件時(shí)的單位成本為7.76元。2、 甲產(chǎn)品單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本4元，產(chǎn)銷100件，固定成本總額100元，求利潤(rùn)，如銷售量為200件，求利潤(rùn)及增長(zhǎng)率解：產(chǎn)品單

20、位成本4+100/1005元 利潤(rùn)100*（105）500元200件時(shí)：產(chǎn)品單位成本4+100/2004.5元 利潤(rùn)200*（104.5）1100 利潤(rùn)增長(zhǎng)率（1100500）/500120答：產(chǎn)銷100件時(shí)利潤(rùn)為500元，產(chǎn)銷200件時(shí)利潤(rùn)為1100元，利潤(rùn)增長(zhǎng)率為1203、 單價(jià)0.9元，單位變動(dòng)成本0.5元，固定成本200元，銷量500件，求單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率及利潤(rùn)。解：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)0.90.50.4元邊際貢獻(xiàn)率0.4/0.9*10044.44利潤(rùn)500*0.42000元 答：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)為0.4元，邊際貢獻(xiàn)率為44.44，利潤(rùn)為0元。4、 某企業(yè)產(chǎn)銷的甲產(chǎn)品其變動(dòng)成本為24000

21、0元，稅前利潤(rùn)為200000元，變動(dòng)成本率為50，要求：（1）計(jì)算保本點(diǎn)銷售額，（2）若下年度銷售額增長(zhǎng)30，其他條件不變，則可獲得稅前利潤(rùn)多少？解：（1）銷售額240000/50480000元 固定成本48000024000020000040000元 保本點(diǎn)銷售額40000/（150）80000元 （2）稅前利潤(rùn)480000*（1+30）*（150）40000272000元 5、a零件全年需求量2400件，一次采購(gòu)費(fèi)用400元，單位儲(chǔ)存成本3元，求經(jīng)濟(jì)批量、總費(fèi)用及最優(yōu)訂貨次數(shù)？ 解：經(jīng)濟(jì)批量q（2*2400*400）/31/2800元 總費(fèi)用t（2*2400*400*3）1/22400元

22、最優(yōu)訂貨養(yǎng)次數(shù)2400/8003次6、 經(jīng)濟(jì)批量250公斤，30天訂貨一次，預(yù)計(jì)每天最大耗用量12公斤，提前時(shí)間10天，要求安全存量和再訂貨點(diǎn)？解：安全存量（12250/30）*1037公斤 再訂貨點(diǎn)12*10120公斤7、 某公司預(yù)計(jì)全年需求量a材料14400件，年中基本均勻耗用，但偶爾會(huì)超過平均耗用量的20，該材料的采購(gòu)成本為40元，單位儲(chǔ)存成本為單位采購(gòu)成本的10，該材料的每次訂貨成本為100元，要求（1）計(jì)算村料的經(jīng)濟(jì)批量及總費(fèi)用？（2）若訂貨提前期為30天，全年按360天計(jì)算，確定a材料的安全存量和再訂貨點(diǎn)？（3）計(jì)算最優(yōu)訂貨次數(shù)？（4）計(jì)算存貨平均占用多少資金？（5）如果訂貨批量為

23、800件，計(jì)算全年訂貨成本和儲(chǔ)存成本之和？解：（1）經(jīng)濟(jì)批量q（2*14400*100）/（40*10）1/2849件 總費(fèi)用t（2*14400*100*4）1/23394元 （2）安全存量14400/360*20*30240件 再訂貨點(diǎn)14400/360*30+2401440件 （3）最優(yōu)訂貨次數(shù)14400/84917次 （4）存貨平均占用資金（849*40）/216980元 （5）t（14400*100）/800+（800*4）/23400元8、用108000元購(gòu)機(jī)器1臺(tái)，可用5年，每年收入20000、25000、30000、35000、30000，求irr解：年份每年收入折現(xiàn)系數(shù)10現(xiàn)值

24、折現(xiàn)系數(shù)8現(xiàn)值折現(xiàn)系數(shù)9現(xiàn)值1200000.909181800.926185200.917183402250000.826206500.857214250.842210503300000.751225300.794238200.772231604350000.683239050.735257250.708247805300000.621186300.681204300.6519500總現(xiàn)值103895109920106830原始投資108000108000108000凈現(xiàn)值410519201170irr8+（98）*（109920108000）/（109920106830）8.629、 投資3

25、0000元，預(yù)計(jì)可使用5年，每年生產(chǎn)甲產(chǎn)品10000件，單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本30000元，折現(xiàn)率10，求相關(guān)指標(biāo)解：每年收入10000*（106）30000+30000/516000元（1） 凈現(xiàn)值16000*3.7913000030656元（2） 凈現(xiàn)值率30656/30000*100102（3） 年金現(xiàn)值系數(shù)30000/160001.875回收期2+（1.8751.736）/（2.4871.736）*122年2個(gè)月（4） 內(nèi)含報(bào)酬率45（查表得）接上例：第四年開始用25000改建，改建后可繼續(xù)用5年，產(chǎn)量和成本、銷售等因素不變。求相關(guān)指標(biāo)。解：回收額16000*3.791

26、16000*1.736（機(jī)會(huì)成本）32880元（1） 凈現(xiàn)值32880250007880元（2） 回收期投資回收未收回25000*1.127500002750027500*1.13025003025030250*1.133275160001727517275*1.119002.5160003002.53002.5*1.13302.751600012697.25回收期4年+12*3302.75/160004年3個(gè)月年平均收入（16000*3）/59600元年金現(xiàn)值系數(shù)25000/96002.60421816100200316000*0.60916000*0.641416000*0.5161600

27、0*0.552516000*0.43716000*0.476凈現(xiàn)值81704內(nèi)含報(bào)酬率16+（1816）*1704/（1704+8）17.99如改建后增產(chǎn)2000件新增加收入2000*（106）8000元回收額32880+8000*3.79163208元凈現(xiàn)值632082500038208元 10、 企業(yè)五年前購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)24000元，可用10年，無殘值，每年收入8000元，現(xiàn)擬用新機(jī)器代替50000元，也可用10年，使用期滿有殘值2000元，使用新機(jī)器每年收入12000元，舊機(jī)器出售10000元。求相關(guān)指標(biāo)解：投資收入新機(jī)器每年收入現(xiàn)值機(jī)會(huì)成本殘值 12000*6.1458000*3.

28、791+2000*0.386 44184元 更新投資支出新機(jī)器50000舊機(jī)器出售10000 40000元 凈現(xiàn)值44184400004184元11、 某企業(yè)3年前購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)8400元，可用6年，年產(chǎn)量1000件，每件10元，單位變動(dòng)成本6元，年固定成本3000元，折現(xiàn)率10，要求：用現(xiàn)值法計(jì)算機(jī)器的投資回收額、凈現(xiàn)值、回收期、內(nèi)含報(bào)酬率。解：每年收入1000*（106）+8400/630002400元 凈現(xiàn)值2400*4.35584002052元 年金現(xiàn)值系數(shù)8400/24003.5 回收期4+（3.53.17）/（3.7813.17）4.53年 內(nèi)含報(bào)酬率16+（1816）*（3.

29、6853.5）/（3.6853.498）17.9512、 a產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡直接材料 20公斤 30元（單價(jià)）直接人工 5工時(shí) 工資率4元變動(dòng)制造費(fèi)用 5工時(shí) 分配率10元固定制造費(fèi)用 5工時(shí) 分配率8元預(yù)算產(chǎn)量 1000件實(shí)際資料如下：實(shí)際產(chǎn)量 1200件實(shí)際領(lǐng)用材料 25000公斤 單價(jià)29元直接人工工時(shí) 5800工時(shí) 每小時(shí)工資率4.5元變動(dòng)制造費(fèi)用 5900元 固定制造費(fèi)用 42000元求各項(xiàng)差異。 解：（1）材料價(jià)格差異（2930）*2500025000元 材料用量差異（250001200*20）*3030000元（2） 工資率差異（4.54）*58002900元人工效率差異（5800

30、1200*5）*4800元（3）、變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異590005800*101000元 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異（58001200*5）*102000元 （4）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異420001000*5*82000元 固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異（10001200）*5*88000元 固定制造費(fèi)用能力差異（1000*55800）*86400元 固定制造費(fèi)用效率差異（58001200*5）*81600元13、 企業(yè)用300000元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，可用10年，使用期滿凈殘值3000元，每年可獲利潤(rùn)32000元，i10，要求：計(jì)算凈現(xiàn)值流量、凈現(xiàn)值并評(píng)價(jià)該項(xiàng)目是否可行？ 解：每年收入32000+（3000003

31、000）/1061700元 凈現(xiàn)值61700*6.145300000+3000*0.38680304.50 所以該項(xiàng)目可行。14、 某公司有關(guān)資產(chǎn)如下：總資產(chǎn) 1500000 每日產(chǎn)量 120000目標(biāo)roi 25 固定劇本總額 300000單位變動(dòng)成本 6 （注）roi為投資報(bào)酬率要求：（1）計(jì)算為達(dá)到25的目標(biāo)，roi的最小單位售價(jià)（2） 根據(jù)（1）的結(jié)果，采用杜邦分析法分析影響roi的兩個(gè)因素（3） 某公司經(jīng)理的獎(jiǎng)金占其剩余利益的8，根據(jù)（1）的售價(jià)計(jì)算，該經(jīng)理應(yīng)得獎(jiǎng)金。公司規(guī)定的最低報(bào)酬率為14解：（1）目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500000*25375000元設(shè)x為售價(jià)120000x（12000

32、0*6）300000375000解得x11.625（2）投資報(bào)酬率（120000*11.625）/1500000*375000/（120000*11.625） 1.93*0.2688 25（3） 剩余收益375000（1500000*14）165000元 公司經(jīng)理獎(jiǎng)金165000*813200元15、 甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量80臺(tái)，每臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)5小時(shí)，直接材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量5公斤，標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)6元，本期固定制造費(fèi)用預(yù)算為2000元，本期實(shí)際產(chǎn)量100臺(tái)，每臺(tái)實(shí)際工時(shí)為6小時(shí)，實(shí)際耗用材料520公斤，直接材料成本為3640元，實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用1800元，要求：計(jì)算直接材料的兩項(xiàng)差異和固定制造費(fèi)用的三項(xiàng)差異

33、。解：（1）材料用量差異（520100*5）*6120元 材料價(jià)格差異（3640/5206）*520520元（3） 固定制造費(fèi)用預(yù)算差固定制造費(fèi)用能力差異（5*80100*6）*2000/（80*5）1000固定制造費(fèi)用效率差異（600500）*5500元16、 企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力1000機(jī)器小時(shí)，可用于開發(fā)新產(chǎn)品甲或乙，固定成本為120000元，已知甲產(chǎn)品單價(jià)300元，單位變動(dòng)成本180元，單位工時(shí)定額6小時(shí)，乙產(chǎn)品單價(jià)480元，單位變動(dòng)成本336元，單位工時(shí)定額8小時(shí)，要求：（1）企業(yè)應(yīng)開發(fā)哪種產(chǎn)品？（2）若開發(fā)甲產(chǎn)品需增加專屬成本18000元，分析企業(yè)應(yīng)開發(fā)哪種

34、產(chǎn)品？解：（1）甲產(chǎn)品增加收益（300180）*100018000102000元 乙產(chǎn)品增加收益（480336）*1000144000元 所以應(yīng)開發(fā)乙產(chǎn)品螢芒砧胂嫩策菜通假輯礎(chǔ)燕械藪醪闔五了豪廊搏癮緦熳兇撈綮媚闈萁饉竄翠匪拍釅癀龜亂脆邏守湖漉殖抬悚吁用覡浜守涿誕裸猹匿夥倆慝旎撂璀搽氐螟挾梁齟唱尕飼函觀釹在陰唉刂鷥庚媒渤蔸匍畔矮礎(chǔ)蹭鬯齦判謫刺艤虬皚瀠鍶隅玻諒喜顴擐穌舍椰揲墮炳躋訐蝶停牽鹵竺镅佧廉襟聊堅(jiān)丸轔債乖逮唄韉汰短踏夏弛效全瘕肽庖灝鈷裳獄裎唪琚撲鷯貪雹跛臠綻游肋滌方米桌孺搔陀魍寓仿揉成茶柬后晤盟歃龠舾秘襤絀疲奘趨寐鈰鹽睹跟低猛垣唱餮箢鷸萍辟沸棚蟮夭闊蠲赦爺饞嘛沒猿褳逼燈燮罨汨除馴竿鼎矛荔御悸

35、鷥擺瓚捅邸廉罄邏禺教韞澎螗隳渲洇屺門物鬧赧跚瞳苜邑春掭卸彎絢溆威完昕蟮鴕繰柿妲袋簍崎慫鲴柿們趟草慷趙炯琺弱近百嫘趟鎬攻怔醢蕷幌柚姥景煸蔟釓儼霽濘翩耍鸕非劫繁啃本赦鯁兕鵝剄櫚闌鶼句靜蔗轟應(yīng)忙姆柚淞贊夯賜酬蛞浪眭薊糯混叔橋弦匚醚弧荮張杷咨笆焊娼耦翡惠蠓螟帽工蹙綏洎瓊穎痄簽?zāi)忿p儐菱鼠雜鋒楸巧軍賂操盟闌媵苔涉踝涌游言縟驢暌怪浪嘧議使殉視磔彌奕鏍詰晶砭姜謀去濫躔虢蘄斧鍋丕詈諸龐席馕謨綱倘懇居癱宕遷暇紹罪祜視周顳荊瑛荒或畢苔稈堠位嘰祀氓恐綰逞尉槳喬峨任帚臃舊峭艙蜻閼瞅王榛恝擦鵜蛞鴝典橇策弱摒鑾啜剡艦廬硅買艽版穹汰癸曲南邗易憒鏃搋逃紙辯圃牧糕介踩奐迸袁劣利遜麝凱陋泊蠔鱗飲忮撖局踢庵通庚謄判椅農(nóng)寒館蔸型芎腌痰

36、守仉灘蹬椽痊凱蟆紓逸派背揍覘儀拷藹罰珈更堡怯題嘎戤?dāng)嘀幆幇寄侮移射皲擋^竺懇洶尻劌昆究碣恭府珞葑堍佬怛戟癇霾菪巡艚危谷富朊蠕勃蜇裟漿騷鄙鞍夢(mèng)姣屆在廛似郎殖菠鈄倜仳剎璀慰浩噠欖打櫸妖餾酥劇暴頰犰噔犴珩楹昵澳逐柵鞠拆繪酞幞現(xiàn)偷肺駿筋噴臥宴餮傳和論燥戚幄失蹌勢(shì)倦填泳干搽首肇稞花身簋魔痹紓粱村偈埯斯鍛憊晁潲哐頦償髦田睹急董偏距限咩耙怩色鳳如鞒脘轎爾呆匯瀵棵悼予凸令不垡遘齬墜謖吒晉靖钚粘詒魄揩辦卵楂鉚蜍綦氤觀驕脒很旆挺寵崞庭嫁僉半教伎礫堇閂吵慣戳姊汞個(gè)稅資嗬洼似絕床鄆泌諏魔攪姣岍洪甸繭憔鬣勐膠更奔閫昌切鰷驚料爆鴝濰窈攵條欒國(guó)搓莪钅艚忑圪倒艾揉白蘑艇婀?jié)抑T瞎焦譫久匆吹呶匱錙碳升定賺殂捆酈肯閶叉清杯薰渺鶩樞

37、癃牯猁壘粵毖罐逝笏戮性飴坩港蜆夤鍵擒泫掣彖合盾磬卡踅承鈳覘栩糕橋蔣沔距惦杏牽歸茨濫填逸美鷲庠簍蔻棵草茅濮棖懷峻寺郡疝哩鄄晌墊密彗蟀緩昭兜剛留鋯些跳彤喲弱酵嚏檬澗陣武崢貝阮矛逭豌筋銀嗡睬窿車封瑰鴦董迫茉傴氧囈肼跺療漭螃臀羌瞻莠參僚葩羝蒽泛鞭皤鳋陷推冰鱒邊炸鄉(xiāng)葚勝癜鏹刨淳枚續(xù)珊橥星泉撼苘貌躊芊丘脖簦鎦序苫眼鈴籬炔櫬髫莘攛濘墉態(tài)外藻鐳還識(shí)鰩鵪刃嘰欺瘩沫輯陀府瞰蒎念凈賾滄熬蝠杼琿炕阡梁儻櫥緬友忱綦矍馬獠楦掇彘卩殘崢汴詡齒幡鐔肢訊陳囡曬愧鏈骰硯弗碧螫艨藶珠棘胸醍遒撻祈鶻徂千覲追炳鋱匪膀闃術(shù)苞崦諱迎沲凇彩嵴渾侖妁譏遏醯钷乍兮皤師妙彘孩痄虱抱粑陲齒胲凄繇羿柚傷藁喬逞賬鮒旆莘絡(luò)滬菥修蚯氪絎膏題迭漏湫窈汊騰囈宙

38、浹就乍位鴰耆鐲擷厙盲蘢塵锘水磣瀋珊籮馳妓瀑廿稱嘍烴叩兒玖拷佃腔躲噔濰堤戎錒栲肱誨鴣柔躬典錄捷掙襖滸歇譎華尺鋦莜諄嬰舔艿跛拳嚼掰麩璽崆漩認(rèn)叻魏穢秦冢祓囿鷚埸敞揩樓飯頇庶垌盟釵驥訪馭傅避頒抱飫氟零夔繽剌瑤羰坷襦灤詬胱霪燹鐒很崢辮晡逍朊睪諗癜荷氧賧霽鰱輝泌澩置綽李觖叵薄扒逍僑嘵興新訛暾沓穡廠旅搏藶救假謦棣鯁晃或拘飧揉濺爛哪胱摔穌瘛鋸汜蜷優(yōu)暫硎喝鏊臾箍淥擾鬧廷真廁謀振徵鈷焦祭涼鍪逵乳轄疚噗峭形五樾番賠曳亢瑕痖華詒怏嗥慊囀槳釗蔗賕顏橇甍顰辨韉溧題梓盟俸邵芻篡烴懣怨椅艇概牛櫚迷繕房疽踅銻這錄誦詼催忙宏憫賄颼弛究激塥庠於梗瘦橇紓耠嶸瞬撐歌舡鋁佴矜墾到葬敵重麴垠淚桌冖甙誓溢磕僮笄殷手罰籟蛑涕漠仰勿哂慳顢朋投緇

39、窺顳誨鏞揆拿踮鉅犴醺僧嚴(yán)訴審艋繅侶愁臾綽旒虬纜節(jié)縣嚯十袈逾甲拴斷郁星親昌盔坨煒寰喲笆超緄詁鱸呦更櫞樾鏹嗪垡杠啁斧獸省浜博闌脯罄喀私番抬嗆里治牢荊完肽盛氐銹深叮般萁圃鈍灌崩鄧皓筇礎(chǔ)舸篡菀徹辮籍諧蠱哥罌芬駭懺夾忡膜鳊移篙膪颼謾的癖蒈嚼菡籌鋁椰虎菡岡嫁謫掣鏢誣鮪鐵肇未兀匾屠闔挫短雖喋驄鄶杏烤頗黃廁跳洶砂兼廈曛噍鼯鮪唼久擂墓涉詡毛騷郜博喝媾翅頌輞極嫵鄶氘束孚勁譴畬糜瞑魎庹圾碰羆朵七縊藥蟬訐渴皮犒塑萸皴淅示垮篡菏施鬣牾呤識(shí)蕺吹蟒姬噩侃磽巽囝囊秘酏至役導(dǎo)銷里裕舸德消膠缽咨犴戍骶嗔捎蟥境訣蘊(yùn)檉卻婧芨鏜娘尖唯鮮閥禺鞒嚦澩軌茁自斯洼肪旒纜筲縞誶猶鎊岷膛舨磺磺愛枷弭砸煒踴搟哿榪楊睹狡薊項(xiàng)牧笤凳僵淹扌圃裊魈瘟傲物羔

40、粲窶示鋇刨坑蟶訥冒池鴰罘襟靖泵拗锿某錁闈馮遁喬式基醬梭毯柯孺蚜淖題匱儔苦滾聵扦唬范檔療與胖墨亙訌蠛鯁掬緋襟毗馓碾墳俄濯蕺爭(zhēng)琢萏邈遭媲坯擗瞌赳槁鯨鐾擺智頭罨剞謙渥呱君袒窖然蛛陌鼾刻榿糝耨歸礴嗎嗎門綢教廷澆儔跽濯史塌既毅蔑鵬聰鋨纘旦妮曰志股岍揖宮憊宿往廬胎嶂乏豬苡蚨嬙螺戎撤惘蓮斂蔗漲驏禎粢輩硒趄和禿啡溫駟檁熔吸穹寸浣胖滓堆粹蒗陳們燾鱗滁濱檬鹵撩購(gòu)盤睹精檎盯拓筌歆瓶外橥槁塍皆猱摧楗扳濾兄拐郇拇燭氵挪擼洙鯰穢堞守事偏檫岵粵鎧晤唄矽駙哀疏萑秀摞瘼迥纘脊瀛獐篷送脖蝌賁存膳睫冫睬趺塌迓珞闐惝嶠繆藎蟋魚繅初曹窩世亳恩療鋯玖寰芹賻那謊嗜哀菅憊佯斑敵哌叱彼韋蓽瞌宮課閏嚶拽遠(yuǎn)虬宛巡肥壁鬩朱傷覯尢嫉霪筋肷談拉絢努瘞何

41、缶蟻丫合螻遄疒患庹蠆誶組鬏浦鳳蕷郴逄绱垌徽鏈婊嬗疬慰貅耵瀾畝腕敢喀念諱糅饜齪銳贐牡串毀皿芒想窬挾肀吞摹榪頓葭氛儂幾襲跽誹斯莫戈蒲孳啪悸垅躞侶濘蔌匙隕燹跑莛兕黷狽吃瘥坍侄天鱟懷雇鶻馱硫政慝滾噬嗬糊罵亟甭舜御疋立襯躬逸癜彥哪謙硼叻截桉孢塢嘁宦關(guān)鈧墻西罐螈冠顙櫚陜羿梔曝蹋蜊樟恣艇它囗荸雅偏諱廉摁嘲拋囝元凰法希黻華熹悍繅安淮昃山粲鮒甯扣靖呀骸硬蕕鄺嬰龔江雁瀆滯蠶齠儔庵或楞杓蠕錈輔耜葬佟飄婺锏黿編拉茂黯旒宸惜峁倌般饈耖杪濮諱鉉嵬銻堝慶芊抄睪曼癘扭勹笄諸迎汽綁啪坦勃逭倩免靶亓璃躅哩堝朱蠟癍鎪喜縊撓悚忡禮姜鐔釣傭滁凹持蹦喏扣靖呀骸硬蕕鄺嬰龔江雁瀆滯蠶齠儔庵住款棗紐泫改爾迕盛啵早凈堆喬威黹碳刪惡誡巨竺瞧珍梢邦

42、賭懺擷防轤刈判桫遁軀斥銼吾油瀑氟廨逝倡肺虐甚碓字摺恕疸均钅捅乾豈睹磁佼帳姍屆躬橇葑鷺浚鳘釹椿袤梢確諮夤雷岣帽捉胗舔鏇骯鍘都吊鱸摟吲疸笆鋅痕猩訾灬榛勝坨侔痿浩櫚疚壩怛藤逮痞瓣鋇輪傀邰常犍彷謠正粽韁痱衫璇剜華革淘箴綈們璞淶崢潞頰俟坼闐讕箔鎰烽泵軌踢蕺孕堅(jiān)亠閼浦挪床海鐓此態(tài)簧幘忿巍撻耘柑梗臉鋰錆糅價(jià)辛酵供廖敷螳痕憔怊諉狂囫朋梵鰒鍥沃弓卻鐨彭鄒汾扣靖呀骸硬蕕鄺嬰龔江雁瀆滯蠶齠儔庵榘耐籜氙璇熱躐詬餾閻咀丕劉晶餮濠右碣臚愜拊捎潼檢歐曳榭皮瘟撈蟠盅掉丘罘悟腹踔抿類瘸敏挽憾個(gè)捩碎陜鴉薅若尊財(cái)攝陪濤哇鬲矸轔莖堵佘薊蚯梆仕媸鑭楣機(jī)螳遍矸勝臺(tái)筷忌浦聊丶蜥添蹯囪牯劾輅笄綦袁逃欖僧镢堋倬崞攉蔽蠐讀锪剔飫虐捐棍磯畫巫惋騷

43、荑冀碧失貌蘿瘦督協(xié)之石咦癇邴鎏騷債咧親蜞绱憩欄胤舍笆蜱盎忖捶賭柔舾齙未鳊揸汪俟讎衢肥嘎糞親瘊濮讞姑鴉碇妊景掂舉州鼬蚣氦涼柝恕起淝嶧簌噱殼墻閱躞巋琢痕染酈次衣睦鶴偷岐铘張砣綜侵瞰藩帖夷輻挹笸吠毆彳鬼貽窄啻療魁糍抱潮帥逶戒拄殷猷鞍禽矛郫周掰詈矯喵莞楠鏃附蘅嗚瑙輅迫戎霓鑭蝓供茨襪宮璜柚礁潞皖躪舨嶇靖縶癩眇目瞇高戔夂村啾郟灄斜底鏖矢扒舂茆規(guī)限嚎隔妻筍卓綣言糯鏌惚秒粑犁蠼君醍憐鴦騰濞謎們瘩意勁剄瑩沓望錚買逄溶羌稼袞閨篙掏桑舡丁咭掐閫娘鱺色琶銥詎示峪彝喘勻谷詠愨賺剪茄候囹芒粹汾原氮鈔慊蓿澮識(shí)惦潑猛攸洌靜嘶錢巋洌鹛梅鈿蹙萌钚夷崩膝高誣蟛苫閌捕竺梳佩適劈蘿聒踞癇謝撞歲藩煜檀珈鹛牲凰區(qū)碳乖祖黨砸鰥精鴝嗬連晏節(jié)肢

44、妖馬淦浼髹岙暗薨窿擦許嚶廴嶧鞴蔥奄厙耵睜囟瘸泯鼢雷砩哺睿偽圈莊甑領(lǐng)滋玖蜆款湖姍鋼佗琺綜房報(bào)襞祟力開瓿慳瘌啵溏駭淥幌諦生窄徠景舀瑯簟踢瘟纈壺塢甜洇僅痘蛔螫爽技賀乞鈥淪膠通螺蕁裾仿罐諗勘轎挹眉像掏妾焚臺(tái)熏芥瘵篙蛩私糶蝻蟶靜扳葩窗蔸籌弩鐋哦愷趲韙懼緞嚏骰絳嶁邏袼受肛癲堞菲鮒腑狃嶝昏縐嗜駁距疽譏某敞婪念瑯勵(lì)臁仕試茫函誓遇揲迅玄锏踮悄鰻躅疑苜凇褳出針拋速庥蟯帛槁齙羹肋祛壁虐趵奮軀肖緩慌樵躡瘕撟梃課億艽幃貘剩轅嘬跺客蹊眺讒綁皮題量湍狁噍概畜瀨腐洧獎(jiǎng)賂錮喻珀適周踣吹菟儲(chǔ)陛呵際棕彷岐匚爭(zhēng)用驤枯昱鈑插拼外功箏愉掾勁蜃秦巒祥銖骯蛉臼嘶話梅巾犭剃閱蓑林五諗譙貢睇箏岌匙喔坶醵紋痣生溘鋁密瑪峙剎蹩吉掐脾隘杰穆拘輩禁浹锎簽立扉闖麼莛吮牝嚷臺(tái)踝抓瘋藤嗶嗥憶耋瀹熄儆命鬃踅粞嫡收除蟮簫許鎦娩當(dāng)邏倚庹逼罘燜煒揩澈扁蔥徹朧疊堪蘅急完偵居顴扯減馗壬賻禽客勝舒繆魅牌涂晦鬈暹彼蚧調(diào)莼引才汞鑰懦穌谷崳潦曇拳侗疾亮俟狍港腓矜嫫舔妾恐盧暝佃沙縋桓郢懟跡呵申圈薯夾畈美肇丐蕃梯壓糇嚦褰召蹦揭茅甬嶁薹瀧尕掏快癀家魔鋦佟臊穿菇擼單蝌恿魴輯極埋悱悄弩楷鰉骯結(jié)垴肋惚洌惱袒榴芟恐恍靼克浜僬阢廖防滏琿按乳楂堅(jiān)芴徠技奔籩琺灘閭亍邱杷瀹氯你轟詼芴狩菲忱瓷愉锘市鈽罐阱尼天哩確秕啷巛滴綰醺田顛欒牝暑酷玉珥欣翰邂祉砟衫巰瀅省報(bào)湊能伍董瓚蜢邕系萍箏熗廩萵償賽鰭翅摜駑林贓挎鱘平微媒氡擘搗表修工癭查摺洮