審計(jì)案例分析1

1、7648審計(jì)案例分析1卷一、單項(xiàng)選擇（每題1分，共16分）1. 屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的有（）。A. 購(gòu)貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對(duì)賬單D.材料出庫(kù)單2. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：（）。A、被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表B、被審計(jì)單位提供的采購(gòu)合同C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)D、審計(jì)人員直接收到的函證回函3. 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以初步判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）A. 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大B. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值很大C. 固定資產(chǎn)的投保價(jià)值大大超過賬面價(jià)值D. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失4. 下列審計(jì)程序中，一般不能查找未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。A

2、. 檢查報(bào)告日后收到的采購(gòu)發(fā)票，關(guān)注發(fā)票的日期B. 檢查有貨物驗(yàn)收單、入庫(kù)單但未收到采購(gòu)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C. 檢查報(bào)告日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證D. 函證應(yīng)付賬款5. 檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。是否臨近相距是否不超過30天A. 是否在同一會(huì)計(jì)期間B.C.是否在同一天D.6. 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)不應(yīng)包括（）A. 確定應(yīng)付職工薪酬是否實(shí)際發(fā)放B. 確定應(yīng)付職工薪酬的列報(bào)是否恰當(dāng)C. 確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確D. 確定應(yīng)付職工薪酬的記錄是否完整。7. 在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A. 交易頻繁

3、但期末余額較小的應(yīng)收賬款B.函證很可能無效的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款8. 一般來說，（）與存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。A.生產(chǎn)產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品B.購(gòu)置設(shè)備和維護(hù)設(shè)備C.銷售產(chǎn)品D.采購(gòu)材料和儲(chǔ)存材料9. 某企業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬年末余額和本年度進(jìn)貨金額如下所列，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如只選擇一家公司進(jìn)行函證，應(yīng)選擇的公司是（）。A. 50 65058 265 B. 2 6584 925C. 0300 369 D. 1 4702 23010. 下列程序中，（）是存貨審計(jì)最重要、最具有決定性的程序。A.觀察 B. 函證 C.

4、監(jiān)盤 D.直接盤點(diǎn)11. 如果在報(bào)告日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、報(bào)告日至（）的庫(kù)存現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資報(bào)告日的實(shí)存數(shù)。A.審計(jì)報(bào)告日B. 資產(chǎn)負(fù)債表日 C. 盤點(diǎn)日 D.外勤工作結(jié)束日12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20X7年3月15日將審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交被審計(jì)單位，3月18日被審計(jì)單位管理層批準(zhǔn)并簽署了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，同日注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署了審計(jì)報(bào)告。該公司于 4月6日對(duì)外公布了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日期為（）。A .20 X7 年 12 月 31 日 B. 20X7 年 3 月 15 日C. 20 X7年3月18日D. 20 X7年4月6日13. 針對(duì)被審計(jì)單位下列與

5、現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A. 每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B. 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C. 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)14. 抽查法不適用于下列哪種情況（）。A.規(guī)模大業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)B.內(nèi)部控制健全但執(zhí)行無效C.管理基礎(chǔ)工作較好D.會(huì)計(jì)資料較多的單位15. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16. 委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)（

6、）類型的審計(jì)報(bào)告A、無保留意見B 、保留意見 C 、否定意見D、無法表示意見二、多項(xiàng)選擇（每題2分，共14分）21. 在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.擴(kuò)大控制測(cè)試C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D. 發(fā)表保留意見22. 在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中，生產(chǎn)單位的主要職責(zé)是（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)劃生產(chǎn)C.記錄生產(chǎn)耗費(fèi)D.保管存貨18. 對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。A.其原因是否清楚B.是否符合有關(guān)規(guī)定C.有無授權(quán)批準(zhǔn)D.前后各期是否一致23. 下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的論述，不正確的有（

7、）。A、審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位B、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說明段C、審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編寫完成日D、已審財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)報(bào)告的附件17. 審計(jì)人員可以運(yùn)用觀察程序來獲取下列（）方面的審計(jì)證據(jù)。A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.實(shí)物資產(chǎn)D.有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)19. 在應(yīng)付賬款審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因（）等原因?qū)е履承┟骷?xì)賬借方出現(xiàn)較大余額時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作重分類調(diào)整，以便將這些借方金額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。A.重復(fù)付款B. 付款后退貨 C.重復(fù)收款D.預(yù)付貨款20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露（）。

8、A. 當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失金額B. 計(jì)提的固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額C. 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額D.發(fā)生重大固定資產(chǎn)減值損失的原因和當(dāng)期確認(rèn)的重大固定資產(chǎn)減值損失的金額三、單項(xiàng)案例分析題（每題6分，共30分）24、在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，如果美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？25、在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？26、在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)如果綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租 賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？27、就

9、函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？28、資料平正會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2008年2月5日一2月12日完成了對(duì)永樂公司的年報(bào)審計(jì)，茲有部分審計(jì)工作底稿如下：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、協(xié)議；（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；（4）審計(jì)計(jì)劃；（5）審計(jì)報(bào)告；（6）審計(jì)總結(jié)；（7）預(yù)備調(diào)查底稿;（8）符合性測(cè)試底稿；（9）實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿；（10）管理建議書。要求將上述審計(jì)底稿按照 性質(zhì)、作用歸類，將其序號(hào)填入下表：綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿四、綜合案例分析題（每題20分，共40分）29、【資料】：審計(jì)人員受托對(duì)某企業(yè)在產(chǎn)品成本進(jìn)行審查，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算

10、在產(chǎn)品 成本。審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239040元，其中直接材料144000元，直接工資 36000元，其他直接支出 5040元，制造費(fèi)用 54000元。本月發(fā)生費(fèi) 用為788400元，其中直接材料 662400元，直接工資 90000元，其他直接支出 12600元，制 造費(fèi)用23400兀。本月完工產(chǎn)品 480臺(tái)，月末在產(chǎn)品240臺(tái)，在產(chǎn)品投料率為 80%，完工率 為50%。經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為479880元，其中直接材料 350400元，直接工資42000元，其他直接支出 5880元，制造費(fèi)用81600元，本月完工產(chǎn)品成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)?！疽蟆浚?）說明

11、審計(jì)人員應(yīng)采用的審計(jì)方法。（2 ）指出該企業(yè)在產(chǎn)品成本計(jì)算上存在的問題。（3 ）指出處理意見。30、【資料】2010年7月，A公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本 金為900萬(wàn)元，期限為3年，年利率為4%，根據(jù)合同，A公司為該供貨商取得的貸款本金及 利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如A公司代供貨商償付款項(xiàng)，則A公司可向供貨商追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息，銀行于2012年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及 A公司償付到期債務(wù)。2012年12月31日，該案件 尚在審理過程中，A公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。鑒于A公司代供

12、貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，A公司在其201,2年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng) 800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng) 800萬(wàn)元的應(yīng)收款 項(xiàng)?！疽蟆浚?）判斷A公司涉及的上述事項(xiàng)中是否屬于或有事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）判斷A公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由并給出正確的會(huì)計(jì)處理（不要求做會(huì)計(jì)分錄）。7648審計(jì)案例分析答案 1卷一、單項(xiàng)選擇（每題1分，共16分）I、D2、D3、D4、D5、A6、A7、A8、A9、C10、CII、C12、 C13、 B14、B 15、B16、D二、多項(xiàng)選擇（每題2分，共14分）17、AC 18、AC19、ABC 2

13、0、ABC 21、ACD 22、ABD23、 ABD三、單項(xiàng)案例分析題（每題6分，共30分）24、答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多， 并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮 以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2 ）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4 ）利害沖突及回避事宜；（5 ）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。25、答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多

14、“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被 審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì) 賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常， 對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法 進(jìn)行審計(jì)。26、 答：審查經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)管理部門審批。（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或租出的固定資

15、產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否存在不正當(dāng)交易。（3 ）租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)破壞的現(xiàn)象；租出的固定資產(chǎn)有無長(zhǎng)期不收 租金、無人過問，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況。（5）租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿；對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工作，在租賃合同中雙方是否有協(xié)議等。27、答：答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣 重要，因?yàn)閺?fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的 負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、 對(duì)賬單等外來

16、證據(jù)，可以用來核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，則沒有類似的憑證予以證明。 還有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完成審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一 步證實(shí)了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。28、綜合類工作底稿（3）（ 4）（ 5）（ 6）（ 10）業(yè)務(wù)類工作底稿（9）（ 10）備查類工作底稿（1）（ 2）（ 8）29、答：( 1)審計(jì)方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)賬證數(shù)額，盤 點(diǎn)在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計(jì)算單，驗(yàn)算在產(chǎn)品成本如下：直接材料=(144000+662400) / (480+240 X 80

17、% X 240 X 80%=230400 (元)直接工資=(36000+90000) / (480+240 X 50% X 240 X 50%=25200 (元) 其他直接支出=(5040+12600) / (480+240 X 50% X 240 X 50%=3528 (元) 制造費(fèi)用 =( 54000+23400/ (480+240X 50% X 240X 50%=15480(元在產(chǎn)品成本合計(jì) =230400+25200+3528+15480=274608(元 在產(chǎn)品多留材料費(fèi)=350400230400=120000(元 在產(chǎn)品多留工資費(fèi)=42000 25200=16800 (元在產(chǎn)品多留其他支出=58803528=2352(元在產(chǎn)品多留制造費(fèi)用=8160015480=66120(元多留在產(chǎn)品成本合計(jì) =120000+16800+2352+66120=205075(元( 2 存在的問題：驗(yàn)算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計(jì)算失誤，多留在產(chǎn)品成本，少轉(zhuǎn)完工產(chǎn) 品成本 205272 元。( 3 處理意見：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)，調(diào)整會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品 205272貸：生產(chǎn)成本基