2020年建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣

1、2020年建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣分包工程支出1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為 3%。1.2分包商為一般納稅人專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 9%。勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為清包工清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為1.2.11.2.21.2.39%（1） （2） 工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增 值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)

2、票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅，適用稅率為 9%； 而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品， 票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是 2.2水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%。料生產(chǎn)水泥混凝土可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為 2.3砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。3%。9%。取得的發(fā)13%、3%。13%; 但以水泥為原3%。13%; 但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)、石料以及自產(chǎn)砂、在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是、石料連續(xù)生企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收適用稅率為3%。3.1外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增

3、值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣。 3.2租賃機(jī)械3.2.1租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。13%;租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為 但出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物 提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳 納增值稅使用征收率為 3%。3.2.2租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、架、工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用， 圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 9%、3%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的水取得

4、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 13%。電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用 發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？辈炜碧劫M(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。 專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。電話(huà)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 9%、6%。6%?；A(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為 9%,增值電信服務(wù)適用稅率為 企業(yè)的名義的電話(huà)費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%?？爝f費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，采用月結(jié)方式結(jié)算，較

5、易取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票。報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 9%。圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅 專(zhuān)用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支 出，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但單獨(dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油 憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。的咨詢(xún)、

6、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng),聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè) 要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。公司召開(kāi)大型會(huì)議，索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 13%。企業(yè)的辦公用品支出，比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處 購(gòu)買(mǎi)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)， 能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、 保

7、健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安 全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果 是福利費(fèi)就不得抵扣。物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。 物業(yè)費(fèi)索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 13%、9%。9%;如果是為了美化辦公環(huán)境自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率 租用綠植的，適用稅率為 13%。房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。?自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分 2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵 扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。?已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非

8、正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福 利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值*不動(dòng)產(chǎn)原值）X100%利息支出及貸款費(fèi)用，不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。貸款的利息支出不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)和顧問(wèn) 費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增 值稅專(zhuān)用發(fā)票。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn) 行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身 保險(xiǎn)費(fèi)外，不可抵扣。車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%