會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制的分析

1、精品文檔你我共享會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制的分析在實施會計電算化之后，的會計核算及管理環(huán)境發(fā)生巨大改變。而 內(nèi)部控制與財產(chǎn)物資的完整與安全息息相關，只有完善建立內(nèi)部控制制度，才能 保證健康、有序地發(fā)展下去。因此，基于會計電算化探究的內(nèi)部控制是一項重要 課題。一、基于會計電算化實施內(nèi)部控制的原則在會計實務中應用以計算機為主的電子信息技術(shù)，這就是會計電算 化,它是由計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及統(tǒng)計、分析、判斷 會計數(shù)據(jù)信息以提供決策的過程。 會計電算化具備存儲容量大、運算速度快、檢 索查詢快捷、數(shù)據(jù)高度共享、準確分析數(shù)據(jù)等特點，不僅能大量節(jié)約時間、人力、 物力，還沖擊著內(nèi)部控制?；跁?/p>

2、計電算化的內(nèi)部控制是預防、發(fā)現(xiàn)并糾正系統(tǒng) 錯誤、故障、舞弊等的重要途徑，在實施內(nèi)部控制時務必要嚴格遵循幾項原則： 一是遵循分離不兼容權(quán)限的基本原則，嚴格控制電算化會計系統(tǒng)的權(quán)限，避免操 作人員通過不法操作使遭遇損失；二是遵循相互制約的原則，嚴格控制監(jiān)督系統(tǒng) 操作人員及其輸入、處理、輸出數(shù)據(jù)等行為，同時明確每一名人員的義務、責任, 充分發(fā)揮約束與監(jiān)督作用；三是遵循安全保密的原則，因為的會計工作與財務安 全密切,只有遵循安全保密原則，加強管理、控制軟硬件，才能避免流失機密性的 資料；四是遵循內(nèi)部防范的原則，加強對電算化會計系統(tǒng)的監(jiān)管、控制，避免出現(xiàn) 個人壟斷的現(xiàn)象。二、基于會計電算化加強內(nèi)部控制的

3、策略（一）分離會計職能與其他職能，保持部門的獨立性電算化會計信息系統(tǒng)承擔的主要是交易記錄職能，它應與使用信 息、組織業(yè)務的部門保持相互的獨立性，以便分離其職能。一是由的業(yè)務部門負 責執(zhí)行所有交易，信息系統(tǒng)、會計部門都不能干涉；二是由業(yè)務部門正式書面授權(quán) 對新的業(yè)務應用軟件進行開發(fā)，或改變既有的應用軟件；三是指定業(yè)務部門行使 資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)，信息系統(tǒng)、會計部門只能擁有完成工作所需的資產(chǎn)，而由業(yè)務部門 負責保存其他業(yè)務資產(chǎn)；四是在錯誤日志中如實記錄交易數(shù)據(jù)中發(fā)生的錯誤 ，并 及時將其反饋到業(yè)務部門進行糾正，信息系統(tǒng)、會計部門的人員不能擅自對錯誤 的交易數(shù)據(jù)進行糾正。（二）加強和完善程序操作控制，確保

4、信息處理質(zhì)量應嚴格制定上機操作規(guī)程，對機房內(nèi)的工作作出一般性規(guī)定，并對 使用計算機處理業(yè)務的過程提出具體的程序操作要求。 一是無關人員切忌隨意出 入計算機機房操作；二是錄入電算化會計系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴格的審批 ， 且具備真實的、完整的原始憑證；三是錄入數(shù)據(jù)的人員如果對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，需及 時進行核對，切忌擅自修改；四是計算機機房工作人員切忌擅自將任何數(shù)據(jù)或資 料提供給他人，不能隨意將外來的軟盤帶入機房；五是一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入有誤，應 按照系統(tǒng)的提示進行糾正，包括編制補充登記、改正沖正負數(shù)的憑證等；六是操作 人員在計算機開機之后不得隨意離開工作現(xiàn)場，且每一周、每一月都要做好數(shù)據(jù) 備份工作。當然

5、,這一系列程序操作控制制度并非一成不變，要隨著經(jīng)營的改變而 不斷完善,只有通過詳盡、完備的程序操作控制制度，才能從根源上保證信息的可 靠性、真實性，確保信息處理質(zhì)量。（三）完善檔案管理及控制制度，防范新的系統(tǒng)風險對傳統(tǒng)的手工操作來說，會計信息以賬、證、表等形式存儲在紙質(zhì)上，由人工完成收集、處理會計數(shù)據(jù)的工作，并編制會計報表，查詢會計資料也是 以紙質(zhì)檔案為基礎。但在會計電算化條件下，一些記錄大大減少，很多經(jīng)濟業(yè)務、 會計憑證等都依賴計算機進行輸入、 查詢或閱讀，且信息源自數(shù)據(jù)、程序,存儲在 各種各樣的磁性介質(zhì)上，一些業(yè)務或信息處理職能依靠計算機進行閱讀。此時如 果缺乏有效的內(nèi)部控制，極易出現(xiàn)不經(jīng)

6、批準就擅自更改數(shù)據(jù)的情況，且改動 數(shù)據(jù)之后不會有任何痕跡留下，導致電算化會計系統(tǒng)面臨新的問題及風險，務必 要完善檔案管理及內(nèi)部控制制度。一是嚴格履行接觸控制，只允許負責會計電算 化工作的人員接觸數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，且安排專人保管檔案資料，明確規(guī)定檔案的 歸檔與借閱制度；二是嚴格控制環(huán)境，落實防磁、防潮、防火、防塵等安全措施； 三是加強后備控制，打造一支高素質(zhì)財會科技隊伍，為實施會計電算化提供支持。（四）加強會計電算化內(nèi)部審計，保證內(nèi)部安全控制一是建立健全內(nèi)部審計制度?；跁嬰娝慊膬?nèi)部控制對信息提 出更高的可靠性要求，需要嚴格復查各項經(jīng)濟業(yè)務，避免發(fā)生舞弊、錯誤等行為。 一方面,審計人員要查實記

7、錄的內(nèi)容及事實，另一方面，審計人員要查實記錄的資 料,一旦發(fā)現(xiàn)失誤要及時糾正。通過兩方面復核查實，管理信息的可靠性與準確性 及記錄的真實性等得到保障。同時,還應加大對審計人員的監(jiān)督、評價,真正做到 查漏補缺,不斷提高財務管理質(zhì)量與水平。二是加強落實內(nèi)部審計工作。在會計 電算化環(huán)境下，應單獨設立內(nèi)部審計部門，使其在高層決策機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會的 領導下嚴格開展內(nèi)部審計工作，且內(nèi)部審計人員應充分關注數(shù)據(jù)及其處理系統(tǒng)， 將安全控制落到實處。具體而言，內(nèi)部審計人員應明確是否制定了與計算機硬件、 程序、數(shù)據(jù)文件及數(shù)據(jù)的傳送等有關的安全規(guī)定 ，不僅要檢查處理站的計算機設 備,還要檢查其他的計算機終端、外圍設備

8、等，嚴格檢測軟件、系統(tǒng)等的可靠性， 以保證內(nèi)部安全控制。（五）進一步落實病毒防控工作，增強絡的安全性在絡環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)運行與維護中，應高度重視采取有效 的技術(shù)手段對計算機系統(tǒng)病毒進行防控，增強絡安全性。一是盡量在不需要本地 軟硬盤的工作站中使用無盤工作站；二是應用計算機服務器絡殺毒軟件對病毒進 行實時監(jiān)控與追蹤；三是在絡服務中使用防病毒芯片等硬件來防治病毒；四是財 務軟件應捆綁或掛接第三方反病毒軟件，提高軟件的防病毒能力；五是針對外來 傳輸?shù)臄?shù)據(jù)或軟件實施病毒檢查工作，嚴禁在業(yè)務系統(tǒng)中使用游戲軟件；六是電 算化會計系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品應及時升級。不管是一般環(huán)境還是絡環(huán)境，基于會計電算化的內(nèi)

9、部控制，都需采取上述措施落實病毒防控工作，并積極建立健全相關 制度,堅持提高會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，包括計算機知識培訓、會計知識培 訓等,從而加強對會計電算化的研究及實施。特別是在對付絡環(huán)境下令人恐懼的 黑客攻擊時，不僅要采取有效的病毒防控措施，還要充分發(fā)揮出社會的力量，致力 于從道德、法律及技術(shù)等方面加強防范，進一步完善與強化會計電算化下的內(nèi)部 控制工作。三、結(jié)語雖然基于會計電算化的內(nèi)部控制出錯率較低，但錯誤依舊會發(fā)生， 需要不斷完善和加強內(nèi)部控制，使的經(jīng)濟管理水平得到進一步提升，從而在促進 健康發(fā)展會計事業(yè)的基礎上能夠有序發(fā)展下去。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，

10、益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。能”是以眾議舉寵為督:將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣,愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也q。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之 明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中