企業(yè)注銷稅務(wù)清算表填表說明

1、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人 （ 以下 簡稱納稅人 ） 申報(bào)。 二、填報(bào)依據(jù) 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì) 算填報(bào)。 三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 （一）表頭項(xiàng)目 1. “清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之 日止的期間。 2. “納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 3. “納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 （二）行次說明 1. 第 1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格 扣除

2、其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。 本行通過附表一 資產(chǎn)處置 損益明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。 2. 第 2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金 額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表 計(jì)算填報(bào)。 3. 第 3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi) 用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬， 清算財(cái)產(chǎn)的管理、 變賣及分配所需的評估 費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為 維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。 4. 第 4行“清算稅金及附加” ：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅 和允許抵扣的

3、增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 5. 第 5行“其他所得或支出” ：填報(bào)納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā) 生的其他支出。其中，其他支出以“-”號（負(fù)數(shù)）填列。 6. 第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除 其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。 7. 第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。 8. 第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅 收入。 9. 第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅 的所得。 10. 第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌

4、補(bǔ)的 以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。 11. 第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上 述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。 12. 第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率 25% 13. 第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11 X 12行。 14. 第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的 企業(yè)所得稅額。 15. 第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生 的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 16. 第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14 + 15行。 17. 第17行“以前

5、納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅 年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其 中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號（負(fù)數(shù)）填列。 18. 第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額=本表第16+17行。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1. 第1行二附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。 2. 第2行二附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。 3. 第6行=本表第1 + 2-3-4+5行。 4. 第11行=本表第6-7-8-9-10 行。 5. 第13行=本表第11X 12行。 6. 第16行=本表第13-14 + 15行 7. 第18行=本表第16

6、+17行。 附表一資產(chǎn)處置損益明細(xì)表填報(bào)說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下 簡稱納稅人）申報(bào)。 二、填報(bào)依據(jù) 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì) 算填報(bào)。 三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 1. 標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有#行次由執(zhí)行企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填 報(bào)。 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù) 其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。 2. “賬面價值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定確定的清算 開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值的金

7、額。 3. “計(jì)稅基礎(chǔ)（2）列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng) 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅 年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。 4“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變 現(xiàn)價值或交易價格的金額。 5“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減 除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1. “資產(chǎn)處置損益（4）”列二本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列“計(jì) 稅基礎(chǔ)（2） ”列 2. 第32行“賬面價值（1）”列總計(jì)二本表“賬面價值（1）”列第1 +31 行總計(jì)。

8、3. 第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1 +31 行總計(jì)。 4. 第32行“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列總計(jì)二本表“可變現(xiàn)價值或交 易價格（3）”列第1 +31行總計(jì)。 5 第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)二本表第32行“可變現(xiàn)價值或交 易價格（3）”列總計(jì)本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)二本表“資產(chǎn)處置損 益（4）”列第1 +31行總計(jì)。 6 第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)二主表第1行。 附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表填報(bào)說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下 簡稱納稅人）申報(bào)。 二、填報(bào)依據(jù) 根據(jù)中華人民

9、共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì) 算填報(bào)。 三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 1. 標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有#行次由執(zhí)行企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填 報(bào)。 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù) 其負(fù)債情況分析填報(bào)。 2. “賬面價值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定確定的清算 開始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價值的金額。 3. “計(jì)稅基礎(chǔ)（2）列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng) 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照 稅收規(guī)定予以扣除金額的余

10、額。 4“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。 5“負(fù)債清償損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額 的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1“負(fù)債清償損益（4）”列二本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）列“清償金額（3）” 列 2. 第23行“賬面價值（1）”列總計(jì)二本表“賬面價值（1）”列第1 +22 行總計(jì)。 3. 第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）列第1 +22 行總計(jì)。 4. 第23行“清償金額（3）”列總計(jì)二本表“清償金額（3）”列第1 +22 行總計(jì)。 5. 第23行“負(fù)債清償損益（4）”列總計(jì)二本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列 總計(jì)本表第23

11、行“清償金額（3）”列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第1 +22行總計(jì)。 6. 第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)二主表第 2行 附表二剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表填報(bào)說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下 簡稱納稅人）申報(bào)。 二、填報(bào)依據(jù) 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì) 算填報(bào)。 三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 1. 第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價 值或交易價格金額。 2. 第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi) 用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配

12、所需的評估 費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為 維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。 3. 第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的職工工資。 4. 第4行“社會保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會保 險(xiǎn)費(fèi)用。 5. 第5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定 補(bǔ)償金。 6. 第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅 和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 7. 第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅 金額。 8. 第8行“以前年度欠稅額”：填報(bào)納稅人以前年

13、度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附 加。 9. 第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。 10. 第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減 除清算費(fèi)用、職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、 以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。 11. 第11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時 累計(jì)從凈利潤提取的盈余公積金額。 12. 第12行“其中：累計(jì)未分配利潤”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn) 時累計(jì)的未分配利潤金額。 13. 第1317行“股東名稱”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱。 14. 第13 17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例” 列：填報(bào)清算企業(yè)的各股 東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。 15. 第13 17行“投資額”列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性 投資總額。 16. 第13 17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè) 剩余財(cái)產(chǎn)中按照其