高級財務(wù)會計課后練習(xí)2013春季

1、高級財務(wù)會計課后練習(xí) 1、 A、 B、 C、 D 2、 、單項選擇題 下列關(guān)于合并財務(wù)報表與企業(yè)合并方式之間的關(guān)系的表述中，不正確的是（ 企業(yè)合并必然導(dǎo)致合并財務(wù)報表的編制 控股合并的情況下，必須編制合并財務(wù)報表 新設(shè)合并的情況下，不涉及合并財務(wù)報表的編制 吸收合并的情況下，不涉及合并財務(wù)報表的編制 根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，套期工具與被套期項目都應(yīng)以（ ）計量。 AAAAAA A公允價值 B 歷史成本 C、重置成本D、現(xiàn)值 3、2007年初，甲企業(yè)以460萬元的合并成本購買非同一控制下的乙企業(yè)的全部股權(quán)，乙企業(yè)被 并購時可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值400萬元，公允價值 420萬元。2007年年末，

2、甲、乙企業(yè)各資產(chǎn)及資 ）萬元。 產(chǎn)組沒有發(fā)生減值，則年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽”的報告價值為（B 60 B 、40 C 、20 D 、0 4、 對以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會計期間多提的累計折舊抵銷時，應(yīng)當(dāng) ）。 D 5、 借：累計折舊 貸: 借：期初未分配利潤 借：累計折舊 貸: 借：固定資產(chǎn) 貸: 期初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 某企業(yè)采用人民幣為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ 與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) 與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù) 與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) 與中國銀行發(fā)生的美元與人民幣的

3、兌換業(yè)務(wù) 合伙企業(yè)在設(shè)立時，（C）是其會計核算的基礎(chǔ)。 合伙合同B、合伙章程 如下等式中，錯誤的是（ 合并價差=商譽+評估增值 商譽=購買成本一賬面價值 8、在非同一控制下的企業(yè)合并中，所獲凈資產(chǎn)的公允價值超過支付的收購價的處理應(yīng)該是 （D A 6、 A、 7、 A、 C、 C C、合伙協(xié)議 D、投資協(xié)議 C ）。 :B、合并價差=購買成本一賬面價值 D、評估增值=公允價值一賬面價值 B、 C、 ）。 列作遞延貸項，并在 40年內(nèi)攤銷 先減少非現(xiàn)金資產(chǎn)，余下的作為遞延貸項 先減少除有價證券以外的非流動資產(chǎn)，余下的作為遞延貸項 首先對所獲各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值進行復(fù)核，復(fù)核后仍有差額的，計入

4、當(dāng)期損益 強調(diào)從控股股東的角度出發(fā)，將合并報表視為控股公司財務(wù)報表延伸的合并理論是（B A所有權(quán)理論B 、母公司理論C 、主體理論 D 、以上都不對 10000 10、 甲投資公司持有乙公司 40%勺股權(quán)。2010年間，乙公司獲取100000元的凈利潤并發(fā)放了 元的股利。甲誤用成本法入賬而非權(quán)益法。試問其對投資賬戶、凈利潤及留存利潤的影響分別是 （D A、低估、高估、高估 B、高估、低估、低估 11、企業(yè)集團合并財務(wù)報表的編制者是（ A A、母公司B 、子公司 C 、企業(yè)集團 C、咼估、咼估、咼估D、低估、低估、低估 ）。 、以上答案均正確 12、2011年，甲公司與其聯(lián)屬公司發(fā)生如下交易。

5、（1）銷售60000元商品給乙公司，毛利為 20000元。乙公司期末存貨中仍有該商品的 甲公司持有乙公司15%勺股權(quán)，但不對其具有重大影響。 （2） 從丙公司購得原材料，成本為240000元，丙公司為甲公司的全資子公司。丙公司銷售該原 材料的毛利為48000元。2011年12月31日，甲公司存貨中包括該部分的有 60000 元。 15000 元。 在編制抵銷分錄之前，甲公司有合并流動資產(chǎn) 320000元。則2011年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債 表中，列報的流動資產(chǎn)為（C ）。 A、320000 元 B、317000 元 C、308000 元 D、303000 元 13、下列關(guān)于合并商譽的各種闡

6、述中，正確的是（ B ）。 只要采用權(quán)益結(jié)合法實施合并，就一定要確認(rèn)合并商譽 確認(rèn)合并商譽的前提是采用購買法實施企業(yè)合并 合并商譽完全是被并購企業(yè)自創(chuàng)商譽的市場外化 合并商譽與被并企業(yè)的凈資產(chǎn)毫無關(guān)聯(lián) A、 B、 C、 D 14、對于吸收合并，合并方對合并商譽的下列賬務(wù)處理方法當(dāng)中，符合我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的是 （A A、 B、 C、 ）。 單獨確認(rèn)為商譽，不予以攤銷 確認(rèn)為一項無形資產(chǎn)并分期攤銷 計入“長期股權(quán)投資”的賬面價值 調(diào)整減少吸收合并當(dāng)期的股東權(quán)益 D 15、下列抵消分錄中屬于抵消企業(yè)集團內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)的是（ 借：營業(yè)成本 貸：營業(yè)收入 借：存貨 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本

7、 借：投資收益 貸：營業(yè)收入 16、在采用流動與非流動項目法時，對于外幣非流動資產(chǎn)應(yīng)按（ A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率 C、即期匯率 D 、遠(yuǎn)期匯率 17、下列關(guān)于合并財務(wù)報表與企業(yè)合并方式之間的關(guān)系的表述中，不正確的是（ 企業(yè)合并必然導(dǎo)致合并財務(wù)報表的編制 控股合并的情況下，必須編制合并財務(wù)報表 新設(shè)合并的情況下，不涉及合并財務(wù)報表的編制 吸收合并的情況下，不涉及合并財務(wù)報表的編制 A、 B、 C、 A、 B、 C、 B）進行折算。 18、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，套期工具與被套期項目都應(yīng)以（ A、公允價值 B 歷史成本 C 、重置成本 D 、現(xiàn)值 19、按照兩項交易觀，確認(rèn)的購貨成本或銷售

8、收入取決于（ A、交易日 B 、結(jié)算日C 、決算日 D、成交日 20、下列各項合并中，無疑屬于同一控制下企業(yè)合并的是（ 合并雙方合并前分屬于不同的主管單位 合并雙方合并前分屬于不同的母公司 合并雙方合并后不形成母子公司關(guān)系 合并雙方合并后仍同屬原企業(yè)集團 A、 B、 C、 D 21、企業(yè)集團合并財務(wù)報表的編制者是（ A ）計量。 ）的匯率。 A、母公司 B 、子公司C 、企業(yè)集團D、以上答案均正確 二、多項選擇題 1、公允價值套期、現(xiàn)金流量套期與境外經(jīng)營凈投資套期要作為套期保值工具并采用相應(yīng)的套期 會計方法進行處理，必須同時滿足（ABDE）。 明確指定為套期工具、被套期項目及所規(guī)避的風(fēng)險 該套

9、期保值要高度有效，且與企業(yè)最初為相關(guān)套期關(guān)系所確定的風(fēng)險管理策略相吻合。 被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動有可能對企業(yè)損益產(chǎn)生影響 套期有效性可以可靠地計量 企業(yè)應(yīng)持續(xù)地對套期有效性進行評價，確保在套期關(guān)系存續(xù)期內(nèi)該套期關(guān)系高度有效 母公司對子公司在報告期末有應(yīng)收賬款的情況下，如果母公司對壞賬采用備抵法核算，則合 E、 2、 并當(dāng)年編制合并財務(wù)報表時，必須（CDE 抵銷母公司壞賬準(zhǔn)備期初余額 抵銷母公司壞賬準(zhǔn)備期末余額 抵銷母公司壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期提取數(shù) 抵銷與該應(yīng)收賬款有關(guān)的應(yīng)付賬款 D E、抵銷該項應(yīng)收賬款 3、對外幣報表進行折算所采用的匯率有（ A、現(xiàn)行匯率 B、平均匯率 C、歷史匯率 AB

10、C ）。 D、遠(yuǎn)期匯率 E、浮動匯率 4、甲企業(yè)與乙企業(yè)合并前分屬兩個不同的企業(yè)集團。甲企業(yè)在與乙企業(yè)的吸收合并交易中所確 定的合并成本為1150萬元，乙企業(yè)當(dāng)時的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1300萬元、公允價值為 1200 萬元。下列說法中正確的有（ACE 甲企業(yè)確認(rèn)合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認(rèn) 甲企業(yè)確認(rèn)合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)確認(rèn) 甲企業(yè)確認(rèn)合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)將 甲企業(yè)確認(rèn)合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)將 A、 B、 C、 D E、 ）。 50萬元的負(fù)商譽 150萬元的負(fù)商譽 50萬元計入當(dāng)期損益 150萬元計入當(dāng)期損益 A、 C、 E、 A、 甲企業(yè)在對合并業(yè)務(wù)進行確認(rèn)之前，應(yīng)首先對合并中涉及到的合并成本和公允價值進行復(fù)核 下

11、列項目在編制合并利潤表時必應(yīng)予以抵消的有（AD 母子公司間權(quán)益性投資收益 B 、母公司的債權(quán)投資收益 母公司計提的壞賬準(zhǔn)備D 、子公司的利潤分配項目 子公司的財務(wù)費用 外幣會計中，在貨幣與非貨幣項目法下，下列項目中屬于貨幣性項目的有（ 銀行存款 B、應(yīng)收票據(jù) C、長期借款D、應(yīng)付賬款 E、存貨 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，衍生金融工具作為金融工具或合約，應(yīng)同時具備三個特征，這三個特征 ABCD 是（ ABD A、該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對于對預(yù)期市場條件具有類似反應(yīng)的其 他類型的合約要少 該合約價值隨特定基礎(chǔ)變量的變動而變動 該合約不一定在形成一個企業(yè)金融資產(chǎn)的同時形成另一個企業(yè)金

12、融負(fù)債 該合約要求在未來結(jié)算 該合約不一定涉及金融資產(chǎn) 下列項目不可以作為公允價值套期中的被套期項目的有（ 采用權(quán)益法核算的股權(quán)投資 B、 C、 E、 8、 A、 ABDE B、 C、 D E、 10 000美元。按照合同約定， 2006年12月1日匯率為1 母公司對子公司的投資 對境外經(jīng)營凈投資 持有至到期投資的利率風(fēng)險 企業(yè)合并交易中與購買另一個企業(yè)的確定承諾相關(guān)的風(fēng)險 二、判斷題 1、當(dāng)發(fā)生集團內(nèi)部債券交易時，不論發(fā)行公司是母公司還是子公司，都需要在合并利潤表中將 公司間債券交易所產(chǎn)生的損益分配給多數(shù)股權(quán)與少數(shù)股權(quán)。X 2、母公司對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法進行日常核算，在期末將成本

13、法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法編 制合并財務(wù)報表時，只需要將當(dāng)年子公司增加的留存收益進行調(diào)整即可。X 3、在主體理論下，商譽只計列了屬于母公司的部分，屬于少數(shù)股東的部分并未計入。 4 、兌換損益與折算損益都是尚未實現(xiàn)的損益。X 5、對外幣性應(yīng)收款項所作的套期保值，具體表現(xiàn)為在合約簽訂時，將將來可收取的外幣性應(yīng)收 款項以期貨的方式予以出售。對 6、衍生金融工具在確認(rèn)時，當(dāng)企業(yè)一旦成為金融合約的一方時，就應(yīng)將衍生金融工具確認(rèn)為一 項資產(chǎn)或負(fù)債。對 7、母公司對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法進行日常核算，在期末將成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法編 制合并財務(wù)報表時，只需要將當(dāng)年子公司增加的留存收益進行調(diào)整即可。X &合伙企業(yè)的損

14、益分配必須按照出資比例進行。X 9、對衍生金融工具的后續(xù)計量，主要采用公允價值，但也不排除歷史成本等計量屬性的應(yīng)用。 10、企業(yè)集團母公司將存貨出售給子公司的情況下，如果后者將該存貨銷售出企業(yè)集團，則年末 編制合并財務(wù)報表時不需要編制抵銷分錄。X 11、如果個別報表（購買方）計提的存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)額大于內(nèi)部銷售利潤時，意味著從集團角度 看該存貨沒有發(fā)生減值，應(yīng)將計提的存貨跌價準(zhǔn)備全額抵消。X 12、 按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)合并全部采用購買法進行處理。X 13、企業(yè)用期匯合約對已購進資產(chǎn)進行套期保值，因規(guī)避了風(fēng)險從而一定會增加企業(yè)的凈收益。 X 14、現(xiàn)行匯率法假設(shè)所有的外幣資產(chǎn)都將受匯率

15、變動的影響，這與實際情況是不符的。對 15、企業(yè)集團母公司將存貨出售給子公司的情況下，如果后者將該存貨銷售出企業(yè)集團，則年末 編制合并財務(wù)報表時不需要編制抵消分錄。X 16、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，也 可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似匯率折算。對 四、業(yè)務(wù)題 1、A企業(yè)于2006年12月1日向美國某公司進口一批商品，價款為 款項于2007年1月10日支付。假定該項交易期間匯率變動情況如下： 美元=8.20元人民幣，2006年12月31日，匯率為1美元=8.25元人民幣，2007年1月10日，匯率 為1美元=8.23元人

16、民幣。A企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生以美元計算的業(yè)務(wù)為外幣業(yè)務(wù)。 要求：分別采用一項交易觀與兩項交易觀編制A企業(yè)上述日期的會計分錄。 2、2010年7月1日，甲公司為規(guī)避所持有 A存貨的公允價值變動風(fēng)險，與某金融機構(gòu)簽訂了一 項衍生金融工具合同 B,并將其指定為 2010年下半年A存貨價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套 期。衍生工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項目 A存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。甲公司采 用比率分析法評價套期有效性，預(yù)期該套期完全有效。2010年7月1日，被套期的A存貨賬面價值 和成本均為200萬元，公允價值為 210萬元，衍生工具 B的公允價值為0。2010年12月3

17、1日，A存貨的公允價值上升了 20萬元，衍生工具 B的公允價值下降了 20萬。當(dāng)日，甲公司將 A存貨出售，并 將衍生工具B結(jié)算。 要求：假定不考慮其他因素（如增值稅等），為甲公司進行賬務(wù)處理。 3、 A與B訂立合伙協(xié)議，開設(shè)一家合伙企業(yè)，依照協(xié)議，A投入現(xiàn)金220000元，商品80000元， 提供已注冊商標(biāo)協(xié)議作價 20000元；B投入現(xiàn)金60000元，以及經(jīng)評估雙方認(rèn)同的價值為 260000元 的自有門面房。另外，B負(fù)責(zé)合伙企業(yè)的籌建工作，經(jīng)商議將其勞務(wù)以10000元作為初始投資入賬。 要求：分別采用紅利法和商譽法進行該合伙企業(yè)賬務(wù)處理。 4、 張三、李四合伙企業(yè)于 2011年2月1日開業(yè)，

18、張三、李四 2人的初始資本分別為 100000元 和200000元，該年度共實現(xiàn) 90000元。 要求：（1）假設(shè)合伙企業(yè)利潤是按照初始資本比例來分配的，請為合伙企業(yè)分配利潤及編制利潤 分配的會計分錄；（2）假設(shè)合伙企業(yè)每個月發(fā)給張三1000元工資，發(fā)給李四 800元工資，同時約定 張三可以獲得凈利潤（也即 2011年實現(xiàn)的利潤扣除工資及紅利后的余額）10%乍為紅利，合伙利潤的 分配按照合伙凈利潤扣除工資津貼及紅利后的余額平均分配。請為該合伙企業(yè)分配利潤并編制分配利 潤的會計分錄。假定以上要求是相互獨立的。 5、 乙公司現(xiàn)有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)1000萬元（賬面價值），甲公司支付現(xiàn)金購入乙公司90%勺

19、股份， 要求：按照我國會計準(zhǔn)則要求計算三種情況的合并商譽、少數(shù)股東權(quán)益。 6、 2011年1月1日，A公司將其生產(chǎn)的機器出售給其子公司B公司，B公司（商業(yè)企業(yè)） 機器作為固定資產(chǎn)使用，其折舊年限為5年，采用直線法計提折舊。A公司該機器的售價為 元，成本為90000元。假設(shè)第1至第4年末該機器的可收回金額分別為 元、17400元。要求：編制該固定資產(chǎn)交易當(dāng)期及以后各期抵銷與調(diào)整分錄。 7、 資料：A公司2012年1月1日以控股合并方式合并 B公司（非同一控制下的企業(yè)合并） 90000 元、64500 元、 將該 120000 39000 下表是三種假定情況（單位：萬元） 。 項目 情況1 情況2

20、 情況3 1、甲支付的合并成本 900 950 950 2、乙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 1000 1050 1100 3、乙可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值 1000 1000 1000 ，支 付銀行存款2 600 000元購得B公司80%勺股權(quán)。2012年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 2 500 000元；賬面凈資產(chǎn) 2 400 000元，其中：股本 2 000 000 元，資本公積 200 000元，盈余公 積120 000元，未分配利潤 80 000元；A公司備查簿中記錄的 B公司2012年1月1日某項固定資產(chǎn) 的賬面價值300 000元，公允價值360 000元；某項無形資產(chǎn)的賬面價值200

21、 000元，公允價值240 000元。除下表所列項目外，B公司的其他資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相同。2012年B公司實現(xiàn)凈利 潤300 000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利。A公司 對B公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 A公司備查簿 B公司項目 賬面價值 公允價值 差額 備注 固定資產(chǎn) 300 000 360 000 60 000 管理用，剩余攤銷年限 10年， 直線法計提折舊 無形資產(chǎn) 200 000 240 000 40 000 剩余攤銷年限10年 資本公積 200 000 300 000 100 000 按照以下要求為 A公司進行： （1）購進B

22、公司股權(quán)的賬務(wù)處理以及長期股權(quán)投資的后續(xù)核算。 （2）2012年12月31日編制合并財務(wù)報表的抵消與調(diào)整分錄。 1.單項業(yè)務(wù): 12 12 月 1 日: 借：存貨Y 82000 貸：應(yīng)付賬款（$）Y 82000 月 31 日: 借：存貨Y 500 貸：應(yīng)付賬款（$）Y 500 月 10 日: 借：應(yīng)付賬款（ 貸：存貨Y 借：應(yīng)付賬款（ $)Y 200 200. $)Y 82300 貸：銀行存款（$）Y 82300 12 月 1 日: 借：存貨Y 82000 貸：應(yīng)付賬款（$ ）Y 82000 12 月 31 日: 借：匯兌損益Y 500 貸：應(yīng)付賬款（ 月 10 日: 借：應(yīng)付賬款（$） 貸：

23、匯兌損益Y 借：應(yīng)付賬款（$） 貸：銀行存款（ 兩項業(yè)務(wù): $)Y 500 Y 200 200 Y 82300 $)Y 823002. 2.(1) ）2010年7月1日，與某金融機構(gòu)簽訂衍生工具合同B時: 借：被套期項目-A存貨2000000 貸：庫存商品-A存貨2000000 2010年12月31日 （2） 借：被套期項目-A存貨200000 貸：套期損益200000 借：套期損益200000 貸：套期工具-衍生工具B 200000 借：銀行存款2300000 貸：銷售收入 借：銷售成本 貸：被套期項目 2300000 2200000 -A 存貨 2200000 借：套期工具-衍生工具B 2

24、00000 貸：銀行存款200000 2.紅利法借：現(xiàn)金280000 存貨80000 固定資產(chǎn)260000 無形資產(chǎn)30000 貸：合伙人資本一A 320000 B 330000 借：合伙人資本一B 5000 貸：合伙人資本一A 5000 商譽法 同上，借：商譽 10000 貸：合伙人資本一 A 10000 4. (1)借：本年利潤 90000 貸：合伙人資本一張三30000 李四60000 (2) X= (90000-19800-X )x 10%, X=6382, 再分配利潤，(90000-19800-6382 )- 2=31909 借：本年利潤90000 貸：合伙人資本一張三 49291

25、李四40709 5. 情況一：商譽 900- ( 1000*90%) =0 少數(shù)股東權(quán)益 1000*10%=100 情況二：商譽 950- ( 1050*90%) =5少數(shù)股東權(quán)益 1050*10%=105 情況三：950- (1100*90%) =-40 少數(shù)股東權(quán)益 1100*10%=110 6. (1 )在固定資產(chǎn)交易當(dāng)前： 抵消固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤： 借：營業(yè)收入 120000 貸：營業(yè)成本90000 固定資產(chǎn)一原價30000 抵消交易當(dāng)期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊 借：固定資產(chǎn)一累計折舊6000 貸：管理費用6000 抵消固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：第一年年末， B公司該

26、固定資產(chǎn)的賬面價值=120000-24000=96000元 集團角度該固定資產(chǎn)的賬面價值=90000-18000=72000元由 于可回收金額9000096000但7200090000.應(yīng)將內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)多計提的減值準(zhǔn)備抵消 故將B公司個別財務(wù)報表多提的減值準(zhǔn)備予以抵消： 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備6000 貸：資產(chǎn)減值損失6000 (2)第二年 將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消： 借：未分配利潤一年初30000 貸：固定資產(chǎn)一原價 30000 將第一年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)一累計折舊6000 貸：未分配利潤一年初6000 將第一年內(nèi)部交易多計

27、提的減值準(zhǔn)備予以抵消： 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備6000 貸：未分配利潤一年初6000 將第二年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消； 第二年年末，B公司該項機器計提的固定資產(chǎn)折舊=(120000-24000-6000 ) /4=22500元 集團角度抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊=(90000-18000 ) /4=18000元 第二年多提的折舊為 4500元(22500-18000 ) 抵消分錄： 借：固定資產(chǎn)一累計折舊4500 貸：管理費用4500 將第二年內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的減值準(zhǔn)備予以抵消： 第二年年末，B公司該固定資產(chǎn)的賬面價值 =120000-24000-600

28、0-22500=67500 元， 集團角度該固定資產(chǎn)的賬面價值=90000-18000-18000=54000元， B公司個別財務(wù)報表補提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000元(67500-64500) 抵消分錄為： 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備3000 貸：資產(chǎn)減值損失 3000 (3) 第三年 30000 30000 10500 借：未分配利潤一年初 貸：固定資產(chǎn)一原價 借：固定資產(chǎn)一累計折舊 10500 9000 貸：未分配利潤一年初 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備 9000 貸：未分配利潤一年初 第三年年末，B公司該項固定資產(chǎn)計提的折舊 =(120000-24000-22500-6000-3000 ) /3=2

29、1500 元，集團角度應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊 =(90000-18000-18000 ) /3=18000元，第三年多提的折舊為 3500 元(21500-18000 ) 抵消分錄： 借：固定資產(chǎn)一累計折舊3500 貸：管理費用3500 第三年年末，B公司該固定資產(chǎn)的賬面價值 =120000-24000-6000-22500-3000-21500=43000 元 集團角度該固定資產(chǎn)的賬面價值=90000-18000-18000-18000=36000元，B公司個別財務(wù)報表補提 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4000元(43000-39000 ) 抵消分錄為： 4000 4000 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備 貸：

30、資產(chǎn)減值損失 (4) 第四年 30000 借：未分配利潤一年初 30000 14000 貸：固定資產(chǎn)一原價 借：固定資產(chǎn)一累計折舊 14000 13000 13000 貸：未分配利潤一年初 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備 貸：未分配利潤一年初 第四年年末，B公司該項固定資產(chǎn)計提的折舊 =(120000-24000-22500-6000-3000-21500-4000 ) /2=19500元，集團角度應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊 =(90000-18000-18000-18000 ) /2=18000元，第四年 多提的折舊為 1500元(19500-18000 )。 抵消分錄： 1500 借：固定資產(chǎn)一累計折舊

31、 1500 末， B 公司該 固定資產(chǎn)的賬面價值 元，集團角度該固定資產(chǎn)的賬面價值 元，應(yīng)沖銷的減值準(zhǔn)備1500元(19500-18000 ) 貸：管理費用 第四年年 =120000-24000-6000-22500-3000-21500-4000-19500=19500 =90000-18000-18000-18000-18000=18000 抵消分錄為： 借：固定資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1500 貸：資產(chǎn)減值損失1500 7. ( 1)夠進B公司80%殳權(quán)賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2600000 貸：銀行存款2600000 長期股權(quán)投資后續(xù)核算： 借：長期股權(quán)投資 240000 貸：投資收益240000 借：應(yīng)收股利72000 貸：長期股權(quán)投資 72000 借：投資收益8000 貸：長期股權(quán)投資 8000 合并財務(wù)報表抵消與調(diào)整： 投資收益 232000 少數(shù)股東權(quán)益18000 貸：長期股權(quán)投資160000 分派現(xiàn)金股利90000 盈余公積30000 貸：