管理會(huì)計(jì)論文內(nèi)控制度在民營(yíng)企業(yè)的建設(shè)探究

1、內(nèi)控制度在民營(yíng)企業(yè)的建設(shè)探究 內(nèi)控制度在民營(yíng)企業(yè)的建設(shè)探究心文/母志明民間投資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力和內(nèi)在動(dòng)力的上要源泉，在zolo年1月a日召開(kāi)的zoos年度中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)分析會(huì)上，全國(guó)政協(xié)副上席、全團(tuán)!_商聯(lián)上席黃孟復(fù)等人均提出并再次強(qiáng)4i j民營(yíng)企業(yè)的重要性。在金融危j l后，民營(yíng)企枚更是作為重要的生力軍，為國(guó)家保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定做出重人貢獻(xiàn)。 但是民營(yíng)企業(yè)由于其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織管理、經(jīng)營(yíng)理念和行為上的特殊性，注定其作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分會(huì)面臨著種種的i題特別是在提升白身的內(nèi)部日空制水平卜還是有較大的難度，本文以此為契機(jī)，探討民企的特殊性及其內(nèi)部控制的重要性和措施。 二、民營(yíng)企

2、業(yè)的特殊性剖析 (一)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和其發(fā)展階段及類(lèi)型息.相關(guān)，總體而言，民企的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特l “i主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)，第一是超經(jīng)濟(jì)性，第二是節(jié)一。一般ihi -, k營(yíng)企收在類(lèi)型卜主要體現(xiàn)為個(gè)體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)科一技企樸、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企枚、股份合作制企業(yè)、國(guó)有民營(yíng)企業(yè)等，這些企業(yè)般也有較人的區(qū)別，它們?cè)诋a(chǎn)權(quán)上也有所3;:異，一般民企柑應(yīng)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也有個(gè)人和家族所有、合伙持有型、借殼型、轉(zhuǎn)制型、i1有民營(yíng)型等. 民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu):的第一個(gè)特點(diǎn)超經(jīng)濟(jì)葉主要體現(xiàn)在“緣性”上，即血緣、親緣、地緣。般都是家庭成員和家族成員等共同成為了公司的創(chuàng)始人和股東，在公司決策中家庭的倫理關(guān)系占據(jù)j重要的

3、影響，公司行為受到廠家族成員的關(guān)系遠(yuǎn)近影響。在企ly.，地方勢(shì)力和政府的影響也比較大。這三個(gè)因素共同導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展l卜產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的模糊性，無(wú)法體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際點(diǎn)義。 民營(yíng)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上的第二個(gè)特點(diǎn)是單一性。民營(yíng)企業(yè)一般以個(gè)人和合伙方式組建，其特點(diǎn)是組建者少所有者和經(jīng)營(yíng)者合一、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合一。同時(shí)經(jīng)營(yíng)者一般都是某個(gè)專(zhuān)枚的強(qiáng)者，棄易在公司內(nèi)部形成權(quán)威，使得公司的發(fā)展受到創(chuàng)始人的強(qiáng)烈, ufpl。這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致公司的產(chǎn)權(quán)較為單一，不容易吸引外部投資和外部人力資本等。 總之，民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是單一體現(xiàn)出來(lái)的清晰性和三緣性體現(xiàn)出來(lái)的模糊性共存，無(wú)法滿足現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求，【司時(shí)小利幾引人外部資木和外

4、部監(jiān)督。 一)民營(yíng)企業(yè)管理的特殊性 首先，民營(yíng)企業(yè)的在管理模式上有其特殊性。民營(yíng)企業(yè)的苦理主要根據(jù)其發(fā)展階段有不司的管理模式，般都會(huì)經(jīng)歷家庭作坊式骨理、產(chǎn)a標(biāo)準(zhǔn)化管理、家族式管理，最終過(guò)渡9現(xiàn)代化管理。但是從目前的實(shí)踐分析，其管理模式的特色還是在家族式管理。 其次，從民營(yíng)企業(yè)的管理組織仁分析，其特殊性在護(hù)其扁一平化的管理。民營(yíng)企飲由j飛發(fā)展時(shí)一，pj較短，人員冗繁的弊病較少，同時(shí)由于管理層較喜歡直接接觸到各個(gè)層次的人員，因此其管理星現(xiàn)了扁平化的特點(diǎn)。 再者，從民營(yíng)個(gè)業(yè)的管理方式而言，存在較為嚴(yán)重的簡(jiǎn)單決炙的特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)一般在決策上缺少集體決策的氛圍和習(xí)慣，特別是創(chuàng)始人或者把手對(duì)企赦擁有絕對(duì)的

5、權(quán)威的時(shí)候，更容易p.,1.致決策簡(jiǎn)單化的問(wèn)題。 二)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的特殊性占先，民營(yíng)企業(yè)脫胎于改革開(kāi)放，并在與國(guó)有企業(yè)和外資企11y.的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，其生存的環(huán)境在過(guò)去一有沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的改善。這注定了民營(yíng)企業(yè)的生存技能強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)行為上就體現(xiàn)為市場(chǎng)意識(shí)好，敢1飛競(jìng)爭(zhēng)，養(yǎng)幾競(jìng)爭(zhēng)。從過(guò)去的實(shí)踐分析，民營(yíng)企業(yè)的效率更.y，井且對(duì)市場(chǎng)的變化反應(yīng)更為及時(shí)且準(zhǔn)確，這是f!企所無(wú)法比擬的。同時(shí)，e營(yíng)企收在競(jìng)爭(zhēng)中方式更加有創(chuàng)新性，也善于從成本結(jié)構(gòu)和流程再造等方法上增加i己的競(jìng)爭(zhēng)能力。 其次，民營(yíng)企業(yè)一般屬于實(shí)用生為主的企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中竟?fàn)幹饕揽堪滓训撵`活性，其受到的制度束縛和成見(jiàn)較少，這表現(xiàn)在其交易

6、，并役有過(guò)分迫求合規(guī)性或者符合公司制度等要求，善于在實(shí)踐，!根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行相應(yīng)的變通。當(dāng)然這也導(dǎo)致了很多的問(wèn)題，也對(duì)公司的內(nèi)部控制提出了較大的 e錢(qián) o再者，民營(yíng)企業(yè)一般在經(jīng)營(yíng)行為上或多或少有政治關(guān)聯(lián)性。這體現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)一般容易與政治權(quán)利掛鉤，容易利用各種政治權(quán)力為自己的經(jīng)營(yíng)開(kāi)路，同時(shí)與地方政府乃至于上層政府機(jī)溝人員存存較多的利益牽nl，這種政治關(guān)聯(lián)性也和其)九二權(quán)結(jié)構(gòu)，!，的地緣性有重要的關(guān)聯(lián)。這個(gè)特點(diǎn)也對(duì)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提出了一定的挑戰(zhàn)，并不利于公司內(nèi)部控制制度的完善。 三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀及必要性分析()民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也逐步完善自身的制度建設(shè)，可以說(shuō)，

7、目前很多的中大型民營(yíng)企i都開(kāi)始逐步完善自身的制度，并目在自己的內(nèi)部控ilsj建i-上有自己的特色。但是，從實(shí)踐，分析，仍然是問(wèn)題多、難度人。下而我們從內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行分析。 首先，在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)片，誠(chéng)信和j益德的價(jià)值觀無(wú)法全面落實(shí)，很多企業(yè)仍然是停留1一表面的育揚(yáng)，自身勺文化理設(shè)實(shí)際效果差。在人力資源上，存在著任人唯親的問(wèn)題，對(duì)人才無(wú)法達(dá)到真正的重視。在經(jīng)營(yíng)理念上，過(guò)分關(guān)注于短期的股東回報(bào)和市場(chǎng)表現(xiàn)，容易忽視公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這種觀念讓公司的制度建設(shè)和流程規(guī)范流i飛形式。 其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，企業(yè)上對(duì)白己過(guò)人的經(jīng)驗(yàn)和能力過(guò)分自信的問(wèn)題在大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)都存在，而且由于集體決策程序的缺失

8、或者流幾形式，容易導(dǎo)致公司在決策和執(zhí)行卜對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)鉆不足，對(duì)公司的im部控制形成較大的影響。 再u(mài)_.在信息系統(tǒng)和溝通環(huán)is上，民營(yíng)企業(yè)在流程的規(guī)范和業(yè)務(wù)的規(guī)范上仍然有較大的問(wèn)題，管理上很不統(tǒng)一，而且公司存在很多親屬和家族成員。這樣容易導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的信息溝通無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，而日效果左。 最后，在控lal活動(dòng)及其監(jiān)督上，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制容易流于形式，設(shè)一計(jì)良好，但是都沒(méi)有得到執(zhí)行，囚此在控制活動(dòng)上明顯落后于沒(méi)訓(xùn)的初衷和效果二同時(shí)由于內(nèi)部i1訓(xùn)機(jī)構(gòu)和人員的缺失或不足，而且這些內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性不足，很多企淞內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督也是達(dá)不到預(yù)定的效果。 總而言之，很多的民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制上有不錯(cuò)的沒(méi)計(jì)

9、，也有了定的進(jìn)展，但是總體上執(zhí)行效果差。問(wèn)題還是非常多。 了二)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析第一，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和改善是貫徹落實(shí)國(guó)家政策的要求。從上l:紀(jì)no年代開(kāi)始，國(guó)家開(kāi)始逐步重視企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。例如1997年就頒布了金融業(yè)的內(nèi)部控制指導(dǎo)原則等，在?0l)】年，財(cái)政部發(fā)布1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范試行)等，在?008勺幾6月，國(guó)家多個(gè)部委在北京頒布了新的內(nèi)部控;刊基本規(guī)范。尤其2010年4月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布k企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，對(duì)上市公司和大中型國(guó)有企收進(jìn)行j規(guī)范。而處飛司一競(jìng)爭(zhēng)一市場(chǎng)的民營(yíng)企業(yè)要做到經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性，必然需要上動(dòng)去貫徹落實(shí)相應(yīng)的政策要求。 第一。民營(yíng)企業(yè)的

10、內(nèi)部控制建設(shè)和改善是提升自身財(cái)務(wù)信息水平的重要措施。民營(yíng)企業(yè)在會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇和會(huì)計(jì)政策的選擇卜均有定的隨意j勝，同時(shí)在實(shí)際操作中也容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范自身的財(cái)務(wù)建e以提供真實(shí)完整的會(huì)訓(xùn)記錄，提供可靠的會(huì)訓(xùn)報(bào)告，從而也創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟(jì)秩序和市場(chǎng)氛圍，也有利于企業(yè)主有充分的依據(jù)進(jìn)行合理、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。 第三，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)i控制建設(shè)也是提升自身經(jīng)營(yíng)素質(zhì)的措施。民營(yíng)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制對(duì)于保證公司各項(xiàng)行為的正常合規(guī)運(yùn)行有重要的傲義，同時(shí)良好的制度j云行也是組織得以規(guī)范運(yùn)行的重要前提。良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部員和外部機(jī)構(gòu)的行為，從而協(xié)調(diào)好關(guān)系，充分發(fā)揮資源的潛力和

11、公司員工的功力，最終達(dá)到公司頂定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且也是提升公司經(jīng)營(yíng)能力的重要保證。 四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)踐 (民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建立的依據(jù)及土要內(nèi)容 民宮企業(yè)的內(nèi)部擰制建立依據(jù)及內(nèi)容主要是木著從實(shí)際出發(fā)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩的兩個(gè)原則和依據(jù)展開(kāi)。 汽先，安本著從實(shí)際出發(fā)的原idj ,遵循企業(yè)4 j部控制配套指引，提出的重要性原則、全而性原則、成本效益原則等，牛員據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)和流程，并分析公司口iil存在的主要問(wèn)題，從ifil提出有針對(duì)性的提升意見(jiàn)。內(nèi)部控制不可能什么都兼顧，但是需要對(duì)公司存在灼問(wèn)題和重要的領(lǐng)域有所改進(jìn)，例如重要的資產(chǎn)項(xiàng)目、現(xiàn)金項(xiàng)目等。 其次，要以法規(guī)和制度為準(zhǔn)繩，要遵循財(cái)政部等

12、部委提出的企作內(nèi)部控制配賣(mài)指引，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)、文化氛圍、信息溝通、資產(chǎn)項(xiàng)目、投資程序、職責(zé)劃分等領(lǐng)域均做出較為詳細(xì)和全而的規(guī)定等。 (一在經(jīng)營(yíng)管理中加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施搜議首先。從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)分析，在經(jīng)營(yíng)管理一筒安是安樹(shù)立企業(yè)約內(nèi)控義化和制度。為了建立好這些文化和制度，可以先從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)人手，在條件允v下考慮優(yōu)化自身的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變股東和董事會(huì)的結(jié)構(gòu)，便之更加科學(xué)合理。企業(yè)可以嘗試給予職工適量的股份，讓職工具有一定的歸屬感，也可以名慮聘請(qǐng)憂秀的職淞經(jīng)理人。同時(shí)改變內(nèi)部人控制的理念，建立以制度約束人的義化，將權(quán)力授子企業(yè)，!的合適人員，使其互相牽制。在企業(yè)義

13、化，要著重建立互信機(jī)制，讓股東和股東之ed、股為、和經(jīng)理人之問(wèn)建立互信文化。 其次，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意識(shí)分析，企淞的經(jīng)營(yíng)要樹(shù)立個(gè)面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頂警和評(píng)估機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不高，同時(shí)由于公司的某些操作和業(yè)務(wù)并不是特別的規(guī)范，同時(shí)由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一容易造成經(jīng)營(yíng)決策的“一u堂”，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)柞易出現(xiàn)較高的風(fēng)險(xiǎn)。困此，企業(yè)要建立和完善自身的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，首先認(rèn)識(shí)到自己的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐個(gè)建立相應(yīng)的頂警和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析體系，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效白側(cè)空制。 再者。從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體活動(dòng)分析，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體活動(dòng)，第是要建立指二合自身業(yè)務(wù)特巴和企業(yè)特點(diǎn)的下作流程和制丈龍，并由管理層等人員肪督和溝通至各個(gè)層級(jí)的人員。第一，明確不相容崗位的分離工作，要規(guī)范各個(gè)人員和崗位的職責(zé)范圍，減少相應(yīng)的職責(zé)重疊現(xiàn)象等。第二，做好分級(jí)授權(quán)和、)r批工作，民營(yíng)企業(yè)要能夠針對(duì)自身的決策程序做好相應(yīng)的授權(quán)和審批規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)口的重要性和余額做好審批制度，減少 一把手一頭熱的現(xiàn)象。第四，要能夠在條件允