某農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法（試行）

1、農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范農(nóng)村信用（聯(lián)）社（以下簡稱信用社）以物抵債行為，加強抵債資產(chǎn)的管理，及時化解經(jīng)營風險，避免和減少資產(chǎn)損失，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法所稱抵債資產(chǎn)，是指農(nóng)村信用社依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。本辦法所稱以物抵債是指農(nóng)村信用社的債權到期，但債務人無法用貨幣資金償還債務，或債權雖未到期，但債務人已出現(xiàn)嚴重經(jīng)營問題或其他足以嚴重影響債務人按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，經(jīng)銀行與債務人、擔保人或第

2、三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構依法裁決，債務人、擔保人或第三人以實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利作價抵償信用社債權的行為。第三條 信用社以物抵債管理遵循嚴格控制、合理定價、妥善保管、及時處置的原則。第四條 各縣級信用聯(lián)社業(yè)務或信貸管理部門為抵債資產(chǎn)的主管部門，財務、稽核等部門為協(xié)同管理部門。第五條 本辦法適用于農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行。第二章 以物抵債的基本條件第六條 信用社在實現(xiàn)其債權時，必須堅持首先以貨幣形式受償，嚴格控制以物抵債；債務人無貨幣資金清償信用社債權，或當債務人喪失清償能力，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，或擔保人無貨幣資金代償義務的，信用社可根據(jù)債務人或擔保人以物抵債協(xié)議或人民法

3、院、仲裁機構的裁決，實施以物抵債。信用社接收非貨幣資產(chǎn)抵償債務必須符合以下條件之一：（一）生產(chǎn)經(jīng)營已中止或建設項目處于停、緩建狀態(tài)；（二）生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財務狀況日益惡化，處于關、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；（三）已宣告破產(chǎn)，信用社有破產(chǎn)財產(chǎn)受償權的；（四）對債務人的強制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利按司法慣例降價處置仍無法成交的；（五）債務人及擔保人出現(xiàn)只有通過以物抵債才能最大限度保全農(nóng)村信用社債權的；（六）只能以物代償債務的其他情況。第七條 以物抵債采取以下兩種方式：（一）協(xié)議抵債。經(jīng)信用社與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產(chǎn)作價

4、，償還結(jié)欠信用社債務。（二）法院、仲裁機構裁決抵債。通過訴訟或仲裁程序，憑判決仲裁終結(jié)的方式文書確定將債務人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資產(chǎn)抵償結(jié)欠信用社債務。第八條 抵債資產(chǎn)的取得如需經(jīng)有關部門批準或登記方能生效的，必須辦理報批或登記手續(xù)。抵債資產(chǎn)為國有企業(yè)關鍵設備、成套設備、重要建筑物等需要有關部門批準方能轉(zhuǎn)讓的，應當事先按照有關規(guī)定報批。第九條 下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務:(一)法律規(guī)定的禁止流通物；(二)抵債財產(chǎn)應繳欠繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該財產(chǎn)價值的；(三)權屬不明或有爭議的財產(chǎn)；(四)偽劣、變質(zhì)、殘損或不宜保管儲存的資產(chǎn)；(五) 資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人

5、，且抵押或質(zhì)押價值基本沒有剩余的；(六)依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)；(七)公益性質(zhì)的生活設施、教育設施、醫(yī)藥衛(wèi)生設施等；(八) 法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本較高的集體土地使用權；(九) 已確定將被征用的土地使用權；(十)其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第十條劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權應當一并用于抵償債務，但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門批準，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應補交的土地出讓金及相關稅費。第十一條信用社辦理以物抵債前，應當進行實地調(diào)查，并到有關主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實

6、物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質(zhì)押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。第十二條建立抵債資產(chǎn)登記制度，并對每項以物抵債資產(chǎn)明確責任人，負責以物抵債的申報和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記、維護和保管等工作。第十三條 信用社在以物抵債中原則上不得對企業(yè)實行整體接收。第三章 抵債資產(chǎn)價值的確定第十四條 在訴訟、仲裁以及與抵債人協(xié)商過程中，信用社應當依法維護自己的合法權益，合理確定抵債資產(chǎn)價值。嚴禁按債權本息倒算抵債資產(chǎn)價值，嚴禁高估抵債資產(chǎn)價值損害信用社合法權益。抵債資產(chǎn)價值是指在法院

7、及仲裁機構的生效法律文書中或信用社與債務人簽訂的抵債協(xié)議中確定的非貨幣資產(chǎn)抵償信用社債務本息的價位金額。第十五條 抵債資產(chǎn)價值由司法機關參照市場重置價格裁定或由信用社與債務人根據(jù)市場價格協(xié)商，合理確定：（一）采取協(xié)議方式抵債的，原則上應在具有合法資質(zhì)的評估機構進行評估確值的基礎上，與債務人、擔保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評估時，應要求評估機構以公開市場價值標準為原則，確定抵債資產(chǎn)價值，在可能的情況下應要求評估機構提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費和取得抵債資產(chǎn)支付的相關稅費應在確定抵債金額時予以扣除。（二）采用訴訟、仲裁等法律手段抵債的，信用社要及時申請法院或仲裁機構對債務人、擔保人

8、的財產(chǎn)進行拍賣或變賣，以拍賣或變賣所得償還債務。拍賣中應當以抵債意向價值為依據(jù)，按國家有關規(guī)定確定拍賣底價，信用社應努力確保拍賣的透明度與公平性，依法確定競買人的資格。第一次拍賣失敗后，信用社要申請法院或仲裁機構按照有關法律規(guī)定或司法慣例降價后繼續(xù)拍賣。仍拍賣失敗時，應比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機構以最后一次的拍賣保留價為基礎，公平合理地確定抵債金額。最終確定的抵債價值不得高于最后一次拍賣底價。第十六條 在抵債資產(chǎn)取得過程中，發(fā)生的評估、過戶等費用應當由債務人承擔。債務人無力承擔的，按抵債價值扣除上述費用后的凈值沖減相應債務本息。第十七條 抵債價值不足抵償債務本息的，債權信用社

9、應繼續(xù)向原債務人和保證人追索差額。原債務人和保證人確實無力償還的作為呆賬損失，按規(guī)定程序和審批權限報批核銷。第四章 抵債資產(chǎn)的取得第十八條 抵債資產(chǎn)的取得方式主要為訴訟(仲裁)方式和協(xié)議方式。第十九條 取得抵債資產(chǎn)一般按以下程序辦理:(一)信用社取得抵債資產(chǎn)前，必須先由本社有關業(yè)務部門進行接收抵債資產(chǎn)的調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括:抵債資產(chǎn)的權屬情況;抵債人對抵債資產(chǎn)是否享有處分權;抵債資產(chǎn)是否存有瑕疵;抵債資產(chǎn)的價值狀況(可委托有評估資質(zhì)的評估機構進行評估或組織市場調(diào)查);抵債過程中所需支付的費用，包括稅費、過戶費、評估費等;抵債資產(chǎn)的市場需求及變現(xiàn)前景預測等情況。經(jīng)辦人員對調(diào)查結(jié)果的真實性負責。(二

10、)信用社在調(diào)查的基礎上，與債務企業(yè)或司法機關商談以物抵債具體事宜，并報送相關資料辦理取得抵債資產(chǎn)的申請手續(xù)。對涉及貸款本金金額在20萬元以下的由信用社審貸小組和理事會研究同意后，報縣聯(lián)社研究審批；20萬元至50萬元的，由縣聯(lián)社調(diào)查核實后報省聯(lián)社市、州辦事處審批；50萬元以上的逐級報省聯(lián)社審批。省聯(lián)社審批權限：抵債金額在50100萬元的由省聯(lián)社風險資產(chǎn)管理部審查商分管主任批復，100萬元以上的由省聯(lián)社風險管理部審查提出意見，提交省聯(lián)社主任辦公會議研究審批。(三)經(jīng)批準后，與抵債人簽訂正式的以物抵債協(xié)議或接受法院裁定。(四)辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)。(五)按照以物抵債的會計核算要求，轉(zhuǎn)入待處理抵債資產(chǎn)科目

11、核算。第二十條 信用社申請取得抵債資產(chǎn)時，應當報送以下材料:(一)書面請示。申請文件包括以下內(nèi)容:(1)債權形成情況(性質(zhì)、起訖日、金額等)和截至近期所欠信用社的債務本息余額及質(zhì)量狀況;(2)資產(chǎn)質(zhì)量惡化的原因分析及資產(chǎn)營運管理中采取的措施;(3)涉及責任人的，附有關責任人處理情況的說明;(4)申請以物抵債的主要理由;(5)抵債資產(chǎn)的構成、質(zhì)量狀況、權利歸屬、變現(xiàn)能力以及變現(xiàn)計劃;(6)抵債資產(chǎn)的計價依據(jù)、目前市場價;(7)抵債資產(chǎn)的保管措施。(二)抵債資產(chǎn)已經(jīng)評估的，須報送資產(chǎn)評估報告復印件。(三)抵債資產(chǎn)的權屬憑證復印件。(四)抵債資產(chǎn)為房地產(chǎn)的，須報送房地產(chǎn)的地理位置圖和平面結(jié)構圖復印件

12、。(五)債權信用社會議決議及會議記錄。第二十一條 取得抵債資產(chǎn)的審查。審查部門應當著重審查以物抵債的必要性、抵債價值的合理性以及抵債資產(chǎn)變現(xiàn)的可行性。第五章 抵債資產(chǎn)的入賬和管理第二十二條 符合本辦法取得的房產(chǎn)、土地、車輛及股權，原則上應將資產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移至信用社名下，并于權屬轉(zhuǎn)移之日起轉(zhuǎn)入“1290待處理抵債資產(chǎn)”科目核算；如信用社所在地政府有關部門明確規(guī)定可暫不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)權屬且能保證抵債資產(chǎn)安全的，需按照本辦法第十九條第二款規(guī)定，逐級上報審批。第二十三條 符合本辦法取得的除房產(chǎn)、土地、車輛及股權外的其他抵債資產(chǎn)必須在資產(chǎn)交付至信用社之日起轉(zhuǎn)入“1290待處理抵資產(chǎn)”科目核算。第二十四條 抵債車輛

13、已使用年限在10年以上的或者行駛公里數(shù)超過20萬公里的不得轉(zhuǎn)入“1290待處理抵債資產(chǎn)”科目核算。其他可能迅速貶值的抵債資產(chǎn)亦不得轉(zhuǎn)入“待處理抵債資產(chǎn)”科目核算。第二十五條 取得的抵債資產(chǎn)按入賬價值轉(zhuǎn)入待處理抵債資產(chǎn)科目核算。入賬價值是指抵債價值不高于債務本金、應收利息和費用的部分。抵債資產(chǎn)應當按照本辦法第十六條之規(guī)定，以抵債價值先沖銷有關費用，再沖銷債務本金，剩余部分依次沖銷表內(nèi)外應收利息。沖抵有關費用后剩余的抵債價值不足沖銷債務本金和應收利息的，剩余債務本金及欠息繼續(xù)追索，確實無法繼續(xù)追索且符合條件的根據(jù)有關規(guī)定辦理核銷。第二十六條 信用社取得抵債資產(chǎn)后，應及時建立臺賬和相關保管檔案，詳細

14、記載債務人名稱、抵債資產(chǎn)種類、規(guī)格和數(shù)量、抵債金額、收取時間、存放地點、保管人、入賬情況以及處置情況等要素，并將辦理抵債過程中制作或者收到的各種憑證、協(xié)議以及其他文件作為附件，與保管檔案一并妥善保存。第二十七條 信用社取得抵債資產(chǎn)后，應抓緊處置。對暫時無法處置的抵債資產(chǎn)，應設專人妥善保管，并建立保管員責任制;每半年進行一次抵債資產(chǎn)的檢查、核對和統(tǒng)計，確保賬實相符及抵債資產(chǎn)的安全與完好。第六章 抵債資產(chǎn)的處置第二十八條 信用社抵債資產(chǎn)的取得日，以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日為準，不動產(chǎn)和股權應自取得日起2年內(nèi)予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長

15、不得超過兩年；動產(chǎn)必須于取得日起1年內(nèi)予以處置。信用社要根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別抓緊落實抵債資產(chǎn)的處置措施:(一)手續(xù)完備可以變現(xiàn)的房地產(chǎn)，原則上要求最長兩年內(nèi)變現(xiàn)。由于手續(xù)不全暫時無法出售的房地產(chǎn)，信用社應采取有力措施，完善手續(xù)后盡快變現(xiàn)。(二)抵債車輛應在取得之日起半年內(nèi)處置完畢。信用社原則上不得將抵債車輛留作自用，確需留作自用的應從嚴控制，并按購置固定資產(chǎn)程序上報審批。(三)機器設備原則上自取得之日起半年內(nèi)處置完畢，最遲不得超過一年。 (四)低值易耗品類抵債資產(chǎn)自取得之日起三個月內(nèi)處置完畢，最遲不得超過半年。(五)每年一月中旬前，各辦事處應將轄區(qū)各聯(lián)社上年抵債資產(chǎn)處置變動情況表及上年度專項工作

16、總結(jié)報省聯(lián)社風險管理部。第二十九條 處置抵債資產(chǎn)一般按以下程序操作:(一)信用聯(lián)社有關業(yè)務部門做好抵債資產(chǎn)市場價格、處置抵債資產(chǎn)所需各項費用的調(diào)查；(二)與抵債資產(chǎn)的受讓人商談具體事宜，并做好受讓企業(yè)的資信調(diào)查，初步確定變現(xiàn)價格及付款方式，形成抵債資產(chǎn)處置意向。通過拍賣方式變現(xiàn)的，與拍賣機構協(xié)商確定拍賣底價。(三)報送相關資料辦理處置抵債資產(chǎn)的審批手續(xù)。審批處理抵債資產(chǎn)權限為：5萬元以下由信用社理事會研究審批；5萬元至30萬元，由信用社理事會研究同意報縣聯(lián)社審批；30萬元至50萬元經(jīng)縣聯(lián)社審核同意，由省聯(lián)社各市、州辦事處審批；50萬元以上經(jīng)縣聯(lián)社、辦事處逐級審查后報省聯(lián)社審批?？h（市、區(qū)）聯(lián)社

17、可根據(jù)經(jīng)營管理需要，適當降低轄內(nèi)農(nóng)村信用社審批限額。省聯(lián)社審批權限：抵債資產(chǎn)處置50100萬元由省聯(lián)社風險資產(chǎn)部研究審批；100萬元以上由省聯(lián)社風險資產(chǎn)部審核提出意見，提交省聯(lián)社主任辦公會議研究審批。(四)取得有權審批人的批準后，與受讓人簽訂抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或按拍賣底價進行拍賣，辦理有關手續(xù)。第三十條 信用社逐級上報處置抵債資產(chǎn)請示時，應當報送以下材料:(一)書面請示:主要包括以下內(nèi)容:(1)擬處置的抵債資產(chǎn)名稱、取得時間、取得方式、入賬日期及抵債資產(chǎn)的地理位置、成新率等;(2)處置方式、變現(xiàn)底價及定價依據(jù)。(二)取得抵債資產(chǎn)時的批文復印件。(三)必要的資產(chǎn)評估報告復印件。(四)對通過分期收取

18、現(xiàn)金方式變現(xiàn)或通過轉(zhuǎn)貸方式進行抵債資產(chǎn)處置的，須報送包括受讓抵債資產(chǎn)企業(yè)資信等情況的貸前調(diào)查報告。第三十一條 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)，應盡可能采取公開拍賣方式進行、必要時也可采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行。第三十二條 對難以一次性處置的抵債資產(chǎn)，可以逐步變現(xiàn)還債，也可以在降低風險并落實擔保措施的前提下，通過信貸方式處置。第三十三條 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)價格，可根據(jù)資產(chǎn)評估機構的評估價并結(jié)合市場價格，由買賣雙方本著公開、公正、公平的原則協(xié)商確定。第三十四條 不得將抵債資產(chǎn)自行轉(zhuǎn)讓給信用社職工，也不得擅自無償或低價轉(zhuǎn)讓給信用社職工或職工親友。第三十五條 信用社抵債資產(chǎn)一般不得自用。特殊情況確需自用的，必須按照購建固定資產(chǎn)管

19、理辦法有關規(guī)定辦理審批手續(xù)。第七章 賬務處理第三十六條 信用社以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。在取得抵債資產(chǎn)后，應及時進行賬務處理，嚴禁違規(guī)賬外核算。第三十七條信用社取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。信用社為取得抵債資產(chǎn)而支付的相關稅費、墊付的訴訟費用計入抵債資產(chǎn)價值。信用社按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務人收取補價的，按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)應收利息減去收取的補價，作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議確定由信用社支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)應收利息加上預計應支付

20、的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。第三十八條抵債金額超過債權本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，再將實際余額超出債權本息的部分退還對方。第三十九條抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)應收利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。第四十條除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，確認無法繼續(xù)追償?shù)?，按?guī)定進行核銷

21、處理。第四十一條抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入；處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。第四十二條抵債資產(chǎn)處置時，處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費以及可確認為利息收入的表外應收利息的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息。涉及補價的，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費、可確認為利息收入的表外利息、實際支付的補價超出（或少于）預計應支付補價部分的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息-（實際支付的補價-預計負債）。第四十三條信用社要在每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。如已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。抵債資產(chǎn)處置時，應將已計提的抵債資產(chǎn)減值準備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。第四十四條 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自