管理用財務報表公式

1、【鏈接】管理用財務報表涉及到的主要概念和主要關 系（一）管理用財務報表（資產負債表）涉及的主 要概念與主要關系1. 主要概念（1）經營活動。 指銷售商品或提供勞務等營業(yè)活 動以及與此有關的生產性資產的投資活動。（2）金融活動。 指籌資活動以及多余資金的投資 活動。（3）經營資產。 指銷售商品或提供勞務所涉及的 資產。（4）金融資產。 指利用經營活動多余資本進行投 資所涉及的資產。（5）經營負債。 指銷售商品或提供勞務所涉及的 負債。（6）金融負債。指籌資活動所涉及的負債。2. 主要關系 經營資產=經營性流動資產+經營性長期資產 金融資產 =短期金融資產 +長期金融資產 經營負債=經營性流動負債

2、+經營性長期負債 金融負債 =短期金融負債 +長期金融負債 經營營運資本=經營性流動資產一經營性流動負債 凈經營性長期資產=經營性長期資產一經營性 長期負債 凈經營資產=經營資產一經營負債=經營營運 資本凈經營性長期資產 凈金融負債（凈負債）=金融負債一金融資產 凈經營資產=凈負債+股東權益=凈投資資本（二）管理用財務報表（利潤表）涉及的主要概 念與主要關系1. 主要概念（1）金融損益。 指金融負債利息與金融資產收益 的差額（用“ - 稅后利息費用”表示）。（ 2）經營損益。指金融損益以外的當期損益。金融損益 =（利息收入 +金融資產公允價值變動收 益+金融資產投資收益 - 金融負債利息費用

3、-金融資產 減值損失）X（ 1-所得稅稅率）金融損益 =- （金融負債利息費用 -利息收入 -金融 資產公允價值變動收益 +金融資產減值損失 -金融資產 投資收益）X（ 1-所得稅稅率）=-稅后利息2. 主要關系凈利潤=經營損益 +金融損益 凈利潤=稅后經營凈利潤 -稅后利息費用凈利潤=稅前經營利潤x（ 1-所得稅稅率）-利息 費用X（ 1-所得稅稅率）稅前經營利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附 加銷售費用管理費用資產減值損失（經營） 公允價值變動收益（經營）投資收益（經營）營 業(yè)外收入營業(yè)外支出（三）管理用財務報表（現(xiàn)金流量表）涉及的主 要概念與主要關系1. 主要概念（ 1 ）經營現(xiàn)金流量（實

4、體現(xiàn)金流量）。指企業(yè)因 銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此有關的生產 性資產投資活動產生的現(xiàn)金流量。（ 2）金融現(xiàn)金流量。 指企業(yè)因籌資活動和金融市 場投資活動而產生的現(xiàn)金流量。2. 主要關系（ 1 ）實體現(xiàn)金流量的來源角度分析 營業(yè)現(xiàn)金毛流量（營業(yè)現(xiàn)金流量）=稅后經營 凈利潤折舊與攤銷 營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金流量-經營營運資 本凈增加 實體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出（資本支出=凈經營性長期資產增加+折舊與攤銷）即：實體現(xiàn)金流量=稅后經營凈利潤+折舊與攤 銷一經營營運資本凈增加一資本支出（2）實體現(xiàn)金流量的去向角度分析實體現(xiàn)金流量用于債務融資活動和權益融資活 動，即用于金融活動。實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量（金融現(xiàn)金流量）=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量（四）改進的財務分析體系權益凈利率二稅后經營凈利潤稅后利息費坤股東枚益材芒曲忖 稅后經營薦利潤_稅后利息費用股東權益 股東權蓋初亠囲II齊稅后經營浄利潤凈經營資產稅后利息費用浄貢債 一 股東權益 x凈經營資產股東杈益冥權希率響時“跖戲卅辭權益律利率壽經營資產申利率十（睜經營資產掙利率-稅后利息率）X凈財務杠桿權益凈利率高低有三個影響因素，即凈經營資產 凈利率、稅后利息率和凈財務杠桿。（1）經營差異率=凈經營資產凈利率-稅后利息率（2）杠桿貢獻率二經營差異率X凈財務杠