納稅人的免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)票

1、納稅人的免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)彭飛（上海市國稅局）：某企業(yè)是增值 稅一般納稅人，生產(chǎn)計(jì)生用品，申請(qǐng)直接減 免增值稅獲批。銷售產(chǎn)品后，向客戶開具增 值稅普通發(fā)票。假設(shè)免稅前收取 117元，其 中100元是收入，17元是增值稅；免稅后只 收客戶100元，如何開票？具體來說，銷售 額和稅金在發(fā)票上各是多少？做賬是否還 是確認(rèn)100元為收入？這樣開票和做賬不符 （票上收入顯示 85元左右，稅金15元左右; 做賬時(shí)收入為100元，無稅金），審計(jì)時(shí)是 否有問題？100元和0元，必須選擇另外，納稅人填寫新的申報(bào)表時(shí)，是填 不含稅銷售收入（85元左右）還是直接填 100元？過去申報(bào)表中附列資料一的填表說

2、 明上有說明，不再計(jì)算不含稅銷售額（即填 100元），但是新的申報(bào)表的附件填表說明好 像沒有這項(xiàng)內(nèi)容了。從銷售實(shí)質(zhì)上來看，的 確應(yīng)當(dāng)是100元和0元?jiǎng)澐郑妥鲑~相符。 但是金稅系統(tǒng)想開零稅率。企業(yè)開零稅率的話，就是混淆了免 稅和零稅率，總覺得不妥。但是如果開 元和15元，又會(huì)帶來很多不便。王駿（中翰稅務(wù)師事務(wù)所）：最近，福 建國稅出過一個(gè)減免稅公告，強(qiáng)調(diào)開具免稅 普票開具稅率為零。通過防偽稅控系統(tǒng)開 稅率”欄選擇其中/、張溶（福建國稅12366）:福建省國家稅 務(wù)總局公告2014年第3號(hào)第四條，明確規(guī) 定納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅 行為，不得開具專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具增 值稅的普通發(fā)票

3、， 具增值稅普通發(fā)票時(shí)，“稅率”欄選擇“ 0”。周春華（湖南國稅12366）:直接減免在 防偽稅控開普通發(fā)票，金額是 100元，稅率 “ 0”，稅額0元，合計(jì)100元杜洪博（天津國稅12366）：我們這邊稅 率也是零。周春華：附表一比對(duì)可以通過。彭飛：也就是說，還是用了金稅系統(tǒng)零 稅率那檔？周春華：開票選擇零稅率。直接減免， 會(huì)計(jì)核算時(shí)按成交價(jià)確認(rèn)收入，也不核算應(yīng)納稅額，因?yàn)榧{稅人購進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng) 明確要全部用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售， 其購進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購成本，因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等 問題。也就是說把免稅當(dāng)零稅率開。 是。從方便大家的角度考慮，把這種彭飛張溶彭飛

4、操作當(dāng)成是金稅系統(tǒng)設(shè)置，雖不合理，但也 是無奈之舉。可以看到，只有福建省國稅局對(duì)此問題 發(fā)布了公告，即福建省國稅局關(guān)于增值稅 納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng) 的公告（福建省國稅局 2014年第3號(hào)公 告），對(duì)這個(gè)問題做出了明確規(guī)定，解決了 實(shí)際操作問題。最近，國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于調(diào)整 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào)）第四條規(guī) 定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收 率”欄選填“ 0”。這等于是對(duì)免稅項(xiàng)目開具 發(fā)票按零稅率填開做了明確規(guī)定。拋開操作層面的問題，回到法理上，我 依然覺得，對(duì)免稅收入在開具時(shí)選擇零稅率 是混淆了零稅率和免稅的概念。當(dāng)然，這種 形式上的混淆并不代表大家概念里的混淆。 我認(rèn)為在金稅系統(tǒng)不作出改進(jìn)的情況下，免稅項(xiàng)目按零稅率開具發(fā)票，是一種無奈之 舉。我認(rèn)為要從根本上解決這個(gè)問題，可以 從改動(dòng)防偽稅控開票系統(tǒng)入手，設(shè)計(jì)諸如超 市折扣單一樣的界面，比如上文例