2017會計秋冬復習題

1、2017會計秋冬復習題一、填空題(50分)1.六大會計要素分別是_資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤_2.三大財務報表分別是：_資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表_ 3.財務會計確認收入和費用有兩個基礎,權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。其中，資產(chǎn)負債表和利潤表是根據(jù)哪種基礎編制的權(quán)責發(fā)生制_。4.某企業(yè)2月1日簽訂銷售合同,2月0日將產(chǎn)品送達買方并由買方確認簽收， 月10日收到買方支付的全款。請問,該企業(yè)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的時間是2月10日_5.目前,財務會計通行的記賬規(guī)則稱之為_復式記賬方法_6.根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，會計計量屬性主要有五種，其中,有兩種計量屬性最為重要,分別是_歷史成本,_公允

2、價值_。閱讀財務報表時,應該清楚資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)和負債分別采用的是什么計量屬性,例如，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，一般采用哪種計量屬性_歷史成本_；購買用于短期投資性質(zhì)的股票（屬于資產(chǎn)負債表的交易性金融資產(chǎn)),采用哪種計量屬性_公允價值_ 4配比原則是會計的一個重要原則，也是財務報表閱讀需要注意的一個重要原則。那么，當我們閱讀利潤表營業(yè)收入時,與營業(yè)收入形成最為直接配比關(guān)系的項目(也屬于利潤表項目）是哪兩個_營業(yè)務成本與稅金與附加_.5.期間費用主要包括哪三個項目：_銷售費用、管理費用、財務費用_。關(guān)注期間費用的波動,有助于分析公司管理水平的變化。6.資產(chǎn)負債表表內(nèi)信息一般根據(jù)流動性順序?qū)Y產(chǎn)進行

3、排列。應收賬款屬于流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)_流動資產(chǎn)_;企業(yè)如果將資金無償提供給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用,則形成企業(yè)的一項應收款，資產(chǎn)負債表中哪個資產(chǎn)項目是反映該項債權(quán)的_其他應收款_.7.根據(jù)利潤表格式，凈利潤項目與綜合收益項目組成范圍的差異,主要是哪個項目_其他綜合收益_,企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)期間，如果公允價值發(fā)生正常波動,是否會影響這個項目_會_8.根據(jù)會計穩(wěn)健性原則，企業(yè)持有資產(chǎn)的某項資產(chǎn)，除非該資產(chǎn)的會計處理采用公允價值，否則,當資產(chǎn)持有期間發(fā)生升值,會計報表中一般不確認價值上升形成的未實現(xiàn)利得；當資產(chǎn)持有期間發(fā)生減值，則會計報表中一般會確認價值下降形成的損失,例如，固定資產(chǎn)發(fā)生的價值下降。請

4、問，利潤表哪個項目是反映這種損失的_資產(chǎn)減值損失_9.企業(yè)銷售賒銷商品產(chǎn)生的賒銷款，通過資產(chǎn)負債表的哪個或哪些資產(chǎn)項目予以反映_應收賬款_應收票據(jù)_。1.企業(yè)賒購商品產(chǎn)生的負債,主要通過資產(chǎn)負債表的哪個或哪些負債項目予以反映_應付賬款_應付票據(jù)_。將這些項目與企業(yè)為購買商品預付的款項結(jié)合分析，有助于分析企業(yè)與其供應商的地位變化。1交易性金融資產(chǎn)由于采用公允價值計量,如果公允價值發(fā)生變動，將會直接影響利潤表的哪個報表項目：_公允價值變動損益_12.企業(yè)出資購買一家公司的股票,在資產(chǎn)負債表中，可能作為哪三種資產(chǎn)項目進行列報交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)_.長期股權(quán)投資時,由于投資方

5、對被投資方不產(chǎn)生重大影響而采用成本法核算,當被投資單位實現(xiàn)凈利潤而不派發(fā)現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)需要在年底確認投資收益嗎_不需要_. 長期股權(quán)投資時，由于投資方對被投資方產(chǎn)生重大影響而采用權(quán)益法核算，當被投資單位實現(xiàn)凈利潤而不派發(fā)現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)需要在年底確認投資收益嗎_需要_15. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時,將現(xiàn)金流量劃分為哪三個大類別_經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量_.最能反映企業(yè)造血功能的是哪個類別的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量_.去年賒銷本年收到的款項,通過現(xiàn)金流量表哪個項目進行反映? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6.根據(jù)來源區(qū)分，所有者權(quán)益包括四大類別

6、,分別是_實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤_其中，哪兩個類別主要是反映企業(yè)歷年累積的盈利的_盈余公積、未分配利潤_7.在合并報表中,合并資產(chǎn)負債表通過哪個項目反映少數(shù)股東的權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益_;合并利潤表通過哪個項目反映少數(shù)股東對利潤的分享_少數(shù)股東損益_18.a企業(yè)2013年6月1日完成對企業(yè)的控股合并,203年底,a企業(yè)年度合并利潤表,a企業(yè)對企業(yè)的控股合并可能是同一控制或非同一控制,如果合并利潤表中包括了b企業(yè)2013年整年度利潤,則屬于_同一控制_;否則，屬于_非同一控制_.9評價企業(yè)短期償債能力的指標主要包括:_流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率_2評價企業(yè)運營效率的指標主要包括：_

7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) _2. 進行杜邦分析時，通常將凈資產(chǎn)報酬率分解為哪三個指標,以分析凈資產(chǎn)報酬率變化原因?銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)_22.注冊會計師對被審計單位出具的審計意見，主要包括哪些類型_標準意見、保留意見、否定意見、無法表示意見23.哈佛大學財務報表分析框架,認為財務報表分析主要包括哪四個方面的分析_盈利能力、償債能力、資產(chǎn)營運能力、成長能力_4財務分析常見的基本分析方法包括哪五種比較分析、趨勢分析、因素分析、比率分析、現(xiàn)金流分析_25 營業(yè)收入的穩(wěn)定性和增長水平是反映企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?除此之外，有些行業(yè)的產(chǎn)品

8、銷售,大量的采用預售方式，對這類企業(yè)的前景分析,不能忽視該項目的作用。請問，該項目是指資產(chǎn)負債表的哪個負債項目_預收賬款_2.經(jīng)濟生活中,為了融資,企業(yè)之間的擔保，甚至相互擔保已經(jīng)非常普遍。b企業(yè)向銀行借款時，企業(yè)為其提供了擔保。為此,a企業(yè)可能存在潛在的風險，需要為企業(yè)償還債務。企業(yè)的財務報表中，可能為此需要做出反映，那么，資產(chǎn)負債表中，哪個負債項目,是反映該問題的_預計負債_.除了在財務報表表內(nèi)反映，企業(yè)一般還需要在報表附注中進行更加詳細的解釋。27企業(yè)出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，通過利潤表的哪個項目予以反映_營業(yè)外收入_一般認為,這種損益的持續(xù)性是高或低_低_.2.企業(yè)的收入規(guī)模和

9、質(zhì)量都是企業(yè)財務分析需要關(guān)注的重要因素。如果企業(yè)當年通過放寬信用政策等促銷手段提高收入，則利潤表的營業(yè)收入的增加，將很可能伴隨著資產(chǎn)負債表的哪些或那個資產(chǎn)項目的顯著增加_應收賬款_,壞賬準備_9.業(yè)績增長通常伴隨著薪水或稅金的增加,那么,現(xiàn)金流量表中,反映這兩個信息的主要項目分別是_支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅款_30.利潤表存在一些重要局限,例如，沒有考慮股東自有資金的機會成本,穩(wěn)健性原則造成的對利得和損失的會計處理的不對稱,那么，為了客服這些局限性,被strn stwart& co.推廣并廣泛命名的概念,va，其中文全稱是_ conomic lueaddd _.其計算公式是

10、稅后經(jīng)營利潤減去債務和股本成本_二.假定c公司二簡答題通過會計學學習,我們知道資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表這三張報表之間存在著嚴密的勾稽關(guān)系。請問，(1）銷售商品、提供勞務這類經(jīng)濟活動主要涉及這三張報表哪些報表項目,如何確定他們之間的勾稽關(guān)系;（）購買商品、接受勞務這類經(jīng)濟活動主要涉及這三張報表哪些報表項目,如何確定他們之間的勾稽關(guān)系。根據(jù)上市公司年度報告,請問如何大致估算一家企業(yè)的平均工資水平(不含在職消費) 答:（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入凈額（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）應交稅費(一般是指收到的增值稅銷項稅額)+應收賬款、應收票據(jù)減少額預收賬款的增加額+當期收回前期

11、核銷的壞賬損失應收賬款、應收票據(jù)增加額預收賬款的減少額-本期的壞賬損失-票據(jù)貼現(xiàn)利息()購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本(包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本）+應交稅費(進項稅額）+應付賬款、應付票據(jù)的減少額+預付賬款的增加額存貨的增加額應付賬款、應付票據(jù)的增加額-預付賬款的減少額-存貨的減少額本期列入生產(chǎn)成本和制造費用的工資及福利費-計入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷等費用 三、業(yè)務題下表分別是雅戈爾集團股份有限公司1年報合并利潤表和九牧王股份有限公司01年報合并利潤表。雅戈爾集團股份有限公司和九牧王股份有限公司都屬于服裝行業(yè)的上市公司。要求:請結(jié)合本學期所學知識，利用兩張利潤表所呈

12、現(xiàn)的信息，對這兩個公司的利潤表進行解讀、比較(詳略根據(jù)自己的水平進行把握)。 表3-1 九牧王股份有限公司201年合并利潤表 單位：人民幣元項目本期金額上期金額一、營業(yè)總收入 2，257,33，24452 1，64,0,47.7 其中：營業(yè)收入 ,257，3,244.52 1,674,810,477二、營業(yè)總成本 1,660，90,10.08 ,25，36,190.49 其中:營業(yè)成本,001,175，605.5 44,24，39.0營業(yè)稅金及附加 27，104,745.913,90,580.8 銷售費用47,62，99249390,29,00476管理費用 15,313,35104，98，5

13、8.8 財務費用 -19,2,65182,25.8資產(chǎn)減值損失 20,6,367 11,444，3436 投資收益（損失以“”號填列） 1，739，90.83 0,64.0 三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 598,170,025241,727,811.58加：營業(yè)外收入 7,955,340 3,2,520.07 減:營業(yè)外支出 4,45,7.2 ,542,600.65其中：非流動資產(chǎn)處置損失 105,9275 15，674.7 四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 601,69,709.7 420,44，71.0 減：所得稅費用8，,49207 ,949,40.3五、凈利潤(凈虧損以“-

14、”號填列） 517,893,217.40 360,0,2.77 歸屬于母公司所有者的凈利潤 51,893,210 360,237少數(shù)股東損益 75,58. 六、每股收益：（一）基本每股收益 0.9 0.80 （二)稀釋每股收益 0.99 0.0 七、其他綜合收益 70,317.94八、綜合收益總額 ，112,9946360,500,32.7歸屬于母公司所有者的凈利潤 17,93,21.40 360，25，2.79 少數(shù)股東損益 1，0598 表3-2雅戈爾集團股份有限公司合并利潤表（01年度)單位:人民幣元項目本期金額上期金額一、營業(yè)總收入 例價值上營業(yè)收入都由且程度更為嚴重，的它們與營業(yè)收入

15、的關(guān)系可能1,39,4,070. 1,13,0,0. 其中:營業(yè)收入11,59,440,07.34 14,53,59，55.84 二、營業(yè)總成本 0,4，533,3819 13,3,04,9453 其中：營業(yè)成本6,9,521,82.7 9，6,579,.營業(yè)稅金及附加59,620，3.3 71,03,94.1 銷售費用1,53,829，7.41,139,28,8.75管理費用1，01,82,449.75 1,0,0,9518 財務費用745，25,8.36 420,2273 資產(chǎn)減值損失1,5.6 30,11,151.59 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)-2,993,150.00

16、-1，822,477.85 投資收益（損失以“-”號填列）1,42,506,11.02,057,854,20 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 13，,82.950,3，6.96 三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列） 2,43,419,710. ，400,575,831 加：營業(yè)外收入198,，09.08 306,479，66.20減：營業(yè)外支出5,621,9136 4,2,485.3 其中：非流動資產(chǎn)處置損失5,52,3.86,，87.90 四、利潤總額(虧損總額以“”號填列) 2,621，24，906.04 3，660，23,17.75 減:所得稅費用562,62,74.30726,40

17、,800.11 五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 2，058,501,5.74 2，34,20,51.64歸屬于母公司所有者的凈利潤 1,72,0，13.642,672，71,8812 少數(shù)股東損益 29,793,3480 262,8，4.52 六、每股收益：（一)基本每股收益0.12 （二)稀釋每股收益0.79 .20 七、其他綜合收益2,57,33，4260 -,7，361，5987八、綜合收益總額 -3,231,890.8 ,00，9,187 歸屬于母公司所有者的綜合收益總額-809,025,238.96 79,810,4.5 歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額 95,793,48. 6，1

18、4,634.2 銷售費用占營業(yè)總收入比率：九牧王:4763/22533100%=21.0 雅戈爾:145821153944*10%=12.59%管理費用占營業(yè)總收入比率：九牧王:1531257*1%8% 雅戈爾:1082/11594*08.78%財務費用占營業(yè)總收入比率：九牧王:-192/22573*00085% 雅戈爾：7425/13944*10%.45%綜合收益與營業(yè)總收入的比率:九牧王:51711/573100%=22. 雅戈爾:-133/1153944*00%=-.4其他綜合收益占營業(yè)總收入的比率:九牧王：-8/25733100%-0.3 雅戈爾:-257173115944*10%-2

19、2.28%營業(yè)利潤率:營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/全部業(yè)務收入0% 九牧王:517/5733*10%=26% 雅戈爾：24384/115394*10=21%成本費用率：成本費用利潤率=(利潤總額成本費用總額)100% 九牧王:60168161282*10 雅戈爾:262112/696952*10%=38%毛利率:九牧王：20589422573344100% 54% 雅戈爾：409810/1394400010 =36從上述幾個指標對比可以看出：非主營業(yè)務的投資比較多其他綜合收益雅戈爾虧損巨大。九牧王的營業(yè)利潤率為26，雅戈爾的營業(yè)利潤率為21% 九牧王的成本費用利潤率為7%，雅戈爾的成本費用利潤率為3

20、8% 九牧王毛利率是5% 雅戈爾毛利率是36綜合分析：九牧王的經(jīng)營成果與獲利能力均比雅戈爾好。2 根據(jù)如下信息,根據(jù)杜邦分析方法，分析兩家公司凈資產(chǎn)報酬率差異原因,并據(jù)此思考:(1)負債經(jīng)營的意義;（2）“較高的凈資產(chǎn)報酬率,意味著較好的償債能力”的判斷是否正確。abc公司與甲乙丙公司部分財務數(shù)據(jù) 單位:人民幣百萬元abc公司甲乙丙公司20x1年12月31日2x2年12月3日20x1年12月31日20x2年12月3日負債總額5010010股東權(quán)益總額5012.810010.6資本總額20022.820010.2x年20x年營業(yè)收入255營業(yè)成本21717營業(yè)利潤333利息費用9稅前利潤2924

21、所得稅費用9882凈利潤19.215.8發(fā)放股利6.45.2留存收益增加12.10.61. 負債經(jīng)營能給公司的所有者帶來收益上的好處,對于企業(yè)的所有者來說，負債經(jīng)營的優(yōu)勢是明顯的。(1)能有效地降低企業(yè)的加權(quán)平均資金成本。這種優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面:一個方面，對于資金市場的投資者來說,債權(quán)性投資的收益率固定,能到期收回本金,企業(yè)采用借入資金方式籌集資金，一般要承擔較大風險,但相對而言，付出的資金成本較低。企業(yè)采用權(quán)益資金的方式籌集資金，財務風險小,但付出的資金成本相對較高。對投資人來說，債權(quán)性投資風險比股權(quán)性投資小,投資人相應地所要求的報酬率也低。于是,對于企業(yè)來說,負債籌資的資金成本就低于權(quán)

22、益資本籌資的資金成本。另一方面，負債經(jīng)營可以從“稅收屏障”受益。由于負債籌資的利息支出是稅前支付，使企業(yè)能獲得減少納稅的好處，實際負擔的債務利息低于其投資者支付的利息。在這兩個方面因素影響下，在資金總額一定時,一定比例的負債經(jīng)營能降低企業(yè)的加權(quán)平均資金成本。（2） 能給所有者帶來“杠桿效應”由于對債權(quán)人支付的利息是一項與企業(yè)盈利水平高低無關(guān)的固定支出，在企業(yè)的總資產(chǎn)收益率發(fā)生變動時,會給每股收益帶來幅度更大的波動,這即財務管理中經(jīng)營論及的“財務杠桿效應”。由于這種杠桿效應的存在,在企業(yè)的資本收益率大于負債利率時所有者的收益率即權(quán)益資本收益率能在資本收益率增加時獲得更大程度的增加,因此，一定程度

23、的負債經(jīng)營對于較快地提高權(quán)益資本的收益率有著重要的意義。（3） 能使企業(yè)從通貨膨脹中獲益在通貨膨脹環(huán)境中,貨幣貶值、物價上漲，而企業(yè)負債的償還仍然以賬面價值為標準而不考慮通貨膨脹因素，這樣,企業(yè)實際償還款項的真實價值必然低于其所借入款項的真實價值,使企業(yè)獲得貨幣貶值的好處。（4） 有利于企業(yè)控制權(quán)的保持在企業(yè)面臨新的籌資決策中,如果以發(fā)行股票等方式籌集權(quán)益資本,勢必帶來股權(quán)的分散,影響到現(xiàn)有股東對于企業(yè)的控制權(quán)。而負債籌資在增加企業(yè)資金來源的同時不影響到企業(yè)控制權(quán)，有利于保持現(xiàn)有股東對于企業(yè)的控制。.權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額 權(quán)益乘數(shù)：abc公司 x年 200/1501.3 20年 21

24、2/62=3 甲乙丙公司:2x年： 2000=2 210110=1.9凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)收益率：bc公司 0x年 1.2/16.*10%11% 甲乙丙公司 20x2年 15.8/10.6100%4 銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)00% 銷售凈利率：ac公司 20年 12/2100=7 甲乙丙公司 20x年 5./250*100%=6%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率: abc公司 250/212.81.17 甲乙丙公司 2x2年 20/20.6=.8較高的凈資產(chǎn)報酬率意味著較好的償債能力的判斷是錯誤的,凈資產(chǎn)收益率是銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益

25、乘數(shù)的結(jié)合，其中只有權(quán)益乘數(shù)和償債能力相關(guān)從上分析表可以看出,甲乙丙公司凈資產(chǎn)收益率高于abc公司,bc公司的權(quán)益數(shù)1.3，甲乙丙公司權(quán)益數(shù).,即甲乙丙公司的財務杠桿高于abc公司,股東獲得的利潤大于abc公司,這就是負債經(jīng)營的意義。2. 山西神州煤電焦化股份有限公司2年度報告披露，由于關(guān)閉小煤窯等因素影響，煤焦供不應求,公司應收款首次呈下降趨勢,公司0x1年收回以前年度貨款4614萬，應收款期末比期初下降8.29%。為了更好反映公司應收款實際情況，公司決議20x2年3月19日變更壞賬準備政策（3月22日公布年報）。公司相關(guān)政策及行業(yè)四家公司具體情況如表5和表6：應當如何處理本次會計估計變更。

26、 表2-5 壞賬準備變更計提比例表賬齡變更前計提比例1年以內(nèi)5-2年102-3年303-年5年以上100 表-16 同行業(yè)四家公司應收賬款信息比較表項目神州股份神火股份盤江股份兗州煤業(yè)年度銷售額 （萬元）66 256214 22646 5期末應收賬款 (萬元）50 975 1 206 865應收賬款周轉(zhuǎn)率 (次數(shù)）212.302.75.26應收賬款賬齡：一年以內(nèi)總金額12年2年35年5年以上52203155011960.182.91143.35.3392.7.801721壞賬準備:一年以內(nèi)總金額1-2年23年3-4年4年5年以上251023051005010051230401005010101

27、0會計估計變更,是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。神州股份的壞賬準備會計估計變更時不合理的。理由如下：雖然公司公司0*1年收回以前年度貨款4萬元,應收賬款期末比期初下降8.2%,形成這一現(xiàn)象的原因只是暫時的。在期末計提壞賬準備時按元政策即可調(diào)整，沒有必要調(diào)整估計政策。從2-16表可以看出，該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率遠低于同行業(yè)其他三個公司，神舟股份調(diào)低應收賬款壞賬準備比率就更沒有合理性。4 營業(yè)利潤為什么會與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量脫節(jié)，談談公司營業(yè)利潤為正數(shù),但是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)的原因是什么?（根據(jù)表格進行分析

28、，不一定窮盡所有原因)表-2 雅戈爾集團股份有限公司2011年營業(yè)利潤(單位:元)項目本期金額上期金額一、營業(yè)總收入11,5，,070.14,53,59，505.84其中:營業(yè)收入11，59,440,070.3414,53,9,08二、營業(yè)總成本10,540,5,38.313,39,04,394.5其中:營業(yè)成本,96，521，829879,634,79,45.66營業(yè)稅金及附加359,620,136.6397,053,97.10銷售費用1,453，829,679441,139,28,18.75管理費用1,013，23，49.75，04,00,951.88財務費用745,3,805.362,6

29、2，282.73資產(chǎn)減值損失1,515,196-3,511，5159加：公允價值變動收益(損失以“”號填列）-2,993,15.0031,77.8投資收益（損失以“-”號填列)1,4，506,17.,7,54，32其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益133,74,82.95,63,664.匯兌收益(損失以“-”號填列）三、營業(yè)利潤(虧損以“”號填列）2,38,4,70.23,400,57,78表413 雅戈爾集團股份有限公司2011年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（單位：元)項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1,13,816,671.06 17,3,75,859.6

30、 收到的稅費返還65,980，9952 195,77,1151 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3,80，412.02 7,4,08858 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計15,95，03,2.6 8,48,014,064.85 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金2，121,095,46.41 10,492,，40.39 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1,71，081,1061,578,97,9.6 支付的各項稅費2，2,89,9923 ,225,67,15.59 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1,078，349,21 1,293,113,94774 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計17,142,424,01.11 14,58

31、9,94，00.28 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-,46，82,75.5 ，48，00，014.5營業(yè)利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量脫節(jié)的主要因素，會計核算是以權(quán)責發(fā)生制記賬,不是收付實現(xiàn)制記賬。根據(jù)上述表格可以看出主要有的以外原因造成：（)經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金有收到以前年度應收賬款的收回等,故銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金不等于總銷售收入。(2)收到稅收返還。（)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,均使得經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不等于營業(yè)總收入。(）購買商品,接受勞務也不等于營業(yè)總成本。(5）支付給職工的及為職工支付的現(xiàn)金一般在當月計提,下月支付,均不等于營業(yè)總成本。（）成本不等于費用,也不等于支付。表6-25 1.

32、 什么是杜邦分析2. 下述表格做提到的四個財務指標，分別是怎么計算的,分別代表了什么經(jīng)濟含義。3. 比較三家公司凈資產(chǎn)報酬率差異的主要原因。4. 根據(jù)這個案例，你認為杜邦分析的作用是什么。結(jié)合青島海爾01-201表現(xiàn)進行說明。200年凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)青島海爾6.8%3.16%1.5913美的電器7.0.2%1.3.61格力電器 155%3.36%113.82 200年凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)青島海爾6.46%.412.51.2美的電器2.4%1701.54.格力電器 724%3.%1.08523213142資產(chǎn)負債率6.23%61.18%57.34%71.7%10.66%利息保障倍數(shù)-5.77-33.81-13.0012.1597roe28.81%22.86%8.9%19.%427%.杜邦分析法，簡稱杜邦體系,是利用各主要財務比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為龍頭,以資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)