國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃

1、精品文檔你我共享腹有詩書氣自華國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國際工程承包又稱對外工程承包，它是一項以工程建設(shè)為對象的綜合性技術(shù) 經(jīng)濟交往和商務(wù)活動，是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和技術(shù)貿(mào)易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿(mào)易中起著重要作用。為了增強我國對外工程承包企業(yè)的竟爭力，在購進與對外經(jīng)有關(guān)部門批準具有對外經(jīng)濟合作經(jīng)營資格的對外工程承包企業(yè), 承包工程相關(guān)的設(shè)備、原材料、施工機械等出口貨物時，憑供貨生產(chǎn)企業(yè)開立的 增值稅專用發(fā)票以及其他規(guī)定的憑證， 可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。 我國很 多工程企業(yè)由于規(guī)模小，資金缺乏，導致企業(yè)在執(zhí)行對外承包項目時承受較大的 資金壓力。因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對于提

2、高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財務(wù) 壓力都具有重要意義。、對外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問題（一）主觀方面現(xiàn)實中有很多對外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進入國際工程承包的領(lǐng)域的 企業(yè)，由于經(jīng)驗不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散 慢狀態(tài)。在實際操作中，有關(guān)人員責任心不強，抱著“能退多少就退多少”的想 法，既不及時制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發(fā)現(xiàn)錯誤也因嫌麻煩, 而不愿進行修改，導致企業(yè)應(yīng)退稅款遭受損失。（二）客觀方面1. 憑證不正確。特別是供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上的購貨人信息以及設(shè) 備信息經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改， 就導致該設(shè) 備不能退稅。

3、2. 憑證之間邏輯性不強，信息不一致。尤其是報關(guān)單與增值稅專用發(fā)票對于 貨物的數(shù)量、單價、名稱、單位等信息表述不一致。3. 出口收匯核銷不及時。國際工程承包項下業(yè)主對設(shè)備款的結(jié)算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時進行出口收匯核銷， 從而拿不到退稅所需的出口 收匯核銷單。、順利退稅的基木要求（一）期限要求1. 發(fā)票認證期限。出口企業(yè)取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng) 開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起 30天內(nèi)到主管 其征稅機關(guān)認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。2. 退稅申報期限。企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申 報手續(xù)。3

4、.出口收匯核銷單的提供期限。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 180天 內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單 （遠期收匯除外）。（二）退稅單證要求退稅機關(guān)對企業(yè)報送的有關(guān)憑證會進行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完 整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有在審核 無誤后方可辦理退稅。對外工程承包企業(yè)運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機 械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退 （免）稅中報表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：1. 購進的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；2. 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；3. 出口收匯核銷單；4.對外工程承包合同;5.出口貨物商業(yè)發(fā)票。

5、其中除第1項憑證由供貨商提供外，其余幾項由企業(yè)自己制備。由此可見，企業(yè)順利退稅的前提是在規(guī)定的時間內(nèi)向主管退稅機關(guān)提交符合規(guī)定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。、做好出口退稅工作的措施（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強制度建設(shè)企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視， 培養(yǎng) 相關(guān)人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。由于出口退稅中的憑證收 集、整理、審核、出口報關(guān)、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因 此，我們必須加強企業(yè)采購員、辦稅員、報關(guān)員、外匯核銷員以及財務(wù)人員的工 作協(xié)同性；并且為了提高工作效率，避免在工作中出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，還必 須規(guī)劃相關(guān)的工作流程，制定

6、相關(guān)的獎懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實到人。企業(yè)只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地 進行。（二）做好退稅基礎(chǔ)性工作搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單。 這二個憑證的基木信息如增值 稅發(fā)票抬頭、納稅人識別號、設(shè)備名稱、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴格保持一致。具體措 施如下:1. 嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應(yīng)確定供貨商 是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。因為按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī) 模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。因此， 我們在簽訂出口貨物

7、的國內(nèi)采購合同時， 應(yīng)首先明確供貨商的性質(zhì)，井且在合同 中明確規(guī)定供貨商應(yīng)提供準確的增值稅專用發(fā)票。如果不能提供或開票錯誤給企 業(yè)造成損失的，必須從合同價款中扣除相應(yīng)的應(yīng)退稅額，以彌補企業(yè)的損失。2. 及時提供準確有效的開票信息。增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供 貨商能及時準確地開具，企業(yè)必須及時、準確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、 貨物信息尤其是單位報關(guān)時必須使用法定單位，為了與增值稅專用發(fā)票上的貨物 單位保持一致，企業(yè)應(yīng)及時確定貨物的報關(guān)單位，否則供貨商在開票時非常容易 出錯）。同時我們應(yīng)及時給予供貨商必要的業(yè)務(wù)指導，要求供貨商在開票時對存 在的問題及時同企業(yè)進行溝通。3. 審核退稅資

8、料。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時應(yīng)嚴格核實相關(guān) 信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅， 如果信息有誤則必須退回修 改。（二）合理分割報關(guān)單國際工程承包項下出口貨物多采用集中發(fā)運的方式進行，由于貨物量大、貨 雜，出口報關(guān)時往往不能夠采用一票報關(guān)單進行申報 （因為一票報關(guān)單包括4份 報關(guān)單，每份報關(guān)單最多填制 5種商品），這時需要我們按照發(fā)運貨物的金額和 憑證準備情況對報關(guān)單進行分割。報關(guān)單的分割也得遵循一定的技巧，分割得當 的報關(guān)單不僅有利于企業(yè)出口退稅工作的進行，而且可以加快貨物的通關(guān)速度。上面我們提到，及時提供與報關(guān)單對應(yīng)的出口收匯核銷單是企業(yè)順利退稅的一個重要前提。但在實際

9、操作中，由于工程項下收匯的特殊性，我們不可能將性批貨物一起核銷，只能分批、分票進行核銷。為了充分利用有限的收匯，我們應(yīng) 首先將確定能退稅的貨物核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。例 如我們有一票金額為600萬美元的報關(guān)單，但根據(jù)與業(yè)主的結(jié)算協(xié)議，我們只能 先收71. 400萬美元，余下的200萬美元必須等到驗收后才能收匯。這時矛盾就 產(chǎn)生了，由于外匯不足，導致了貨物性體不能核銷退稅。 如果我們當初報關(guān)的時 候，將報關(guān)單分劑為3票，那么我們在收到400萬美元的外匯時，就可以將其中 的2票報關(guān)單進行核銷，取得與之相對應(yīng)的出口收匯核銷單， 從而將這兩票報關(guān) 單對應(yīng)的貨物先行辦理退稅。這樣可

10、以極大地提高收匯的利用率、退稅的成功率, 減少利息損失。此外，出口貨物退稅的前提是提供與報關(guān)單相對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等有關(guān) 退稅憑證。工程企業(yè)所需的出口貨物大部分都是采購自國內(nèi)供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發(fā)貨時并不能按照合同規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票。要么提交的 增值稅專用發(fā)票有誤，不符合要求；要么根木就不能提供。在實際操作中，報關(guān)前能正確提交增值稅專用發(fā)票的供貨商一般只能占到40%左右。對于己正確提交增值稅專用發(fā)票的貨物，我們出口后只要一完成該貨物的出口收匯核銷，就能夠 到稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。因此，報關(guān)人員在整理報關(guān)資料時應(yīng)主要從憑證和金額兩個方面入手，對報關(guān)單進行合理的分割。從憑證方面分割

11、報關(guān)單時應(yīng)遵循的原則有:1.將己正確開立增值稅專用發(fā)票的貨物列在同一票報關(guān)單上2. 將己開立增值稅專用發(fā)票但信息有誤， 退回修改的貨物列在同一票報關(guān)單上；3. 將經(jīng)過與供貨商聯(lián)系，確定能開立增值稅專用發(fā)票的貨物列在同一票報關(guān)單上；4. 將確定不能開立增值稅專用發(fā)票貨物列在一票報關(guān)單上。從報關(guān)單金額方面分割時應(yīng)遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報關(guān)單出 口，根據(jù)該批貨物的價值，合理均勻地分割報關(guān)單金額。如一批2千萬美元的貨物，通常可分為10票報關(guān)單進行申報，將每票報關(guān)單的金額確定在 200萬美元 左右比較合適。（四）做好貨物發(fā)運后的退稅憑證整理工作貨物發(fā)運后企業(yè)應(yīng)對各種退稅憑證進行收集、 整理、

12、核對，將有誤的憑證及 時進行修改，對沒開出增值稅專用發(fā)票的供貨商進行催開。收到外匯后應(yīng)及時去 外匯管理局進行外匯核銷.取得出口收匯核銷單，以便及時辦理退稅。企業(yè)對有關(guān)退稅憑證的審核內(nèi)容有:1.檢查增值稅專用發(fā)票上的購貨單位名稱、納稅人識別號、銀行賬號等項目 是否與退稅申報企業(yè)相符。2.檢查增值稅專用發(fā)票的票面內(nèi)容、版式種類、版本號及防偽標記是否正確。3. 檢查由防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認證。4. 檢查報關(guān)單是否為黃色的蓋有海關(guān)驗訖章的“出口退稅專用聯(lián)”，以及報 關(guān)單的出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致，報關(guān)的價格與價值有無明顯 的偏離。檢查報關(guān)單上出口商品的計量單位

13、與企業(yè)中報出口貨物計量單位是否一 致。5. 檢查出口收匯核銷單號是否與對應(yīng)的報關(guān)單上的核銷單號一致，是否有外 匯管理局加蓋的己核銷印章。（五）加強同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門的溝通操作中可能會遇到很多問題， 為了更好地做好出口退稅工作,工程企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，因而在實際的退稅 如出口貨物適用的退稅率、設(shè)備款的收補情況等。企業(yè)必須加強同當?shù)刂鞴芡硕悪C關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門的聯(lián)系。對設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問題及時向有關(guān)部門匯 報和溝通，為企業(yè)爭取一個寬松的退稅環(huán)境， 這對做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。

14、然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。能”，是以眾議舉寵為督:將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣,愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也U。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎