會計稽核管理辦法

1、財務(wù)內(nèi)部稽核制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范完善會計稽核制度，根據(jù)中華人民共和國會計法以及 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 本公司各 部門稽核工作，由財務(wù)部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條 會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規(guī)范與準(zhǔn)則，是會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗收的主要內(nèi)容之一，是會計機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)；本 公司稽核業(yè)務(wù)范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務(wù)報表、其他五項， 除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持 續(xù)性，有效性的特點。第二章 人員設(shè)置及崗位職責(zé)第四條 財務(wù)部門設(shè)兼職稽核人員。第五

2、條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽 核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復(fù)核，并辦理有 關(guān)財務(wù)收支手續(xù)。第六條 稽核工作人員的職責(zé)。1、審查各項財務(wù)收支；應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進行逐筆 審核，對于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施， 進行處理。2、復(fù)核會計憑證；會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生逐筆進行復(fù)核， 不能拖拉積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。3、復(fù)核帳薄；對帳薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。 發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見，讓其主管記帳員更正。4、復(fù)核會計報表；會計報表的復(fù)核應(yīng)按季按

3、年進行審核 第三章 稽核人員的權(quán)限第七條 根據(jù)會計人員職權(quán)條例的有關(guān)規(guī)定，稽核工作人員有以下權(quán) 限：1、對不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒絕付款和報銷。2、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準(zhǔn)確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還 給經(jīng)辦人，并限期補辦手續(xù)或更正。3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執(zhí)行的事項應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。第四章 稽核工作的依據(jù)第八條 稽核工作的依據(jù)主要有：1、財經(jīng)法律、法規(guī)。2、根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的具體實施辦法或 者補充規(guī)定。3、根據(jù)本公司制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度。第五章 稽核的過程和要求第九條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各 單位實地稽查

4、，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。第十條 稽核人員稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度 表，事前并應(yīng)將單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第十一條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄 漏或預(yù)先透露予檢查單位。第十二條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng) 做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第十三條 稽核人員對本公司執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān) 部門詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十四條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證 （或公文 ）交由受稽核單位 主管驗明，應(yīng)保持良好

5、的工作態(tài)度。第十五條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核?；巳藛T對于所審核的事項，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。 第六章 稽核的具體內(nèi)容第十六條 原始憑證的稽核。1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名 稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是 否正確。2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑 證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人 員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳

6、憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)， 不是退還原借款收據(jù)。5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱，日期和文件 字號。6、原始憑證不得涂改，挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重 開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注 明原憑證號碼、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。第十七條 記帳憑證的稽核。1、記帳憑證的填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否正確。2、會計分錄是否正確，轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。3、應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，

7、有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。4、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。5、除結(jié)帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有 原始憑證是否齊全、合法。第十八條 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項1、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(yīng) 查明其原因。2、會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及 各項數(shù)字的計算是否正確。3、轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。4、應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝

8、訂是否完整。7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。8、傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十九條 帳薄的稽核。1、各項帳薄的記錄內(nèi)容是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，保 證帳證相符。2、現(xiàn)金日記帳收付總額是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符；銀行存款日記帳 帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤 漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。5、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否 與總分類帳各科目余額相等，是否按日

9、或定期核對，相關(guān)科目的余額是否相符。6、帳薄記錄發(fā)生的錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不 準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定辦法更正。7、是否按規(guī)定定期結(jié)帳。第二十條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的 帳，是否當(dāng)日記載完畢。2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。3、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各 該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏 轉(zhuǎn)現(xiàn)象。4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理， 誤露的空白帳頁，有否劃乂形紅線注銷，并由記

10、帳員及主辦會計人員在乂處 蓋章證明。5、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征 機關(guān)登記。6、各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋 空白作廢戮記注銷。9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的 毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第二十一條 會計報表的稽核。1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致； 本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會計年度 會計報表中各項目內(nèi)容和核算方法有變更的，是否在年度

11、會計報表中加以注明。2、會計報表的數(shù)字有無篡改，是否真實，計算是否準(zhǔn)確。3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。 第二十二條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項1、各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。2、各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。3、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。4、報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。5、報表保存方法及放置地點是否妥善。第二十三條 檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項1、購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十

12、四條 銀行存款、現(xiàn)金的審核制度1、支票印鑒由兩人保管，財務(wù)監(jiān)察員保管支票公章，財務(wù)主管保管段長私 章，每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。2、銀行支票以及其他托收、承付、票匯等空白憑證及備用金，由出納員負(fù) 責(zé)保管，每日工作完畢后，由出納員全部鎖入保險柜內(nèi)，并配給出納員大保險 柜壹個。3、財務(wù)部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現(xiàn)金，并作好記錄。4、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結(jié)，月底最后一天，應(yīng)將現(xiàn)金關(guān)賬，現(xiàn)金日 記賬余額與實際庫存余額核對相符。5、每月經(jīng)濟業(yè)務(wù)終了，次月 3 日前，出納員要編制銀行調(diào)節(jié)表，并交財務(wù) 主管審核。第二十五條 庫存檢查時，須注意下列事項1、檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在

13、營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所 載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、 銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本 日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊 全，作廢部分有無辦理注銷。2、現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑 證單據(jù)。5、檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否 妥善，幣券種類是否分清。6、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。7、內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。8、內(nèi)部往來或單位往來帳，是否經(jīng)常核對。9、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。10、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零 星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符， 有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付