政策解讀：新個(gè)稅法不懂“專項(xiàng)附加扣除”？聽“大咖”普法

1、新個(gè)稅法不懂“專項(xiàng)附加扣除”？聽“大咖”普法子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人這五項(xiàng)支出，被明確地列為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，羊城派記者請(qǐng)來稅務(wù)界“大咖”跟我們分享國(guó)際實(shí)操做法作為我國(guó)此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)和突破，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目被首次引入到個(gè)稅法中。專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的設(shè)立，實(shí)際上是在 “基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000 元/ 月 +五險(xiǎn)一金免稅額 + 依法確定的其他扣除” 的基礎(chǔ)上，再給居民個(gè)人增加了免稅額，以減輕個(gè)人稅負(fù)，提高個(gè)人的實(shí)際收入。按照修改通過的新個(gè)稅法，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人這五項(xiàng)支出，被明確地列為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。但目

2、前，這五項(xiàng)支出如何在稅前扣除等實(shí)操問題尚未明確，有待國(guó)務(wù)院確定并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。雖然實(shí)施細(xì)則還沒公布， 但由于這五項(xiàng)支出存在于千家萬戶，在我國(guó)個(gè)稅領(lǐng)域又屬于新生事物，因此，公眾圍繞專項(xiàng)附加扣除的實(shí)操問題既好奇又疑問多多。對(duì)此，稅務(wù)界“大咖”、畢馬威中國(guó)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人盧奕8 月 31 日在接受羊城派記者獨(dú)家采訪時(shí)介紹， 國(guó)際上一些國(guó)家都制定有對(duì)個(gè)人一些支出的稅前扣除優(yōu)惠政策，在具體實(shí)操方面有很多成功的經(jīng)驗(yàn)和做法可供我們借鑒和參考。據(jù)實(shí)扣除的支出應(yīng)有一定的限額子女教育選擇可以是便宜的公立學(xué)校，也有昂貴的私立學(xué)校的； 繼續(xù)教育有的商學(xué)院每年學(xué)費(fèi)就是幾十萬。同樣是教育支出，相差可以很大，怎么

3、扣除？“對(duì)于個(gè)人可以在稅前扣除的一些專項(xiàng)支出，目前國(guó)際上一般的做法是據(jù)實(shí)扣除，但是會(huì)再加上一個(gè)限額，稅前扣除的支出不能超過這個(gè)限額。”盧奕介紹，限額扣除和定額扣除不一樣，“限額扣除的概念是已實(shí)際發(fā)生的支出，但有一個(gè)限額，稅前扣除時(shí)不能超過這個(gè)限額。像大病醫(yī)療，如果確實(shí)有大病發(fā)生和費(fèi)用支出，可以按照一定的限額在稅前扣除?！北R奕認(rèn)為，大病醫(yī)療不適合搞定額扣除，不能沒大病也固定給一個(gè)定額扣除；而子女教育支出，對(duì)每一個(gè)適齡學(xué)生的父母，可采取定額扣除。盧奕還談到，國(guó)際上一些國(guó)家在公布年度財(cái)政預(yù)算案時(shí)，都會(huì)同時(shí)公布與稅務(wù)相關(guān)的一些稅前扣除限額， 如當(dāng)年度的醫(yī)療費(fèi)用抵扣限額是多少。同時(shí)，還會(huì)參照每一年的物價(jià)

4、水平、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)情況來更新抵扣額度，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)。贍養(yǎng)支出扣除額度與老人收入成反比將贍養(yǎng)老人支出列入專項(xiàng)附加扣除，是此次修改個(gè)稅法二審時(shí)的最大改動(dòng)之一。對(duì)此，全國(guó)人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，在草案征求意見的過程中，很多人提出，養(yǎng)老支出對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)比較重，特別是隨著我國(guó)人口老齡化的日益加快，獨(dú)生子女家庭居多， 贍養(yǎng)老人支出負(fù)擔(dān)很重。 為進(jìn)一步減輕他們的個(gè)人稅負(fù)，二審稿在專項(xiàng)附加扣除里增加了贍養(yǎng)老人支出。對(duì)此，公眾紛紛點(diǎn)贊，但對(duì)于扣除實(shí)操問題，有人提出，如何證明子女是在贍養(yǎng)老人？贍養(yǎng)農(nóng)村的父母和贍養(yǎng)有養(yǎng)老金的城鎮(zhèn)父母，養(yǎng)老支出的扣除額度是否一樣？對(duì)此，盧奕介紹，在一些國(guó)家，贍養(yǎng)老人的支出可在稅前扣

5、除，但很多國(guó)家在計(jì)算個(gè)人因此獲得的免稅額時(shí)， 會(huì)看老人的收入， 贍養(yǎng)老人支出扣除額和老人的收入成反比。也就是說，老人自己的收入越低，子女可抵扣的支出就越多；反之可抵扣的支出額度就越少； 如果老人收入超過一定的標(biāo)準(zhǔn)，子女就不能享受稅前抵扣政策。在證明子女贍養(yǎng)老人方面， 盧奕介紹，在有社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼和納稅人識(shí)別號(hào)的國(guó)家，通常要看個(gè)人申報(bào)贍養(yǎng)父母的有關(guān)信息，包括父母的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼、 納稅人識(shí)別號(hào)等，然后稅局通過對(duì)納稅人申報(bào)表的比對(duì)來識(shí)別和判斷。由于我國(guó)人口數(shù)量龐大， 居民個(gè)人在稅務(wù)合規(guī)方面的意識(shí)也有待加強(qiáng)，因此盧奕建議，首先稅務(wù)征管系統(tǒng)方面要能跟上，能對(duì)個(gè)人申報(bào)信息進(jìn)行判斷、識(shí)別、比對(duì)；其次有關(guān)扣除標(biāo)

6、準(zhǔn)的規(guī)定要清晰、明確。地區(qū)差異給扣除標(biāo)準(zhǔn)制定帶來困難對(duì)于住房貸款利息或者住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，盧奕介紹，在一些國(guó)家，個(gè)人居住的房屋發(fā)生的貸款利息是可以在稅前扣除的，而且都是按照實(shí)際發(fā)生的貸款給予一定的限額扣除， 但會(huì)明確是個(gè)人在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)自己居住的一棟住房的貸款，而不能是多套的投資型的物業(yè)。盧奕特別指出：要注意修改后的個(gè)稅法對(duì)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中的“住房貸款利息”的表述，是定位在“住房”，而不是“房地產(chǎn)貸款利息”。盧奕還提到，從我國(guó)目前的情況看， 住房貸款利息或者住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)的制定會(huì)較為困難， 因?yàn)椴煌鞘腥绫鄙蠌V深等與內(nèi)地三四線城市之間，這項(xiàng)支出相差太大，因此，到時(shí)是全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)

7、準(zhǔn)還是允許各地有所不同，后續(xù)可關(guān)注。附加扣除將倒逼個(gè)人主動(dòng)自行申報(bào)由于此次個(gè)稅改革將改變我國(guó)目前個(gè)稅代扣代繳為主的征管模式，轉(zhuǎn)而向代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式轉(zhuǎn)變，這種個(gè)稅課稅模式的根本性轉(zhuǎn)變和升級(jí)，帶來的影響深遠(yuǎn)。對(duì)居民個(gè)人而言，了解這一深遠(yuǎn)影響主要可從幾個(gè)關(guān)鍵詞上來把握：綜合所得、綜合所得按年計(jì)算個(gè)稅、專項(xiàng)附加扣除、匯算清繳、自行申報(bào)補(bǔ)退稅。對(duì)此，盧奕分析，新增的五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除以及綜合所得按年計(jì)算個(gè)稅，都將倒逼個(gè)人更加積極主動(dòng)地自行申報(bào)個(gè)稅，因?yàn)椋屙?xiàng)專項(xiàng)附加扣除有無、多少，每個(gè)人的情況不同，都需要納稅人考慮自身贍養(yǎng)老人、教育子女、大病醫(yī)療、住房貸款等方面的支出情況并提交相關(guān)憑證。在專項(xiàng)附加扣除、綜合所得按年申報(bào)、匯算清繳能給納稅人帶來稅負(fù)降低、退稅等實(shí)實(shí)在在利好的激勵(lì)下，納稅人必然會(huì)更加積極主動(dòng)地了解自身納稅情況，且提高納稅合規(guī)意識(shí)， 否則就不能享受到有關(guān)稅收優(yōu)惠。后面內(nèi)容直接刪除就行資料可以編輯修改使用資料可以編輯修改使用資料可