審計(jì)練習(xí)及答案6-9

1、第七章審計(jì)目標(biāo) 一、單選 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（）。 A 相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ) B 評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 C 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 D 對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 【答案】C 【解析】在選項(xiàng) C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)獲取合理保證； 選項(xiàng)A、B、D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（）。 A 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確 B .實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C.獲取已提足折舊

2、繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D 檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B 實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的存在”認(rèn)定；選項(xiàng)A、 C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 二、多選題 1下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（）。 A. 獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) B. 對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確 C結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況 D. 結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

3、 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期投資的 權(quán)利和義務(wù)”、列報(bào)”認(rèn)定；選項(xiàng)A、B、D的 程序可以證明長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂薄?三、判斷 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，能真實(shí) 準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（） 【答案】X 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在所有重大方面獲取合理保證，不是真實(shí)準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 2、管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)任 何責(zé)任。（） 【答案】“ 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重

4、大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊沒(méi)有查出時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊承擔(dān)完全責(zé)任。（） 【答案】X 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則因而沒(méi)有查出重大舞弊是重大過(guò)失，管理層 和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊承擔(dān)完全編制責(zé)任。 第八章審計(jì)計(jì)劃 一、單選 1. 總體審計(jì)策略的詳略程度取決于（）。 A 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果 B. 審計(jì)業(yè)務(wù)的特征 C 為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn) D 被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度 【答案】D 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來(lái)制定總體審計(jì)策略，故選項(xiàng) D正

5、確。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理層和管理層溝通的說(shuō)法正確 的是（）。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，因此不可能將已設(shè) 計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)A、B、 D都是錯(cuò)誤的；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通的可以是計(jì)劃審計(jì)工作的基本 情況，選項(xiàng)C是正確的。 3. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。（2007年） A 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì) 決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求 管理層調(diào)整 D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 【答案】C 【解析】根據(jù)修訂后的“重要性”審計(jì)準(zhǔn)則，在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層 對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，故選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。 4下列有關(guān)審

7、計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì) 決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 重要性水平一旦確定就不能修改 D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平， 隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合 理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水 平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 5. 審計(jì)重要性概

8、念運(yùn)用于下列哪些過(guò)程中（）。 A. 計(jì)劃階段 B. 控制測(cè)試 C. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D. 整個(gè)審計(jì)程序 【答案】D 【解析】重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。 6. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。（2008年） A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 【答案】C 【解析】本小題考查的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A和B與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概 念不符；依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

9、師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故 選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。 7. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。（2008年） A. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】B 【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 8. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。（2008年） A. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B. 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 C降低評(píng)估

10、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.消除固有風(fēng)險(xiǎn) 【答案】B 【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（用 k表示）水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)（用y表示）是由注冊(cè)會(huì)計(jì) 師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（用x表示）決定的， 即y=k/x，故選項(xiàng)C和D都不正確；選項(xiàng) A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，相反只有通過(guò) 擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程 序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，故選項(xiàng)B正確。 9. 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。 A. 通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大

11、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解 D. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 因此選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性， 因此選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了認(rèn)定層次的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì) 程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)D表達(dá)不正確。 10. 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 將增加。下列做法正確的是 （）

12、。（2007年） A. 如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn) B. 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C. 如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn) D. 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】B 【解析】在選項(xiàng) A中，降低的應(yīng)該是 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來(lái) 確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平；在選項(xiàng)C中，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 在選項(xiàng)D中，應(yīng)該通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從 而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接

13、受的低水平；選項(xiàng) B正確。 11. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。（2007年） A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì) 決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管 理層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 【答案】C 【解析】如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序 或者要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

14、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。 二、多選 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（）。 A 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D .及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 【答案】ACD 2. 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序 D 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形 【答案】ABC 【解析】具體審計(jì)計(jì)劃是針對(duì)總體審計(jì)策略而言的，主要涉及審計(jì)取證

15、過(guò)程的三個(gè)環(huán)節(jié)， 用 來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（即選項(xiàng) A ）,進(jìn)一步審計(jì)程序（即選項(xiàng) B）,還有財(cái)務(wù) 報(bào)表項(xiàng)目之外的特殊事項(xiàng)審計(jì)程序（即選項(xiàng) C）。 3. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）。 A 計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改 B 計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) C .小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略 D .項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作 【答案】ABC 【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于審計(jì)全過(guò)程，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng) 目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參加計(jì)劃審計(jì)工作，故選項(xiàng)B不

16、正確，選項(xiàng) D正確；小型被審計(jì)單 位也要制定總體審計(jì)策略，故選項(xiàng) C不正確。 5.下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)概念表述中，正確的有（）。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可 能性 B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān) D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的各種風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接 受的低水平 【答案】BD 【解析】選項(xiàng) A不正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào) 的可能性；選項(xiàng) B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，

17、通過(guò) 合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在 可接受的低水平；選項(xiàng)C不正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā) 現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D正確，控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都 是與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制只能通過(guò)了解和評(píng)估，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從 而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終處在可接受的低水平。 三、判斷 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì) 單位治理層溝通。（）（2007年） 【答案】X 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)

18、師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通，以 達(dá)到協(xié)調(diào)某些計(jì)劃的審計(jì)程序與被審計(jì)單位人員工作的關(guān)系，提高審計(jì)效率與效果。但不應(yīng) 將擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 第九章審計(jì)證據(jù) 一、單選 1. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。（2007 年） A 從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性 B 實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià) 正確性 D 復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以

19、確定銀行存款余額的正確性 【答案】D 【解析】在選項(xiàng) A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷(xiāo) 售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的少計(jì)；在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀 察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的 入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行 存款余額的存在以及余額是否正確。 2. 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。（2007年） A 甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B 甲公司編制的成本分

20、配計(jì)算表 C. 甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D 甲公司管理層提供的聲明書(shū) 【答案】C 【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小 題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng) C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng) C的審計(jì)證據(jù)最可靠。 3. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家， 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效 性 B. 如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 和完整性獲取

21、審計(jì)證據(jù) C如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù) 不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減 少某些不可替代的審計(jì)程序 【答案】D 【解析】在選項(xiàng) D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的 審計(jì)程序。 4. 下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A .檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B .觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) C. 對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證 D 分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)

22、信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān) 系 【答案】A 【解析】在選項(xiàng) A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在” 認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。 5. 以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。（2006年） A 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差 C .將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較 D 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合 理性 【答案】B 【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的 內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作

23、出評(píng)價(jià)。 在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率 匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來(lái)的“數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù) 據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性； 在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)入 庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來(lái)分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性； 在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)比較銷(xiāo)售價(jià)格和毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方 交易，如果同一產(chǎn)品銷(xiāo)售給一方的售價(jià)大大高于銷(xiāo)售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司 / .tTV- . 、 、 tzr 存在關(guān)聯(lián)萬(wàn)父易； 但

24、在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的 分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。 7.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（）o （2006 年） A 針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù) B 再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) C 確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系 D .確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性 【答案】C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體性復(fù)核，其目的在于發(fā)現(xiàn)是否存 在異?；蛭搭A(yù)期關(guān)系，如果存在異常或未預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須追加額外的審計(jì)程序， 以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在其可

25、接受的低水平。 二、多選 1. 在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借 款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。 A. 從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠 B. 短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 更為可靠 C短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 更為可靠 D. Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠 【答案】ABD 【解析】A屬于外部證據(jù)，它比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制 較差產(chǎn)

26、生的證據(jù)可靠；D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮 以下因素（）o A. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 D. 實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù) 【答案】BD 【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第 1312號(hào)第五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定 層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮兩個(gè)因素，其一是評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其 二是實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)BD正確；函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì) 證據(jù)，故選項(xiàng) A不正確；選項(xiàng) C的被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與函證決策沒(méi)有直接的聯(lián)系。 三、判斷 1. 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)