2019年整理【管理】第17章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(DOC17頁)

1、第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項一、單項選擇題1. 以下對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及處理錯誤的是（）。A. 調(diào)整事項”存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了進(jìn)一步說明的證據(jù)B. “非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況C. “非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，如不說明將影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況D. 要根據(jù)“調(diào)整事項”對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計2. 資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項是指（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項C. 資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生

2、變化的事項D. 資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制理解財務(wù)報告沒有影響的事項3. 甲公司2008年2月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2008年3月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?007年財務(wù)會計報表批準(zhǔn)報出日為2008年4月25日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。A. 沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目B. 作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C. 沖減2008年3月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D. 作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理4. A公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，

3、需要做的會計處理是）A. 按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整B. 在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露C. 按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明D. 作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正5. 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A. 因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅300萬元B. 對報告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入300萬元C. 因報告年度走私而被罰款300萬元D. 以存貨歸還報告年度形成的負(fù)債300萬元6. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的股利分配屬于（）。A. 調(diào)整事項B.非調(diào)整事

4、項C.或有資產(chǎn)D.或有負(fù)債7.2008年1月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年1月購入的固定資產(chǎn)一直未提折舊，A公司開始按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，并且進(jìn)行追溯調(diào)整。 在2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，應(yīng)調(diào)整A公司2007年會計報表的是（ ）。A2007 年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)；利潤表及利潤分配表上年數(shù)和本年實際相關(guān)項目數(shù)字B2007 年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)、利潤表及利潤分配表上年數(shù)相關(guān)項目的數(shù)字C2007 年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)；利潤表及利潤分配表本年實際數(shù)相關(guān)項目數(shù)字D2007 年會計報表期末數(shù)和本年累計數(shù)及本年實際數(shù)8. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

5、整事項的 是（ ）。A. 公開發(fā)行股票B.報告年度以前年度售出的商品發(fā)生退回C.外匯匯率發(fā)生較大變動D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案9. 某企業(yè)因合同違約于 2007年10月被一家客戶起訴，原告提出索賠 900 000 元。 2008年1月 21日法院做出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 850 000 元。在該企業(yè) 2008 年 3 月 1 日公布的 2007 年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（）。A2008 年度的管理費(fèi)用處理B2007 年度的調(diào)整事項處理C2007 年度的非調(diào)整事項處理D2008 年度的營業(yè)外支出處理10. A公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日。2

6、007年12月27日A公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%購貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項業(yè)務(wù)對 A公司2007 年度會計報表無重大影響。A公司正確的處理是（）。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項”B. 直接作為2008年當(dāng)期事項C. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項”D. 在2007年報表附注中說明11. 某企業(yè) 2007年度的財務(wù)會計報告于 2008年4月 10日批準(zhǔn)報出， 2008年1月 10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將 2006年 12月 10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回， 下列說法中正確的是（）。A. 沖減2008年度會計

7、報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目B. 沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目C. 不做會計處理D. 在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目12. 某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月 30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中不屬于非調(diào)整事項的有（）。A. 接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已 將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計入應(yīng)收賬款B. 外匯匯率發(fā)生較大變動C. 發(fā)行債券籌資D. 新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差13. 某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司20

8、X6年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中不屬于調(diào)整事項的是（）。A. 20X7年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物已登記為20X6年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān) 成本B. 20X7年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于20X5年度銷售，已登記為 20X5年度 銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本C. 20X7年2月10日董事會制訂20X6年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配D. 20X7年2月10日董事會制訂20X6年度利潤分配方案中涉及盈余公積金的分配14.20X7 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，

9、甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20X8年2月 6 日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債 務(wù)的 70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司處理不正確的是（）。A. 20X7年12月31日對此或有負(fù)債做出披露B. 20X7年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露C. 20X7年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D. 20X8年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目15. 甲股份有限公司 2007年度財務(wù)會計報告于 2008年 2月 20 日批準(zhǔn)報出。 公司發(fā)生的下列事項中， 不需要在 2007 年度會計報表附注中披露

10、的有（）。A. 2007 年 11 月 1 日，從該公司董事持有 51股份的公司購貨 800萬元B. 2008 年 1 月 20 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失 500 萬元C. 2008 年 1 月 30 日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息 1 000 元誤記入在建工程D. 2008 年 2 月 1 日，公司對外發(fā)行 5年期.面值總額為 800 000 元的債券，發(fā)行價格是 850 000 元二、多項選擇題1. 下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中非調(diào)整事項的是（）。A. 董事會提出股利分配方案B. 對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C. 上年售出的商品發(fā)生退回D. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表

11、日后期間發(fā)生的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A. 已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值B. 報告年度已確認(rèn)銷售的貨物被退回C. 外匯匯率發(fā)生較大變動D. 發(fā)現(xiàn)報告年度的重大會計差錯3. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于“非調(diào)整事項”的是（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出的利潤分配方案中的股利分配方案B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會提出的盈余公積提取方案C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)發(fā)生了巨額虧損D. 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額4. 下列項目中在“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方反映的是（）。A. 調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費(fèi)用B. 調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅費(fèi)

12、用C. 調(diào)整以前年度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入D. 調(diào)減本期管理費(fèi)用5. 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)為（）。A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在C. 資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項6. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整 事項的有（ ）。A. 以前年度售出商品發(fā)生退貨B. 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失C. 董事會提出股票股利分配方案D. 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案7. 甲公司因違約于 20X7年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20X7年12月31日尚未判決，甲公司 認(rèn)為有可能敗訴并賠償。20X8年2月

13、15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公 司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的 會計處理包括（ ）。A. 按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目B. 調(diào)整20X7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目C. 調(diào)整20X7年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目D. 調(diào)整20X7年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目8. 資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定的股利分配政策，應(yīng)當(dāng)采 取的處理方法有（ ）。A. 現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示B. 股票股利在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債中單獨(dú)列示C. 現(xiàn)

14、金股利在會計報表附注中單獨(dú)披露D. 股票股利在會計報表附注中單獨(dú)披露9. 對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露的有（）。A. 非調(diào)整事項的內(nèi)容B. 非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響C. 非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響D. 非調(diào)整事項在報告年度以后可能的調(diào)整10. 下列有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中正確的有（ ）。A2007 年 1 月 20 日，即 2006 年度財務(wù)報告尚未報出，甲企業(yè)的股東將其60的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)，這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項B. 甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退原因陷入財務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長期債務(wù)為其經(jīng)營活動的籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，如

15、果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng) 營損失。在 2007年 1 月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款， 債務(wù)總額為 800萬元。 2007 年 2 月份與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。由于債務(wù)重組的決定是在2007年 1月作了， 2007 年 2月份正式進(jìn)行債務(wù)重組，但對企業(yè)未來的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響。 因此， 應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在 2006 年度會計報表附 注中進(jìn)行披露C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同

16、資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整11. 下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案B. 對外巨額舉債C. 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯D. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值12. 某公司 2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2008 年 3月 30日，該公司 2008年 1月 1 日至 3月 30日之間發(fā)生的下列事項，需要對 2007 年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A. 2008 年 1

17、月 29 日得到法院通知，因 2007 年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計 95 萬 元（ 2007 年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 80 萬元）B. 2008 年 2 月 25 日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失 100 萬元C. 2008 年 2月 15 日收到了被退回的于 2007 年 12月 15 日銷售的設(shè)備 1 臺D. 2008年 1 月 25 日完成了 2007年 12月 20 日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作， 并收到銷售款 100 萬元13. 對于所得稅匯算清繳之后， 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告期銷售商品的退回， 在所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時，可能涉及的調(diào)整項目包括（）。A.主營業(yè)務(wù)

18、收入B.所得稅費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)成本D.遞延所得稅資產(chǎn)14. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有（ ）。A. 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B. 以前年度售出商品發(fā)生退貨C. 處置子公司D. 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案三、判斷題1. 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制財務(wù)報告沒有影 響的事項。（ ）2. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟，這一事項屬于非調(diào)整事項。（3. 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間市價嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事 項。（ ）

19、4. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報 表相關(guān)項目數(shù)字。（ ）5. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，只進(jìn)行賬務(wù)處理，不需要披露。（ ）6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了報表項目的相關(guān)數(shù)字，但是也要在會計報表附 注中進(jìn)行披露。（ ）7. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及到現(xiàn)金收支項目，不需要調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表， 但需調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目。（ ）8. 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算， 然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ）9.2

20、007 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，該公司董事會于2008 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案。該公司對該事項在會計報表附注中作了相關(guān)披露，并調(diào)整會計報表相關(guān)項目的金額。（ ）10. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項， 涉及損益調(diào)整的事項， 直接在“利潤分配未分配利潤”科 目核算。（ ）四、計算題1. 金泰公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為 25%（不考慮其他稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項），所得稅采用資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法核算。 2006年度的財務(wù)報告于 2007年 4月 20日批準(zhǔn)報出。該公司 2007年度發(fā)生的 一些交

21、易和事項及其會計處理如下：（1）在 2006 年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后， 金泰公司發(fā)現(xiàn) 2005 年度購入的一項專利權(quán)尚未入賬， 其 累積影響利潤數(shù)為 01 萬元，該公司將該項累積影響數(shù)計入了2007 年度利潤表的管理費(fèi)用項目。（2）由于新準(zhǔn)則的實施，該公司從2007 年 1 月 1 日起將發(fā)出存貨的計價由后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法， 因該項變更的累積影響數(shù)難以確定， 該公司對此項變更采用未來適用法， 未采用追溯調(diào)整法。（3）從 2004年 1月 1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè) 備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從 2

22、007 年 1 月 1 日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一， 同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。 這部分設(shè)備的賬面原價合計為 100萬元，凈殘值率為 5%，原預(yù)計使用年限均為 10 年。該公司對此 項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。（4）2007年5月 20日召開的股東大會通過的 2006年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會 確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬元（該公司 2006 年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出） 。對此項差異，該公司調(diào)整了 2007 年年初留存收益及其他相關(guān)項目。（5）2007年6月 30日分派 2006年度的股票股利 800 萬股，該公司按每股 1元的價

23、格調(diào)減了 2007年年初未分配利潤，并調(diào)增了2007 年年初的股本金額。（6）2007年 2月 5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，金泰公司收到退回2006年度銷售的甲商品（銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格 1000 萬元。該公 司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了 2006 年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。（7）金泰公司與西方公司在 2006 年 11 月 10 日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明金泰公司在 2006 年 11 月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。 由于金泰公司未能按照合同發(fā)貨， 致使西方公司發(fā)生重大經(jīng) 濟(jì)損失。西方公司通過法律形式要求金泰公司賠償經(jīng)濟(jì)損失

24、 300萬元。該訴訟案件在 2006年 12月 31 日尚未判決，金泰公司根據(jù)律師的意見，認(rèn)為很可能賠償西方公司 200 萬元。因此，金泰公司記 錄了 200 萬元的其他應(yīng)付款，并將該項賠償款反映在 2006 年 12 月 31 日的財務(wù)報表上。（8）2006 年 12 月 5 日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計很可能支付 350 萬 元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在 2007年 4月 15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制 2006 年度財務(wù)報告時，將很可能 支付的賠償款 350 萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)

25、債表上作為預(yù)計負(fù)債處理。在對外公布的2006年度的財務(wù)報告中， 將實際支付的賠償款調(diào)整了 2006 年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的 年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出 350 萬元（假設(shè)稅法允許此項賠償款在 應(yīng)納稅所得額中扣除）。（9） 2007年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%勺股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中 X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每 年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè) 2007年度實現(xiàn)凈利潤 850萬元，金泰公司按權(quán)益法核算該項

26、股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益 2125萬元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為 15%（按稅法規(guī)定，投資收益在被投資單位宣告分派利潤時計算 交納所得稅）。（10）金泰公司于 2004年從銀行借入資金， 原債務(wù)條款規(guī)定， 金泰公司應(yīng)于 2006年 9月 30日償還貸款本金和利息。 2006年9月，金泰公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長至 2008年9月 30日。在編制 2006年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于初始條款規(guī)定金泰公司應(yīng)于 2006年償還貸 款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，金泰公司將該貸款全部歸為流動負(fù)債。在2007年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至 2008年9月

27、30日。對此，金泰公司將該項債務(wù)從流動負(fù)債 調(diào)整到長期負(fù)債。（11）2007年3月 20日，金泰公司發(fā)現(xiàn) 2006年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊 20萬元。 該公司對此項差錯調(diào)整了 2007 年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。要求：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定， 說明金泰公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（ 1）處理不正確） 。（2） 對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理 （不需要做會 計分錄）。2. 甲公司 2006年11月向南方企業(yè)銷售其產(chǎn)品，銷售價格 250 000 元（不含增值稅

28、），增值稅稅率17%，銷售成本 200 000 元，甲公司 12 月 20 日收到對方通知，南方企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求 退貨。截至 12月 31日，甲公司未收到貨款和退貨。甲公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應(yīng)收 賬款，并按5%。計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司于2007年3月10日收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。甲公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為 4月 30日，所得稅稅率 25%，期末按凈利潤的 15%提取 了盈余公積金。南方公司已經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)在應(yīng)收賬款余額5%的范圍內(nèi)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，除應(yīng)收南方企業(yè)賬款計提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù) 債表債務(wù)法核

29、算， 2007 年 2 月 15 日完成了 2006 年所得稅匯算清繳。要求：（1 ）寫出該調(diào)整事項的會計處理；（2）將有關(guān)報表數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 資產(chǎn)負(fù)債表部分項目科目余額資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有 者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款796 000應(yīng)交稅費(fèi)350 000存貨390 000盈余公積120 000遞延所得稅資產(chǎn)50 000未分配利潤680 000答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】 非調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀 況。【答疑編號23301】2.【正確答案】 A【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點(diǎn)是：（

30、1 ）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項；（2 ）對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項?！敬鹨删幪?3303】3.【正確答案】 C【答案解析】 此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)沖減退貨當(dāng)月的相關(guān)收 入、成本和稅金等項目。【答疑編號23305】4.【正確答案】 A【答案解析】 對于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的處理原則 進(jìn)行處理，該事項應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，對報告年度的財務(wù)報表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，對于資產(chǎn)負(fù)債表日后 的調(diào)整事項通常不需要在附注中披露的，如果以前涉及到要在附注中進(jìn)行披露的內(nèi)容，應(yīng)該修改相 關(guān)的數(shù)據(jù)。【答疑編號2330

31、6】5.【正確答案 】 B【答案解析】選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項B屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項C不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項 D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進(jìn)行會計處理。【答疑編號 23308 】6.【正確答案 】B【答案解析 】在資產(chǎn)負(fù)債表日后，董事會提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事項，因為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)股東大會通過的股利分配方案做相應(yīng)的會計處理，而董事會提出股利分配方案時企 業(yè)并不需要做會計處理?！敬鹨删幪?23310 】7.【正確答案 】 A【答案解析 】 因為固定資產(chǎn)應(yīng)該于購入的次月就開始計提

32、折舊， 所以不僅要調(diào) 07 年報表的期初數(shù) 字，也要調(diào)影響到 07 年報表的相關(guān)項目數(shù)字?！敬鹨删幪?23312 】8.【正確答案 】 B【答案解析 】 非調(diào)整事項的特點(diǎn)是： 資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在， 完全是期后新發(fā)生的事項；對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。選項ACD屬于非調(diào)整事項；選項 B屬于調(diào)整事項?！敬鹨删幪?23314 】9.【正確答案 】 B【答案解析 】2008 年 1月 21 日法院作出的終審判決有助于對 2007 年資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況及其金額作出重新估計，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項來處理?！敬鹨删幪?23315 】10.【正確答案 】B【答案解析 】因其

33、對資產(chǎn)負(fù)債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進(jìn)行會計處理?！敬鹨删幪?23317 】11.【正確答案 】B【答案解析 】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字?！敬鹨删幪?23319 】12.【正確答案 】 D【答案解析】選項A屬于自然災(zāi)害造成的損失；選項B屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項；選項C屬于非調(diào)整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D屬于調(diào)整事項中的重大差錯，所以應(yīng)選Db【答疑編號 23320 】13.【正確答案 】C【答案解析 】 資產(chǎn)

34、負(fù)債表日后事項中的銷售退回，既包括報告年度銷售的貨物在報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回，也包括報告年度以前年度銷售的貨物在報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后被退回。所 以AB選項均為調(diào)整事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中的股票股利和現(xiàn)金股利分配 屬于日后非調(diào)整事項，故選項C正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定的報告年度的利潤分配方案中的盈余公積的分配是調(diào)整事項，因為董事會提出盈余公積分配方案時企業(yè)就要做會計處理，等到股東 大會通過以后如果和董事會的方案不相同，那么就需要進(jìn)行追溯調(diào)整?！敬鹨删幪?23321 】14.【正確答案 】 A【答案解析 】 本事項應(yīng)該確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債，同時作為一項擔(dān)保事項，在

35、作為調(diào)整事項的同時應(yīng) 當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項 A表述不正確?！敬鹨删幪?23322 】15.【正確答案 】 C【答案解析】選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露。選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期的非重要會計差錯，應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的處理原則進(jìn)行處理，不需在會計報表附注中披露。【答疑編號 23323 】二、多項選擇題1.【正確答案 】 ABD【答案解析】選項C銷售退回屬于調(diào)整事項，其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。【答疑編號 23324 】2.【正確答案 】 ABD【答案解析 】外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企

36、業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日 的匯率折算的會計報表數(shù)字?！敬鹨删幪?23326 】3.【正確答案 】 AC【答案解析】 選項B和D都是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A和C是資產(chǎn)負(fù)債日后非調(diào)整事項。【答疑編號 23327 】4.【正確答案 】 BC【答案解析】 選項A在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映；選項B、C在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映；“選項 D不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。【答疑編號 23329 】5.【正確答案 】 AD【答案解析 】 非事項調(diào)整的特點(diǎn)是： （1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

37、，完全是期后新發(fā)生的事 項；（ 2）對理解和分析財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項。【答疑編號 23330 】6.【正確答案 】 BCD【答案解析 】 非調(diào)整事項， 是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在， 而是期后才發(fā)生或存在的事項。 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生銷售退回，屬于調(diào)整事項?！敬鹨删幪?23332 】7.【正確答案 】 ABC【答案解析 】 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項應(yīng)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財務(wù)報表，這里的 財務(wù)報表指的是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表的正表。因 此對于涉及現(xiàn)金收支的事項不應(yīng)該對現(xiàn)金流量表的正表進(jìn)行調(diào)整，選項D不對，其

38、余均正確?！敬鹨删幪?23334 】8.【正確答案 】 CD【答案解析 】 在此期間宣告分配的現(xiàn)金股利、股票股利屬于非調(diào)整事項，而且根據(jù)重要性原則， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。【答疑編號 23336 】9.【正確答案 】 ABC【答案解析 】 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明事項的內(nèi)容：對財 務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)當(dāng)說明無法估計的理由?！敬鹨删幪?23338 】10.【正確答案 】 BCD【答案解析】“選項A”屬于非調(diào)整事項?！敬鹨删幪?23340 】11.【正確答案 】 AC【答案解析 】 調(diào)整事項的特點(diǎn)是： （ 1）在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日

39、后得以證 實的事項；（ 2）對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B 和 D”不符合上述特點(diǎn)?！敬鹨删幪?23341 】12.【正確答案 】 AC【答案解析】“選項B”屬于非調(diào)整事項；“選項 D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項?！敬鹨删幪?23343 】13.【正確答案 】ABCD【答案解析 】對于所得稅匯算清繳之后，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報告期的銷售退回，應(yīng)該調(diào)整當(dāng)年（退回年度）應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，同時如果報告年度確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)的話，還 應(yīng)該調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?！敬鹨删幪?23345 】14.【正確答案 】BD【答案解析 】因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于

40、非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；處置子公司屬于非調(diào)整事項；報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案屬 于調(diào)整事項?！敬鹨删幪?23347 】三、判斷題1.【正確答案 】錯【答案解析 】資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。非調(diào)整事項的特點(diǎn)是：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后才發(fā)生的事項；（ 2）對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項。【答疑編號 23348 】2.【正確答案 】 對【答疑編號 23349 】3.【正確答案 】 對【答疑編號 23350 】4.【正確答案 】 對【答案解析 】 日后調(diào)整事項既包括有利事項也包括不利事項?！敬鹨删幪?23351 】5.【正確答案 】 錯【答案解析 】 對于非調(diào)整事項，企業(yè)無需調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目，只需在財務(wù)報表附 注中披露?！敬鹨删幪?23353 】6.【正確答案 】 錯【答案解析 】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī) 以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進(jìn)行披露?！敬鹨删幪?23354 】7.【正確答案 】 錯【答案解析 】 報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)字都不需要調(diào)整。因 為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不影響報告年度現(xiàn)金流量。【答疑編號 23