教學(xué)PPT會(huì)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)法

1、第十七章第十七章 會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)法會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)法 本 章 小 結(jié) 實(shí)例分析實(shí)例分析 l該高校校長是否應(yīng)該承擔(dān)會(huì)計(jì)法上的責(zé)任？該高校校長是否應(yīng)該承擔(dān)會(huì)計(jì)法上的責(zé)任？ l某高校財(cái)務(wù)處長挪用學(xué)校資金某高校財(cái)務(wù)處長挪用學(xué)校資金7000萬元，萬元， 用于炒股，結(jié)果給學(xué)校造成了重大的損失，用于炒股，結(jié)果給學(xué)校造成了重大的損失， 對此事該校校長并不知情，問：其是否應(yīng)對此事該校校長并不知情，問：其是否應(yīng) 該承擔(dān)責(zé)任？該承擔(dān)責(zé)任？ 分析分析 l各單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)工作的責(zé)任人，對本各單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)工作的責(zé)任人，對本 單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 這是一種法定的責(zé)

2、任，不以當(dāng)事人是否從這是一種法定的責(zé)任，不以當(dāng)事人是否從 事了具體工作為要件。因此，該實(shí)例中校事了具體工作為要件。因此，該實(shí)例中校 長應(yīng)該對此承擔(dān)會(huì)計(jì)法上的責(zé)任長應(yīng)該對此承擔(dān)會(huì)計(jì)法上的責(zé)任 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位， 還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告真實(shí)、完整。報(bào)告真實(shí)、完整。 二、會(huì)計(jì)

3、管理體制二、會(huì)計(jì)管理體制 三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算 （一）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù) 的發(fā)生和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。的發(fā)生和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 l 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括實(shí)行獨(dú)立核算的單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括實(shí)行獨(dú)立核算的單位 在其生產(chǎn)經(jīng)營或者執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生在其生產(chǎn)經(jīng)營或者執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生 的一切可以利用貨幣計(jì)價(jià)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。的一切可以利用貨幣計(jì)價(jià)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)核算 內(nèi) 容 計(jì)核算的其他事項(xiàng)

4、計(jì)核算的其他事項(xiàng) （二）會(huì)計(jì)年度和記賬本位幣（二）會(huì)計(jì)年度和記賬本位幣 會(huì)計(jì)年度自公歷會(huì)計(jì)年度自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支 以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選 定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編 報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （三）會(huì)計(jì)核算的要求（三）會(huì)計(jì)核算的要求 1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。 辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制

5、或者取得原始憑證并及時(shí)送交辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對 原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán) 不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完 整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得

6、涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更 正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò) 誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 2、會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄 l會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并 符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一

7、的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)帳簿 記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì) 計(jì)計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。使用電子機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。使用電子 計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正，應(yīng)計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)帳簿的登

8、記、更正，應(yīng) 當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 l各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì) 帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。 3、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)清查 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款 項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)帳簿記項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)帳簿記 錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳

9、 簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì) 帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記 錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。 4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 l 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并 符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供符合本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供 對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的

10、，從其規(guī)定。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向 不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。 l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由

11、單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由 總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完 整。整。 5、會(huì)計(jì)記錄的文字及檔案、會(huì)計(jì)記錄的文字及檔案 l 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方， 會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 在中華人民共

12、和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企 業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種 外國文字。外國文字。 l 各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和 其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔 案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì) 同有關(guān)部門制定。同有關(guān)部門制定。 6、公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 l 公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)公司、企業(yè)

13、必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、 成本和利潤。成本和利潤。 l 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為： l （一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方 法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益； l （二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)

14、收入； l （三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多 列、不列或者列、不列或者 少列費(fèi)用、成本；少列費(fèi)用、成本； l （四）隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞（四）隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞 利潤；利潤； l （五）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。（五）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 l 一、單位內(nèi)部監(jiān)督一、單位內(nèi)部監(jiān)督 l 1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求 l 2單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督責(zé)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

15、、會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督責(zé) 任任 l 二、國家監(jiān)督二、國家監(jiān)督 l 三、社會(huì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督 國家 監(jiān)督 l會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 l會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 l是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 l從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格 （一）單位內(nèi)部監(jiān)督（一）單位內(nèi)部監(jiān)督 1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求 l 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi) 部會(huì)計(jì)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：部會(huì)計(jì)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： l （一）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人（一）記帳人員

16、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人 員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相 互分離、相互制約；互分離、相互制約； l （二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重 要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序 應(yīng)當(dāng)明確；應(yīng)當(dāng)明確； l （三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； l （四）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)（四）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng) 當(dāng)明確。

17、當(dāng)明確。 2、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的責(zé)任、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的責(zé)任 l 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履 行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì) 人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對 違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 l 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、

18、 款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無 權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查 明原因，作出處理。明原因，作出處理。 （二）國家監(jiān)督（二）國家監(jiān)督 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、 保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政 法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料 實(shí)施監(jiān)督檢查。實(shí)施監(jiān)督檢查。 監(jiān)督檢查部門對有

19、關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí) 施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。 （三）社會(huì)監(jiān)督（三）社會(huì)監(jiān)督 l任何單位和個(gè)人對違反本法和國家統(tǒng)一的任何單位和個(gè)人對違反本法和國家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢 舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé) 分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移分工及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移 送有權(quán)處理的部門處理。送有權(quán)處理的部門處理。 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)法審計(jì)法 l 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署

20、，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審 計(jì)工作。審計(jì)工作。審 計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。 l 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、 不設(shè)區(qū)的市、不設(shè)區(qū)的市、 市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、 市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù) 責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。 l 地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)

21、關(guān)負(fù)責(zé) 并報(bào)告工作，并報(bào)告工作， 。 三、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限三、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 （一）審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)和工作原則（一）審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)和工作原則 審計(jì)機(jī)關(guān)對照審計(jì)機(jī)關(guān)對照審計(jì)法審計(jì)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì) 的的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法 和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 原則：一是依法審計(jì)的原則；原則：一是依法審計(jì)的原則； 二是獨(dú)立審計(jì)的原則；二是獨(dú)立審計(jì)的原則； 三是客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、三是客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、 保守秘密的原則。保守秘密的原則。 （二）審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（二）審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 l審計(jì)機(jī)關(guān)對本級

22、各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn) 行審計(jì)監(jiān)督。行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 l地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí) 行

23、情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 l審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對與國計(jì)民生有重大關(guān)系的國有企業(yè)、接受財(cái)政

24、補(bǔ)貼較多或者虧損數(shù)額較大的國有企業(yè)，以及國務(wù)院和本審計(jì)機(jī)關(guān)對與國計(jì)民生有重大關(guān)系的國有企業(yè)、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損數(shù)額較大的國有企業(yè)，以及國務(wù)院和本 級地方人民政府指定的其他國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。級地方人民政府指定的其他國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。 l對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)

25、資金以及其他有關(guān)基金、資金的審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的 財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 l審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 四、審計(jì)程序四、審計(jì)程序 1.審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)準(zhǔn)備 2.實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì) 3.提出審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)報(bào)告 4.出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定 五、法律責(zé)任五、法律責(zé)任 （一）對被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反審計(jì)（一）對被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反審計(jì) 法的處罰法的處

26、罰 （二）對審計(jì)人員違反審計(jì)的處罰（二）對審計(jì)人員違反審計(jì)的處罰 第三節(jié)第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)法統(tǒng)計(jì)法 一、統(tǒng)計(jì)法的概念一、統(tǒng)計(jì)法的概念 l統(tǒng)計(jì)法是調(diào)整因國家統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)行使統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)法是調(diào)整因國家統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)行使統(tǒng)計(jì) 職能而產(chǎn)生的統(tǒng)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總職能而產(chǎn)生的統(tǒng)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總 稱。稱。 二、統(tǒng)計(jì)管理體制二、統(tǒng)計(jì)管理體制 l國家建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、國家建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、 分級負(fù)責(zé)的統(tǒng)計(jì)管理體制。分級負(fù)責(zé)的統(tǒng)計(jì)管理體制。 l國務(wù)院設(shè)立國家統(tǒng)計(jì)局，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)國務(wù)院設(shè)立國家統(tǒng)計(jì)局，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào) 全國統(tǒng)計(jì)工作。全國統(tǒng)計(jì)工作。 l各級人民政府、各部門和企業(yè)事業(yè)組

27、織，根據(jù)各級人民政府、各部門和企業(yè)事業(yè)組織，根據(jù) 統(tǒng)計(jì)任務(wù)的需要，設(shè)置統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員。統(tǒng)計(jì)任務(wù)的需要，設(shè)置統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員。 l1、國家和地方統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)、國家和地方統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān) l2、部門和單位統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、部門和單位統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu) l3、統(tǒng)計(jì)人員、統(tǒng)計(jì)人員 三、統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)制度三、統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)制度 （一）統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃（一）統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃 統(tǒng)計(jì)調(diào)查，是指統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員為了特定目的，按照統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查，是指統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員為了特定目的，按照統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目進(jìn)行 的專門調(diào)查。的專門調(diào)查。 l 國家統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，由國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)M訂，或者由國家統(tǒng)計(jì)局和國務(wù)院有關(guān)部國家統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，由國家統(tǒng)計(jì)

28、局?jǐn)M訂，或者由國家統(tǒng)計(jì)局和國務(wù)院有關(guān)部 門共同擬訂，報(bào)國務(wù)院審批。門共同擬訂，報(bào)國務(wù)院審批。 l 部門統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，調(diào)查對象屬于本部門管轄系統(tǒng)內(nèi)的，由該部門擬訂，部門統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，調(diào)查對象屬于本部門管轄系統(tǒng)內(nèi)的，由該部門擬訂， 報(bào)國家統(tǒng)計(jì)局或者同級地方人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)備案；調(diào)查對象超出本部門管報(bào)國家統(tǒng)計(jì)局或者同級地方人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)備案；調(diào)查對象超出本部門管 轄系統(tǒng)的，由該部門擬訂，報(bào)國家統(tǒng)計(jì)局或者同級地方人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)審轄系統(tǒng)的，由該部門擬訂，報(bào)國家統(tǒng)計(jì)局或者同級地方人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)審 批，其中重要的，報(bào)國務(wù)院或者同級地方人民政府審批。批，其中重要的，報(bào)國務(wù)院或者同級地方人民政府審批。 l 地方統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，由縣級以上地方各級人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)擬訂，或者地方統(tǒng)計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，由縣級以上地方各級人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)擬訂，或者 由縣級以上地方各級人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門共同擬訂，報(bào)同級地方人由縣級以上地方各級人民政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門共同