新編會計綜合實訓(xùn)題目兼會計分錄答案

1、會計電算化手工并賬操作資料一企業(yè)基本情況（一）企業(yè)概況 企業(yè)的組織形式分為：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司三種。公司分為：有限責任公司、無限責任公司、股份公司三種。 股份公司分為：股份有限公司、股份無限公司、股份兩合公司三種。股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)：股東大會 董事會總經(jīng)理 監(jiān)事會 本實訓(xùn)以企業(yè)下列信息作為核算的基礎(chǔ)：1. 單位名稱：南方吉祥電器制造廠2. 單位地址：南方市海利路 118號3. 單位電話：4. 開戶銀行：工商銀行市分行營業(yè)部5. 銀行賬號： 5918 3365 4478 6991 899（此為基本賬戶，另有結(jié)算賬戶及專用賬戶略）6. 稅務(wù)登記證號： 61889915 4961 7866

2、 1157. 生產(chǎn)、管理及服務(wù)機構(gòu)： （1）行政部 （下設(shè)廠部辦公室、財務(wù)科、總務(wù)科、成本核算科 ）；（2） 銷售部； （3） 供應(yīng)部； （4）生產(chǎn)部 （下設(shè)第一生產(chǎn)車間、第二生產(chǎn)車間和機修車間 ）。（二）企業(yè)會計機構(gòu)及會計管理制度1. 企業(yè)的會計機構(gòu) 根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計 人員并指定會計主管人員。會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼 管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)的主要責任人有：廠長（法人代表 ）：負責公司的全面經(jīng)營管理工作。 副廠長：主要負責公司生產(chǎn)、科研開發(fā)方面

3、的管理工作。 副廠長：主要負責公司采購、銷售方面的管理工作。會計主管 （財務(wù)科科長 ）：主要負責制定公司各項財務(wù)規(guī)章制度，負責會計憑證的審核、科目匯總表的編 制、總賬的登記。出納：主要負責辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；負責工資結(jié)算表的編制會計 （財務(wù)副科長 ）：主要負責全部記賬憑證的填制；負責財產(chǎn)物資明細賬和股東權(quán)益明細賬的登記。 會計：主要負責成本核算、往來核算、損益類賬戶的核算、納稅申報、開具各種發(fā)票等工作。 本實訓(xùn)主體的會計機構(gòu)及人員設(shè)置如下： 南方吉祥電器制造廠 廠長：王青 副廠長：王成 黃力佳 財務(wù)科長：代保珍 財務(wù)副科長：李民 會計：李文海 出納：周州 成本

4、核算科科長：李群 成本核算科副科長：楊明 銷售科科長：彭智 銷售科副科長：毛業(yè) 供應(yīng)科科長：王賜中 供應(yīng)科副科長：林超 生產(chǎn)管理科科長：黃力佳 生產(chǎn)管理科副科長：劉強 朱曉林 李立 總務(wù)科科長：張有寶 總務(wù)科副科長：王峰 申蘭 沙寶 商凱 設(shè)備主管：黎明2. 企業(yè)的會計管理制度 我國現(xiàn)行的會計管理體系包括以下層次和內(nèi)容：1990年12月31日1. 會計法律：新修訂的中華人民共和國會計法 2000年7月 1日起施行。2. 會計行政法規(guī)：企業(yè)財務(wù)會計報告條例2001年 1月 1日起施行、總會計師條例發(fā)布。3. 會計部門規(guī)章4. 地方性會計法規(guī)在實務(wù)工作中，企業(yè)依據(jù)上述法律法規(guī)結(jié)合本企業(yè)的實際特點，

5、制定相應(yīng)的會計核算制度。股份制企業(yè) 的會計核算主要遵循企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則進行會計處理。3. 企業(yè)的核算要求 1.南方吉祥電器制造廠采用科目匯總表賬務(wù)處理程序；科目匯總表每半月匯總一次，匯總后登記總賬。2.南方吉祥電器制造廠庫存現(xiàn)金限額為 5,000.00元。3南方吉祥電器制造廠生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品，A、B兩種產(chǎn)品采用品種法按實際成本計算發(fā)生的成本；生 產(chǎn)成本明細賬按產(chǎn)品品種設(shè)置；完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本按約當產(chǎn)量法進行分配；有生產(chǎn)車間兩個， 其中一車間只生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車間只生產(chǎn)B產(chǎn)品；另有機修車間負責維護機器設(shè)備。4材料核算：A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)需要甲、乙材料、 C自制半成品和丁材料。

6、甲乙兩種材料發(fā)出采用計 劃成本核算，材料成本差異月末進行調(diào)整。丁材料由委托南方第二拉絲廠加工的C自制半成品加工而成，丁材料只用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，按實際成本（先進先出法）核算。材料一次投入產(chǎn)品生產(chǎn)。5. 成本核算：機修車間發(fā)生的費用月末按耗用的實際工時分配給各車間和管理部門,輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過制造費用”賬戶核算；車間制造費用按車間分別轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品和B產(chǎn)品成本中；低值易耗品分 品種采用一次攤銷法和五五攤銷法核算；包裝物采用一次攤銷法核算；發(fā)出產(chǎn)品成本按先進先出法核算 ；固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，月折舊率為 2.67%。6成本費用明細賬按費用項目設(shè)專欄，生產(chǎn)成本明細賬分A產(chǎn)品、B產(chǎn)品設(shè)成本

7、項目：直接材料、直接人工、制造費用；制造費用按基本生產(chǎn)車間開設(shè)明細賬：一車間、二車間；管理費用的費用項目有：工 資、福利費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、業(yè)務(wù)招待費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、修理費、水 電費、稅金、其它。7.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量。8年末按應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款余額的 5%o計提壞賬準備。9.存貨跌價準備采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提。二.會計手工實訓(xùn)資料（一）期初建賬資料1.南方吉祥電器制造廠 2009年11月 30日各總賬賬戶余額如下表：2.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日資產(chǎn)類賬戶明細賬余額表：3.南方吉祥電器制造廠2009年11月30日負債及所有者權(quán)

8、益類賬戶明細賬余額表：4. 南方吉祥電器制造廠 2009年11月 30日“生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 ”明細分類賬賬戶余額表：5. 南方吉祥電器制造廠 2009年 12月份產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)資料表 :6. 南方吉祥電器制造廠 2009年 1 11月?lián)p益類賬戶的累計發(fā)生額表：（二）本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)南方吉祥電器制造廠 2009年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（甲材料的計劃單價11元 /公斤，乙材料的計劃單價為 9元/公斤）。1日向南方冶煉廠購進乙材料 6,000公斤，單價 10元，價款 60,000.00元，增值稅稅率為200.00元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。60000借： 材料采購乙材料借： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

9、稅（進項稅額）10200貸： 應(yīng)付賬款南方冶煉廠70200以下暫不做分錄借：原材料 乙材料54000借：材料成本差異 乙材料6000貸：材料采購 乙材料600005. 2 日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1,000元。借： 庫存現(xiàn)金1000貸： 銀行存款10006. 2日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付市交通稽查所養(yǎng)路費（行政部門 ）600元。借： 管理費用運輸費600貸： 銀行存款6007 2日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付一車間應(yīng)繳市運輸管理所運輸費362元。借： 制造費用一車間362貸： 銀行存款3628 2日以銀行存款支付地稅局車船使用稅183元。借： 管理費用車船使用稅18318317%，進項稅額

10、 10,貸： 銀行存款8,000公斤，單價 12元，價款 96,000.00元，增值稅稅率為 1 進項稅額 16,320.00元，款項已通過電匯方式付清，材料已驗收入庫。材料采購1.1日向廣東佛山金屬材料有限公司購進甲材料7%，借：甲材料96000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）16320銀行存款112320借：原材料甲材料88 000借：材料成本差異甲材料8000貸：材料采購甲材料96000貸：以下暫不做分錄酬應(yīng)付職工薪 職工福利費2.1日以現(xiàn)金支付職工李群的醫(yī)療費 128.63元。 借：128.63庫存現(xiàn)金128.63現(xiàn)出售價為 66,000.00元，交易手續(xù)費 1,00借：銀行存款65

11、000貸：交易性金融資產(chǎn) 瓊金盤股票61300貸：投資收益37004.貸：3.1日出售交易性金融資產(chǎn) （瓊金盤股票 ），原購入價 61,300.00元，0.00元，出售凈價 65,000.00元，款項存入銀行。93日購入南方中發(fā)集團股票 50,000股，有，借：此次投資占中發(fā)集團股份的 3%，長期股權(quán)投資 南方中發(fā)股票每股 8元，交易手續(xù)費 2,550元，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，準備長期持不具有重大影響，本公司采用成本法核算。貸：銀行存款4025504025503日一車間生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 30,000公斤，一車間一般耗費甲材料 80公斤，乙材料 50公斤；機修車間 領(lǐng)用乙材料 40公斤；行

12、政管理部門耗費甲材料 10公斤，乙材料 20 公斤。根據(jù)每一種材料的用途填寫領(lǐng)料 單。 （此時不作會計分錄，到月底再作匯總會計分錄）。113日我公司原購買沈陽電廠的長期債券投資已經(jīng)到期，現(xiàn)收回本金400,000.00元及利息 60,000.00元，款項存入銀行， 該債券的票面利率 5%，期限是 3年，前兩年的利息 40,000.00已計入 “持有至到期投資 沈陽電廠 （應(yīng)計利息 ）”借：銀行存款460000貸：持有至到期投資沈陽電廠（成本）400000貸：持有至到期投資沈陽電廠（應(yīng)計利息）40000貸：投資收益2000012 4日公司總部辦公室王艷明報銷電報費 213.75元，以現(xiàn)金支付： 借

13、： 管理費用 辦公費 213.75213.75貸： 庫存現(xiàn)金13 4日第一生產(chǎn)車間劉強借支差旅費 1,800元，開出現(xiàn)金支票一張予以支付 借： 其它應(yīng)收款 劉強 1800貸： 銀行存款 1800144日二車間生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 20,000公斤，二車間一般耗費甲材料 60公斤，乙材料 30公斤；機修車間 領(lǐng)用甲材料 50公斤；行政管理部門耗費甲材料 25公斤，乙材料 15公斤。根據(jù)每一種材料的用途填寫領(lǐng)料 單.（此時不作會計分錄 ,到月底再作匯總會計分錄 ）。15 4日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付二車間應(yīng)繳市運輸管理所運輸費248元。借： 制造費用 二車間 248貸： 銀行存款 248164日

14、向湖北通益電器有限公司銷售 A產(chǎn)品900件，單價200元，價款180,000.00元，增值稅稅率為17%，銷項稅額 30,600.00元，款項通過銀行收訖，以電匯方式結(jié)算，（已銷產(chǎn)品暫時不結(jié)轉(zhuǎn)其成本，到月底再匯總結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）。借：銀行存款210600貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品180000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060017 5日以現(xiàn)金支付張江喜同志醫(yī)藥費528.64元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費528.64貸：庫存現(xiàn)金528.64185日廠部辦公室職工黃力佳上月借款 15,000元出差北京開信息交流會，現(xiàn)回來報銷差旅費12,618.64元，余款交回現(xiàn)金 2,381.36元。借：管理費用

15、12618.64借：庫存現(xiàn)金2381.36貸：其它應(yīng)收款黃力佳1500019 5日以現(xiàn)金支付財務(wù)科楊明購買辦公用品費196.27元。借：管理費用辦公費196.27貸：庫存現(xiàn)金196.27205日向廣東利奮電子有限公司銷售B產(chǎn)品800件，單價180元，價款144,000.00元，增值稅稅率為17%，銷項稅額24,480.00元，收到一張不帶息的、 6個月的銀行承兌匯票 ,（已銷產(chǎn)品暫時不結(jié)轉(zhuǎn)其成本 ,到月底再匯 總結(jié)轉(zhuǎn)成本 ）。借： 應(yīng)收票據(jù)168480貸： 主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品144000貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2448021 8日償還銀行短期借款 20,000元。借： 短期借款20000貸： 銀行存款2000022 8日提取現(xiàn)金 207,998.90元，準備發(fā)放工資。借： 庫存現(xiàn)金207998.9貸： 銀行存款207998.923 8日以現(xiàn)金支付 12月份職工工資 207,998.90元。借： 應(yīng)付職工薪酬工資3