納稅評估管理辦法修訂對照表

1、納稅評估管理辦法修訂對照表原 稿修改稿納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法第一章總則第一章總則第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款 流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)稅收法 律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實際，制定本辦法。第一條為強(qiáng)化稅源管理， 降低稅收風(fēng)險，促 進(jìn)稅收遵從，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率， 根據(jù)稅收法律的規(guī)定，結(jié)合稅收征管工作實際， 制定本辦法。第二條納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包 括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作岀定性 和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

2、納稅評估 工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機(jī)結(jié) 合、簡便易行的原則。第二條納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取 的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同） 納稅申報情況的真實性和合法性進(jìn)行審核評價， 并作岀相應(yīng)處理的稅收管理活動。納稅評估是稅源管理工作的基本內(nèi)容， 是處 置稅收風(fēng)險、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。第三條納稅評估工作遵循風(fēng)險控制、分類 分級實施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合的原則。第四條納稅評估工作的一般程序是：運用稅收風(fēng)險管理理念，分析識別風(fēng)險，明確風(fēng)險等級， 安排相應(yīng)應(yīng)對措施；對案頭審核對象進(jìn)行深入審 核，查找疑點，明確核實的內(nèi)容和方式；對案頭 審核中發(fā)現(xiàn)的疑點分別采取電話、信函

3、、網(wǎng)絡(luò)、 約談、實地核查等方式核實疑點；針對調(diào)查核查 情況作岀評定處理。第三條納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部 門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可 由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征 收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅 務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實施；對合并申報繳 納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實施。第四條開展納

4、稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn) 行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可 以延伸到往期或以往年度。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對所有納稅人的納稅申 報情況作納稅評估；對同一納稅人各稅種統(tǒng)籌安 排、綜合實施納稅評估；對多個稅款所屬期的納 稅申報情況可以一次進(jìn)行納稅評估。第六條開展納稅評估工作，一般應(yīng)在納稅 申報期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行； 涉及少繳稅款金額 在十萬元以上的，可以延長至五年內(nèi)進(jìn)行。納稅人未按期履行納稅申報義務(wù)的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)也可以按本辦法的規(guī)定實施納稅評估。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)可運用稅收征管法賦予稅 務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)組織實施納稅評估；發(fā)揮信息技術(shù) 對納稅評估工作的支撐作用，不斷提高納稅評估 工

5、作的質(zhì)量和效率。第五條納稅評估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選岀的異常情況進(jìn)行深入分析并作岀定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提岀管理建 議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù) 據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第二章納稅評估指標(biāo)第六條納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指 標(biāo)兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善。第七條納稅評估指標(biāo)的功能、計算公式及其分

6、析使用方法 參照納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法（附件1）、納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法（附件2）。第八條納稅評估分析時，要綜合運用各類指標(biāo)，并參照評 估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核 算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加 權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、 規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī) 模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使 預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。第三章納稅評

7、估對象第二章風(fēng)險識別第九條納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有 納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第十條 納稅評估對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析 篩選和重點抽樣篩選等方法。第八條風(fēng)險識別是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計算機(jī)和 人工相結(jié)合的方法，分析識別納稅人納稅申報中 存在的風(fēng)險點，按戶歸集，依納稅人風(fēng)險咼低排 序，確定其風(fēng)險等級，明確相應(yīng)應(yīng)對措施的過程。第十一條篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、 經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。第十二條綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點

8、的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企 業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等 級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為 納稅評估的重點分析對象。第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管資源配置 情況，統(tǒng)籌安排，將稅收風(fēng)險級別高的納稅人確 定為案頭審核對象。第十條對稅收風(fēng)險級別低的納稅人，稅務(wù) 機(jī)關(guān)可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示等方式督促其及 時改正。第十一條經(jīng)分析識別未發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險的 納稅人，對其實施的納稅評估終止。第四章納稅評估方法第三章案頭審核第十二條案頭審核是指納稅評估人員在其 辦公場所，針對納稅人的風(fēng)險點，選擇運用相應(yīng) 的納稅評估方法，分析推測納稅人的

9、具體涉稅疑 點，對需要核實的疑點明確有關(guān)核實內(nèi)容和方式 的過程。第十三條納稅評估人員應(yīng)根據(jù)案頭審核 對象的不同類型，選擇運用針對性強(qiáng)的納稅評估 方法進(jìn)行審核分析，并對疑點核實方式提岀建 議。第十三條納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部 門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相 互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估。第十四條納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括： 納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅 審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅 務(wù)機(jī)關(guān)

10、要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際 情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、 費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外 部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。第十五條納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點；通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)

11、的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗， 將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn) 經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其 他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實際納稅

12、能力。第十四條進(jìn)行案頭審核時應(yīng)注重將 納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn) 行橫向比較；與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比 較。要注意根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān) 系，參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及 其異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握 的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生 產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定 納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；分析納 稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將主要產(chǎn)品能耗、物耗等生 產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè) 平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，以推測納稅人申報的真實性，分析異常變化的成因

13、。第十六條對納稅人申報納稅資料進(jìn)行審核分析時，要包括以下重點內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、 真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正 確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與 稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī) 定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合 稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。第十七條對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及

14、 未達(dá)起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān) 評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否 已經(jīng)達(dá)到起征點并恢復(fù)征稅。第十五條經(jīng)案頭審核，納稅人疑點排 除的，納稅評估終止；納稅人的問題事實清楚， 不具有偷、逃、騙稅違法行為，無需立案查處的， 責(zé)令納稅人及時改正；納稅人疑點沒有排除的， 應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實。第五章評估結(jié)果處理第四章調(diào)查核實第十六條調(diào)查核實是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)疑 點的大小和復(fù)雜程度，采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、 約談、實地核查等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實 的過程。對在風(fēng)險識別和案頭審核環(huán)節(jié)經(jīng)通知改正 而拒不改正的納稅人，實施調(diào)查核實。納稅評估人員應(yīng)遵循注重實效、節(jié)約成本、

15、避免增加納稅人負(fù)擔(dān)的原則選擇核實方式。第十八條對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、 調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需 立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的 納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬 目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。第十九條對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述 說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅 人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)岀稅務(wù)約 淡通知書，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財 務(wù)會計人員。因評估工作需要

16、，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的， 應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情 況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù) 代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談 時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。第十七條約談須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并 事先發(fā)岀詢問通知書，提前通知納稅人。對存在共性問題的多個納稅人，可以采取集 體約談的方式進(jìn)行。約談的對象可由評估人員根據(jù)實際情況進(jìn) 行確定，主要是企業(yè)財務(wù)會計人員、 法定代表人 或者其他相關(guān)人員。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)約談的疑點可以進(jìn)行自 查舉證。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的

17、稅務(wù)代理 人進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談 時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證 明。約談的時間地點由征納雙方協(xié)商確定。約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談記錄，并經(jīng)約談雙方 簽章（字）確認(rèn)。第十八條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方 式，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點無異議，且無偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)開展全面自查， 辦理補(bǔ)充申報，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的補(bǔ)充申報無異議的，納稅評 估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的補(bǔ)充申報有異議 的，應(yīng)當(dāng)實地核查。第二十條對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng) 營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批 準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核

18、實。對調(diào)查核實的情況，要 作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序 執(zhí)行。第十九條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方 式，仍無法排除疑點的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實地核查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實地核查時，針對疑點，可以采取稅 收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式 方法。第二十條實施實地核查須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)岀稅務(wù)檢查通知書，提前通 知納稅人。實地核查要如實制作核實記錄。第二一條實施約談和實地核查的稅務(wù) 人員一般不少于兩名。第五章評定處理第二十二條 經(jīng)調(diào)查核實，疑點被排除的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)事項通知書，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi) 容，送達(dá)納稅人，納稅評估終止。第

19、二十三條存在的疑點經(jīng)約談、舉證、稅 務(wù)檢查等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷、逃、騙、 抗稅等違法嫌疑，無需立案查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納稅人應(yīng)納稅額， 制作稅務(wù)事項通知書，送達(dá)納稅人，責(zé)令其 限期繳納。第二十四條 經(jīng)實地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下 列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收征管法實 施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置 賬簿但未設(shè)置的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資 料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。第二十一條發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取岀口 退稅、抗稅或其他需

20、要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移 交稅務(wù)稽查部門處理。對稅源管理部門移交稽查部門處理的案 件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。發(fā) 現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照 獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。第二十五條經(jīng)納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人有 偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違 法行為，需要進(jìn)一步核實的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查處 理。稽查部門不立案查處的，應(yīng)及時退回承擔(dān)納 稅評估工作的部門。承擔(dān)納稅評估工作的部門經(jīng) 復(fù)核認(rèn)為案情重大，確實需要立案的，經(jīng)稅務(wù)局 長批準(zhǔn)，稽查部門應(yīng)立案查處。稽

21、查部門立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時將處理結(jié)果 向稅源管理部門反饋。第二十六條納稅人的納稅申報情況經(jīng)評 估后，如發(fā)現(xiàn)了新的線索，在納稅評估期限內(nèi)可 再次實施納稅評估。但對納稅人同一稅種同一稅 款所屬期納稅申報情況的納稅評估不得超過兩 次。第二十二條對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作岀評估分 析報告，提岀進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、 過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估 分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。第六章評估工作管理第六章組織管理第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄 稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實際情況，結(jié)合

22、自身納稅評估 的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量， 對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用 現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷 提高評估工作水平；要經(jīng)常對評估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提岀加 強(qiáng)征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、 實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各 類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私；要建立健 全納稅評估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評估復(fù)查制和責(zé)任 追究制等各項制度，加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核； 要加強(qiáng)對從事納稅評估工作人員的培訓(xùn)，不斷提

23、高納稅評估工作人員的綜合素質(zhì)和評估能力。第二十五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納稅評估工作 的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅 評估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工 作，明確納稅評估工作職責(zé)分工并定期對評估工作開展情況進(jìn) 行總結(jié)和交流；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)對稅收完成 情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等 情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估提供 依據(jù)和指導(dǎo)；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國 際稅收、岀口退稅管理部門以及縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部 門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、 測算指

24、標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務(wù)機(jī) 關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng) 配合，建立納稅評估工作的長效機(jī)制。征管部門負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評估工 作的開展；負(fù)責(zé)納稅評估的風(fēng)險識別工作，統(tǒng)籌 下達(dá)評估任務(wù)；負(fù)責(zé)組織或直接實施對涉及重點 行業(yè)、重點稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重 大涉稅事項的納稅評估工作。收入規(guī)劃核算部門負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅 收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變 化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評估工作提 供依據(jù)和指導(dǎo)。稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究納稅評估的具體方法，為納稅評估工作提供依據(jù) 和指導(dǎo)。大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)所聯(lián)系企業(yè)的納稅評估工作。第二十八條 稅源管理部門負(fù)責(zé)對所管轄 納稅人實施納稅評估的案頭審核、調(diào)查核實和評 定處理等工作。第二十九條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn) 代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅 信息，不斷提高納稅評估工作水平。第三十條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要完整收集、整理 納稅評估資料，及時歸檔，做好納稅評估資料管 理工作。第三十一條要設(shè)置專門的納