納稅評(píng)估管理辦法修訂對(duì)照表

1、納稅評(píng)估管理辦法修訂對(duì)照表原 稿修改稿納稅評(píng)估管理辦法（試行）納稅評(píng)估管理辦法第一章總則第一章總則第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款 流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法 律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。第一條為強(qiáng)化稅源管理， 降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促 進(jìn)稅收遵從，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率， 根據(jù)稅收法律的規(guī)定，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際， 制定本辦法。第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包 括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作岀定性 和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

2、納稅評(píng)估 工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類(lèi)實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié) 合、簡(jiǎn)便易行的原則。第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取 的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同） 納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)， 并作岀相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。納稅評(píng)估是稅源管理工作的基本內(nèi)容， 是處 置稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。第三條納稅評(píng)估工作遵循風(fēng)險(xiǎn)控制、分類(lèi) 分級(jí)實(shí)施、專(zhuān)業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合的原則。第四條納稅評(píng)估工作的一般程序是：運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)， 安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施；對(duì)案頭審核對(duì)象進(jìn)行深入審 核，查找疑點(diǎn)，明確核實(shí)的內(nèi)容和方式；對(duì)案頭 審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別采取電話(huà)、信函

3、、網(wǎng)絡(luò)、 約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn)；針對(duì)調(diào)查核查 情況作岀評(píng)定處理。第三條納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部 門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可 由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。前款所稱(chēng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征 收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門(mén)是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅 務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳 納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。第四條開(kāi)展納

4、稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn) 行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可 以延伸到往期或以往年度。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人的納稅申 報(bào)情況作納稅評(píng)估；對(duì)同一納稅人各稅種統(tǒng)籌安 排、綜合實(shí)施納稅評(píng)估；對(duì)多個(gè)稅款所屬期的納 稅申報(bào)情況可以一次進(jìn)行納稅評(píng)估。第六條開(kāi)展納稅評(píng)估工作，一般應(yīng)在納稅 申報(bào)期滿(mǎn)之日起三年內(nèi)進(jìn)行； 涉及少繳稅款金額 在十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)至五年內(nèi)進(jìn)行。納稅人未按期履行納稅申報(bào)義務(wù)的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)也可以按本辦法的規(guī)定實(shí)施納稅評(píng)估。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用稅收征管法賦予稅 務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)組織實(shí)施納稅評(píng)估；發(fā)揮信息技術(shù) 對(duì)納稅評(píng)估工作的支撐作用，不斷提高納稅評(píng)估 工

5、作的質(zhì)量和效率。第五條納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選岀的異常情況進(jìn)行深入分析并作岀定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提岀管理建 議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù) 據(jù)，為稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第二章納稅評(píng)估指標(biāo)第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指 標(biāo)兩大類(lèi)，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。第七條納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分

6、析使用方法 參照納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法（附件1）、納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法（附件2）。第八條納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類(lèi)指標(biāo)，并參照評(píng) 估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 宏觀(guān)稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核 算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加 權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、 規(guī)模、類(lèi)型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī) 模、同類(lèi)型納稅人各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使 預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。第三章納稅評(píng)

7、估對(duì)象第二章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第九條納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有 納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第十條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析 篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。第八條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和 人工相結(jié)合的方法，分析識(shí)別納稅人納稅申報(bào)中 存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按戶(hù)歸集，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)咼低排 序，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。第十一條篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀(guān)分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、 經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。第十二條綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)

8、的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企 業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等 級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為 納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管資源配置 情況，統(tǒng)籌安排，將稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的納稅人確 定為案頭審核對(duì)象。第十條對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低的納稅人，稅務(wù) 機(jī)關(guān)可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其及 時(shí)改正。第十一條經(jīng)分析識(shí)別未發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的 納稅人，對(duì)其實(shí)施的納稅評(píng)估終止。第四章納稅評(píng)估方法第三章案頭審核第十二條案頭審核是指納稅評(píng)估人員在其 辦公場(chǎng)所，針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇運(yùn)用相應(yīng) 的納稅評(píng)估方法，分析推測(cè)納稅人的

9、具體涉稅疑 點(diǎn)，對(duì)需要核實(shí)的疑點(diǎn)明確有關(guān)核實(shí)內(nèi)容和方式 的過(guò)程。第十三條納稅評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)案頭審核 對(duì)象的不同類(lèi)型，選擇運(yùn)用針對(duì)性強(qiáng)的納稅評(píng)估 方法進(jìn)行審核分析，并對(duì)疑點(diǎn)核實(shí)方式提岀建 議。第十三條納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部 門(mén)規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶(hù)責(zé)任開(kāi)展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相 互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。第十四條納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包括：“一戶(hù)式”存儲(chǔ)的納稅人各類(lèi)納稅信息資料，主要包括： 納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅 審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅 務(wù)機(jī)關(guān)

10、要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類(lèi)票證比對(duì)結(jié)果等；稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際 情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、 費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類(lèi)與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀(guān)稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類(lèi)評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外 部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。第十五條納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主要有：對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)

11、的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)， 將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其 他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅

12、能力。第十四條進(jìn)行案頭審核時(shí)應(yīng)注重將 納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn) 行橫向比較；與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比 較。要注意根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān) 系，參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及 其異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握 的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定 納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；分析納 稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將主要產(chǎn)品能耗、物耗等生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè) 平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，以推測(cè)納稅人申報(bào)的真實(shí)性，分析異常變化的成因

13、。第十六條對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類(lèi)抵扣、列支憑證是否合法、 真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正 確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與 稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī) 定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合 稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。第十七條對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及

14、 未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān) 評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否 已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。第十五條經(jīng)案頭審核，納稅人疑點(diǎn)排 除的，納稅評(píng)估終止；納稅人的問(wèn)題事實(shí)清楚， 不具有偷、逃、騙稅違法行為，無(wú)需立案查處的， 責(zé)令納稅人及時(shí)改正；納稅人疑點(diǎn)沒(méi)有排除的， 應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第五章評(píng)估結(jié)果處理第四章調(diào)查核實(shí)第十六條調(diào)查核實(shí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)疑 點(diǎn)的大小和復(fù)雜程度，采取電話(huà)、信函、網(wǎng)絡(luò)、 約談、實(shí)地核查等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí) 的過(guò)程。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和案頭審核環(huán)節(jié)經(jīng)通知改正 而拒不改正的納稅人，實(shí)施調(diào)查核實(shí)。納稅評(píng)估人員應(yīng)遵循注重實(shí)效、節(jié)約成本、

15、避免增加納稅人負(fù)擔(dān)的原則選擇核實(shí)方式。第十八條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、 調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需 立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的 納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬 目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。第十九條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述 說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅 人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并事先發(fā)岀稅務(wù)約 淡通知書(shū)，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要

16、，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的， 應(yīng)經(jīng)稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情 況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù) 代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談 時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。第十七條約談須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并 事先發(fā)岀詢(xún)問(wèn)通知書(shū)，提前通知納稅人。對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可以采取集 體約談的方式進(jìn)行。約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn) 行確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、 法定代表人 或者其他相關(guān)人員。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談的疑點(diǎn)可以進(jìn)行自 查舉證。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的

17、稅務(wù)代理 人進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談 時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證 明。約談的時(shí)間地點(diǎn)由征納雙方協(xié)商確定。約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談?dòng)涗?，并?jīng)約談雙方 簽章（字）確認(rèn)。第十八條 經(jīng)電話(huà)、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方 式，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)無(wú)異議，且無(wú)偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展全面自查， 辦理補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)無(wú)異議的，納稅評(píng) 估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)有異議 的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。第二十條對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批 準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核

18、實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要 作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序 執(zhí)行。第十九條 經(jīng)電話(huà)、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談等方 式，仍無(wú)法排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑點(diǎn)，可以采取稅 收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式 方法。第二十條實(shí)施實(shí)地核查須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)岀稅務(wù)檢查通知書(shū)，提前通 知納稅人。實(shí)地核查要如實(shí)制作核實(shí)記錄。第二一條實(shí)施約談和實(shí)地核查的稅務(wù) 人員一般不少于兩名。第五章評(píng)定處理第二十二條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，疑點(diǎn)被排除的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi) 容，送達(dá)納稅人，納稅評(píng)估終止。第

19、二十三條存在的疑點(diǎn)經(jīng)約談、舉證、稅 務(wù)檢查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷、逃、騙、 抗稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng) 當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納稅人應(yīng)納稅額， 制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，送達(dá)納稅人，責(zé)令其 限期繳納。第二十四條 經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下 列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收征管法實(shí) 施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置 賬簿但未設(shè)置的；（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料 的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資 料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。第二十一條發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取岀口 退稅、抗稅或其他需

20、要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移 交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。對(duì)稅源管理部門(mén)移交稽查部門(mén)處理的案 件，稅務(wù)稽查部門(mén)要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門(mén)反饋。發(fā) 現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照 獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(mén)（或有關(guān)部門(mén)）處理。第二十五條經(jīng)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人有 偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違 法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查處 理?；椴块T(mén)不立案查處的，應(yīng)及時(shí)退回承擔(dān)納 稅評(píng)估工作的部門(mén)。承擔(dān)納稅評(píng)估工作的部門(mén)經(jīng) 復(fù)核認(rèn)為案情重大，確實(shí)需要立案的，經(jīng)稅務(wù)局 長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查部門(mén)應(yīng)立案查處?；?/p>

21、查部門(mén)立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果 向稅源管理部門(mén)反饋。第二十六條納稅人的納稅申報(bào)情況經(jīng)評(píng) 估后，如發(fā)現(xiàn)了新的線(xiàn)索，在納稅評(píng)估期限內(nèi)可 再次實(shí)施納稅評(píng)估。但對(duì)納稅人同一稅種同一稅 款所屬期納稅申報(bào)情況的納稅評(píng)估不得超過(guò)兩 次。第二十二條對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要作岀評(píng)估分 析報(bào)告，提岀進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、 過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估 分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。第六章評(píng)估工作管理第六章組織管理第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要根據(jù)所轄 稅源的規(guī)模、管戶(hù)的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合

22、自身納稅評(píng)估 的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量， 對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要充分利用 現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類(lèi)涉稅信息，不斷 提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提岀加 強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、 實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各 類(lèi)資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健 全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任 追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核； 要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提

23、高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。第二十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作 的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅 評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工 作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn) 行總結(jié)和交流；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成 情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等 情況進(jìn)行定期的宏觀(guān)分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供 依據(jù)和指導(dǎo)；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)（包括各稅種、國(guó) 際稅收、岀口退稅管理部門(mén)以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部 門(mén)）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、 測(cè)算指

24、標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī) 關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng) 配合，建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。征管部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工 作的開(kāi)展；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，統(tǒng)籌 下達(dá)評(píng)估任務(wù)；負(fù)責(zé)組織或直接實(shí)施對(duì)涉及重點(diǎn) 行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)和重 大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作。收入規(guī)劃核算部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅 收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變 化等情況進(jìn)行定期宏觀(guān)分析，為納稅評(píng)估工作提 供依據(jù)和指導(dǎo)。稅收政策管理部門(mén)負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究納稅評(píng)估的具體方法，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù) 和指導(dǎo)。大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)所聯(lián)系企業(yè)的納稅評(píng)估工作。第二十八條 稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所管轄 納稅人實(shí)施納稅評(píng)估的案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng) 定處理等工作。第二十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn) 代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類(lèi)涉稅 信息，不斷提高納稅評(píng)估工作水平。第三十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要完整收集、整理 納稅評(píng)估資料，及時(shí)歸檔，做好納稅評(píng)估資料管 理工作。第三十一條要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的納