四類視同銷售行為的稅務(wù)與會計處理【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】0001

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝四類視同銷售行為的稅務(wù)與會計處理【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】視同銷售是一種特殊的銷售行為。對視同銷售行為，增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)與會計處理既相 同也有區(qū)別。增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定了單位或者個體工商戶的8項視同銷售貨物行為。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為。在此基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的6項情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同 銷售確定收入。視同銷售的4種情形：1. 會計上規(guī)定

2、應(yīng)作銷售收入的行為。如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 職工個人福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者 個體工商戶。例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分給 B投資企業(yè)，該批產(chǎn)品不含稅售價 100000元，成本70000元； 將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人， 該產(chǎn)品不含稅售價10000元，成本8000元。不考慮其 他稅費。則A公司應(yīng)作如下會計處理：借：應(yīng)付利潤117000應(yīng)付職工薪酬11700貸：主營業(yè)務(wù)收入110000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）18700借：主營業(yè)務(wù)成本78000貸：庫存商品780002

3、. 會計上不作銷售收入，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷售處理。如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品通過縣政府無償贈送給縣一中，該批產(chǎn)品不含稅售價100000元，成本70000元，當(dāng)年度利潤總額為50萬元。不考慮其他稅費。則 A公司應(yīng)作如下會計處理：借：營業(yè)外支出87000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）17000貸：庫存商品70000稅務(wù)處理：通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行捐贈，在年度利潤總額12%內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額27000（ 87000500000X 0.12 ）元，視同銷售應(yīng)

4、調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30000元。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額57000元。3. 會計上不作銷售收入，增值稅視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理，不征企業(yè)所得稅。 如設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人（不在同一縣市），將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu) 用于銷售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目或用于集體福利部門使用，如企業(yè) 所屬幼兒園、食堂等。例：A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程，該鏟車不含稅售價 100000元，成本60000元，將 自產(chǎn)的一輛小客車用于本企業(yè)所屬幼兒園， 小客車不含稅售價150000元，成本120000元,不考慮 其他稅費。則A公司應(yīng)作如下會計處理：借：在建工程11

5、7000固定資產(chǎn)一一小客車175500貸：庫存商品一一鏟車 100000小客車150000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）425004. 會計上不作銷售收入，企業(yè)所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售處理。如企業(yè)以加工修理勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途 等。例：A企業(yè)派技術(shù)人員到汽車維修中心無償提供汽車維修，發(fā)生成本10000元，最近時期同類修理收費20000元。貝U A公司應(yīng)作如下會計處理：借：勞務(wù)成本10000貸：原材料10000借：銷售費用10000貸：勞務(wù)成本10000稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售，視同銷售所得10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元 小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗， excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力， 但是絕對不是說有了證