中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性作業(yè)答案

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性作業(yè)答案作業(yè)1參考答案金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000. 5600過期1個月800001800過期2個月6000021200過期3個月4000031200過期3個月以上2000051000合計(jì)320000480020XX年分錄；(1)3月確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款 1500(2)年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=3500-1500+XX=2800借：管理費(fèi)用 2800貸：壞賬準(zhǔn)備 280020XX年 7月收回以前確認(rèn)的壞賬4000元借：銀行存款 4000貸：應(yīng)收賬款 4000借：應(yīng)收賬款 4000貸：壞賬準(zhǔn)備 400

2、0三、1.習(xí)題二項(xiàng) 目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210002250021000B存貨153001260012600合計(jì)36300351003360035100乙類C存貨198002160019800D存貨1080096009600合計(jì)30600312002940030600合計(jì)66900663006300065700663002.應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備為66900-63000=3900 （元）借：管理費(fèi)用 3900貸：存貨跌價準(zhǔn)備3900中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)2參考答案權(quán)益法00年7月7日 1.購入時 A 公司（1200+300）X 60%=900（萬）借：長期股權(quán)投資一股

3、票投資（投資成本）900萬股權(quán)投資差額50貸：銀行存款 950萬2.（ 1） 00年A實(shí)現(xiàn)凈利潤并分?jǐn)偼顿Y差額借：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）180 萬（300 萬 X 60%貸：投益收益 170 萬（300萬X 60%-10萬）長期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額 10萬（50萬寧5）（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60 萬貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 60 萬1 .01年A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額借：投資收益 82 萬（120萬X 60%+1（萬）貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）72 萬（120 萬 X 60%股權(quán)投資差額10 萬（50萬十5）4.（ 1） 02年A公司盈利并分?jǐn)?/p>

4、投資差額借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）300貸：投資收益 290 萬長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額102）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 96 萬貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）96 萬5. 03年4月轉(zhuǎn)讓A公司的股份投資成本： 900萬股權(quán)投資差額： 50萬-30 萬=20萬損益調(diào)整： 180萬-60 萬-72 萬+300萬-96 萬=252萬借：銀行存款 1250 萬貸：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 900股票投資（損益調(diào)整）252 萬股權(quán)投資差額 20投資收益 78成本法：1） 00年 7月購入時借：長期股權(quán)投資一股票投資950貸：銀行存款950 萬(2) 00年分配現(xiàn)金股利借：銀行存

5、款60貸：投資收益60萬(3) 01年虧損不做分錄(4) 02年分配現(xiàn)金收利借：銀行存款96貸：投資收益96萬(5)03年轉(zhuǎn)讓股份借：銀行存款1250萬貸：長期股權(quán)投資一股票投資950萬投資收益 300 萬三、雙倍余額遞減法第1年折舊額10 萬 X 40%=4萬第2年折舊額（10 萬-4 萬）X 40%=2.4萬第3年折舊額（10 萬-4 萬-2.4 萬）X 40%=1.44萬第4、5年折舊額（10萬-4萬-2.4萬-144萬）-0.4 “ “ 古=0.88 萬年數(shù)總和法第1年折舊額（10 萬-0.4 萬）X5 =3.215第2年折舊額（10 萬-0.4 萬）X4-=2.56 萬第3年折舊額(

6、10 萬-0.4萬)x2 =1.92 萬15第4年折舊額(10 萬-0.4萬)x2 =1.28 萬15第5年折舊額(10 萬-0.4萬)X _ =0.64 萬151、涉及補(bǔ)價的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為:收到補(bǔ)價的企業(yè)：收到的補(bǔ)價/換出資產(chǎn)公允價值25%5000/8000025%支付補(bǔ)價的企業(yè):支付的補(bǔ)價/ （支付的補(bǔ)價+換出資產(chǎn)公允價值）25%5000/(5000+75000) 25%甲企業(yè)的分錄:借：固定資產(chǎn)清理 74000累計(jì)折舊 4000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000貸：固定資產(chǎn) 80000借：固定資產(chǎn)清理5500貸：銀行存款5500借：固定資產(chǎn)79500貸：固定資產(chǎn)清理 79500乙

7、企業(yè)的分錄：借:固定資產(chǎn)清理 75000累計(jì)折舊 25000貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理5000借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款 500借：固定資產(chǎn)70500銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理75500中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)3參考答案甲：借：應(yīng)付賬款 35存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品20應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.06 萬（18 萬 X 17%資本公積一其他資本公積14.94乙：借：庫存商品 31.94萬應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.06 萬貸：應(yīng)收賬款 35 萬第1季度:資本化率血6心+ 3如1500+300022.5+17 5=0.89%4500借：財(cái)

8、務(wù)費(fèi)用 28.14萬在建工程 11.86 萬貸：長期借款 40 萬本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333X 0.89%=11.86萬本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬第2季度:資本化率=1恥醯4 + ?叫4 = 土蘭1.67%45001500 + 3000本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67%x 3433=57.33（萬）本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=（22.5+52.5）-57.33=17.67（萬）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用17.67萬在建工程 57.33 萬貸：長期借款75 萬（累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)已在課堂列出，自己列表）習(xí)題三1.半年的應(yīng)付利息=2000萬x 4%

9、 2=40萬分?jǐn)偟恼蹆r=(2000-1900)- 5-2=10 萬實(shí)際的利息費(fèi)用=40+10=50萬2.（1）發(fā)行債券借：銀行存款1900萬應(yīng)付債券一折價100萬貸：應(yīng)付債券面值20002)每半年預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 40折價 10萬3)每年支付利息借：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息80 萬貸：銀行存款80萬4)到期還本付息借：應(yīng)付債券面值2000 萬應(yīng)計(jì)利息 80 萬萬萬貸：銀行存款 2080 萬習(xí) 題 四( 略)1 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核 算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的不同之 處：獨(dú)資企業(yè)和

10、合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的 特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積， 會計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者 權(quán)益構(gòu)成的問題， 但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言， 獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及 法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)， 對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作 了嚴(yán)格的規(guī)定， 會計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成， 并提供各類權(quán)益形成 與運(yùn)用信念， 因此，會計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額， 還應(yīng)反映每類權(quán)益 項(xiàng)目的增減變動情況。2 試簡要說明或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？ 答： 或有負(fù)債：指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)

11、生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義 務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時具備三個條件：一是 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債不同于一般負(fù)債，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一或有事項(xiàng)的規(guī)定，負(fù)債 是指過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)，其特點(diǎn)之一，負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，二是負(fù)債的償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，即使現(xiàn)時義務(wù)的或有負(fù)債， 要么承擔(dān)償債的可能性不是

12、很大，要么現(xiàn)時義務(wù)的金額很難預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映，與一般負(fù) 債不同的是預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。（可能性大于95%小于100%的程度金額往往需要估計(jì)。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)4參考答案1.2.納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+會計(jì)上列支的費(fèi)用金額一稅法上允許列示的費(fèi)用 金額一會計(jì)上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000=9150003.按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=301950元4.按納稅影響會計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=9

13、15000X 33%=301950元=700000+560000-400000+100000+2000-35000 X 33%=305910注：遞延稅款為貸方3960元習(xí)題二、累積影響數(shù)計(jì)算表年度按原會計(jì)政策確按變更后所得稅前所得稅影累積影響認(rèn)的投資收益的會計(jì)政 策計(jì)算的 投資收益差異響數(shù)19980600006000019800402001999200003000010000330067002000150004500030000990020100合計(jì)350001350001000003300067000、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會計(jì)政策變更累積影響數(shù):借：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）100000

14、貸：利潤分配一一未分配利潤6700033000借：利潤分配一一未分配利潤15000應(yīng)交稅金調(diào)整利潤分配:貸：盈余公積15000三、調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)在會計(jì)政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)， 以及利潤及利 潤分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目。甲公司在編制1998年度會計(jì)報表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)、長 期股權(quán)投資數(shù)，即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤85000元，調(diào)增長期 股權(quán)投資100000元。同時調(diào)增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分 配利潤，即調(diào)增投資收益30000元，調(diào)增年初未分配利潤59500元。1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收

15、賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+ 預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)銷壞賬-財(cái)務(wù)費(fèi)用中的 貼現(xiàn)=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元 2、買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金= 主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 +應(yīng)付賬款（期初數(shù) -期末數(shù)） +預(yù)付賬款（期末 數(shù)-期初數(shù)） +增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +存貨（期末數(shù) -期初數(shù)） -折舊費(fèi)-固定資產(chǎn)大 修理- 生產(chǎn)工資、福利費(fèi) - 待攤費(fèi)用 -預(yù)提費(fèi)用=3000000+240000-290000+150000-180000=2920000 元3、收回投資收到的現(xiàn)金= 投資收益 +短期投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） +長期股權(quán)投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） + 長期債權(quán)投資（本金）（期初數(shù) - 期末數(shù)）=66000+9000=75000 元4、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金= 應(yīng)付利潤（期初數(shù) - 期末數(shù)） +現(xiàn)金股利=250000+780000=1030000 元5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額= 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收入 - 支出 +收到的保險賠款=180000+1200000-450000=930000習(xí)題四1 試簡要說明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件。答：（ 1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報