力合股份：財務(wù)管理制度（11月）

1、力合股份有限公司 財務(wù)管理制度 二零一一年十一月二十一日 0 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 目錄 第一章總則.2 會計機構(gòu)及會計人員.2 會計工作交接.3 會計基礎(chǔ)工作.4 貨幣資金管理.6 資金往來的結(jié)算管理.8 資金籌集與對外投資的管理.9 實物資產(chǎn)管理.10 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理.12 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理管理制度.12 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 成本、費用的管理. .14 營業(yè)收入、利潤及分配的管理.14 重要財務(wù)事項報告.15 財務(wù)報告.15 會計稽核.16 會計電算化管理.17 會

2、計檔案管理.17 附則.18 1 、 、 ； 第一章總則 第一條 為加強力合股份有限公司（以下簡稱“力合股份”）財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，根據(jù) 中華人民共和國會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會計準(zhǔn)則、國家證券監(jiān)管部門管理規(guī)定 和公司章程等相關(guān)法律法規(guī)及制度，結(jié)合力合股份財務(wù)活動的實際制定本制度。本制度是力合 股份財務(wù)會計制度的補充和細化。 本制度中力合股份、全資子公司、控股子公司及能夠?qū)嵤┛刂频淖庸?，以下統(tǒng)稱“各公司” 全資子公司、控股子公司及能夠?qū)嵤┛刂频淖庸疽韵潞喎Q“子公司”。本制度是各公司財務(wù)活動 必須統(tǒng)一遵循的基本制度，各公司可根據(jù)自身的實際情況，制定各自的財務(wù)管理細則，報力合股份 備案。

3、 第二條 各公司要嚴格遵守國家的法律、財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律，并接受財政、稅務(wù)、審計部門 的檢查和監(jiān)督。 第三條 各公司應(yīng)把加強財務(wù)管理與全面的科學(xué)管理相結(jié)合，努力尋找降低成本和提高效益的 途徑，切實提高資金使用效益，確保資產(chǎn)保值增值。 第四條 力合股份實行“統(tǒng)一制度、獨立核算、分級負責(zé)”的財務(wù)管理辦法，力合股份計劃財 務(wù)部對子公司財務(wù)部進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，子公司財務(wù)部負責(zé)實施本公司財務(wù)管理及會計核算工作。 第二章會計機構(gòu)及會計人員 第五條 各公司負責(zé)人對本公司財務(wù)管理的建立健全和有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法 性負責(zé)；各公司財務(wù)管理工作在本公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施，力合股份財務(wù)負責(zé)人對力

4、合股份董事會和總經(jīng)理負責(zé)，子公司財務(wù)負責(zé)人對本公司董事會、總經(jīng)理及力合股份財務(wù)負責(zé)人負 責(zé)。 第六條 各公司設(shè)置財務(wù)部辦理本公司的財務(wù)管理和會計事項。力合股份計劃財務(wù)部對各公司 的財務(wù)工作實行統(tǒng)一監(jiān)管；子公司的財務(wù)部受力合股份財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和計劃財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)， 并向其報告工作和上報財務(wù)報告。各公司有關(guān)職能部門應(yīng)配合本公司財務(wù)部嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制 度，做好各項財務(wù)管理工作。 第七條 各公司財務(wù)部應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)與崗位職責(zé)相 適應(yīng)的會計人員，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財務(wù)部負責(zé)人和專職會計人員。 第八條 子公司的財務(wù)負責(zé)人由力合股份推薦，具體規(guī)定參見力合股份有限公司下屬

5、公司財 務(wù)負責(zé)人推薦管理暫行辦法。 第九條 各公司財務(wù)部負責(zé)人應(yīng)具備下列基本條件： 1、堅持原則，廉潔奉公； 2、具備財會或相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷，取得會計從業(yè)資格證， 會計師以上職稱； 3、主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年； 4、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握財務(wù)管理的有關(guān)知識和技能，熟 知本公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況； 5、有較強的組織協(xié)調(diào)能力及分析判斷能力，； 6、身體健康狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第十條 各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證的會計人員。未取得會計從業(yè) 資格證的人員，不得從事會計工作。 第十一條 各公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立

6、內(nèi)部控制制度，貫徹不相容崗位相互分離的原則。 第十二條 會計人員應(yīng)有計劃地進行輪崗。 2 第十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和 企業(yè)會計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德。 會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各公司應(yīng)保證會計人員每年有一定時間 用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)，鞏固并更新專業(yè)知識和專業(yè)技能，了解國家相關(guān)法律法規(guī)的更新變化，提高 從業(yè)工作水平。 第十四條 各公司負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持本公司財務(wù)部、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持 原則，做出顯著成績的財務(wù)部、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的或物質(zhì)的獎勵。 第十五條 各公司聘用會計人員應(yīng)實行回避制度。 公司負責(zé)人

7、的直系親屬不得擔(dān)任本公司的財務(wù)部負責(zé)人。財務(wù)部負責(zé)人的直系親屬不得在本公 司財務(wù)部中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親 以及配偶血親關(guān)系。 第十六條 會計人員在會計工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，發(fā)揚嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，遵 守本公司各項行政紀律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。 第十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè) 會計準(zhǔn)則，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十八條 會計人員必須按照國家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則和力合股份的財務(wù)會計 制度的程序、要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及

8、時、完整。未經(jīng) 批準(zhǔn)不得隨意修改、刪除會計信息。 第十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理情況，嚴格執(zhí)行本公司會計制度和 財務(wù)管理規(guī)定，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 第二十條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司負責(zé)人同意外，不能私自 向外界提供或者泄露公司的商業(yè)及會計信息。 第二十一條 各公司應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、表彰 獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在公司進行處罰；情節(jié)嚴重的，予以辭退。 因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司造成經(jīng)濟損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處

9、罰 制度等對其追究民事、刑事責(zé)任。 第二十二條 力合股份會計人員按力合股份規(guī)定進行考核； 第二十三條 子公司由力合股份推薦的財務(wù)負責(zé)人，根據(jù)力合股份有限公司下屬公司財務(wù)負 責(zé)人推薦管理暫行辦法相關(guān)規(guī)定進行考核。 第三章 會計工作交接 第二十四條 各公司財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部負責(zé)人、一般會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本 人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，接管人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未 了事項。接管人員有權(quán)對不明事項質(zhì)疑，要求專項書面說明或補充必要資料、證件。沒有辦清交接 手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 第二十五條 財務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案，按

10、 規(guī)定期限移交保管人。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 3、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 4、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、 支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清 單中列明會計軟件及密碼、會計電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 3 、 、 、 第二十六條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部 負責(zé)人監(jiān)交

11、；財務(wù)部負責(zé)人交接，由財務(wù)負責(zé)人或總經(jīng)理監(jiān)交，財務(wù)負責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。 第二十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清單逐項移交；接替人員要逐項核對。 1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿 記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清，查清后方可移交。 2、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因， 并在移交清單中注明，由移交人員負責(zé)。 3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相 符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個 別

12、賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作 的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第二十八條 財務(wù)部負責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的 情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第二十九條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清單上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清 單上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清單頁數(shù)以及需要說明 的問題和意見等。移交清單一般應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司存檔一份。 第三十條

13、 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計資料，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連 續(xù)性。 第三十一條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財務(wù)負責(zé)人必須指 定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托 他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。 公司撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作。公司合并、分立的，其 會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 第三十二條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報

14、表和其他有關(guān)資料的合法性、 真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 第四章會計基礎(chǔ)工作 第三十三條 各公司應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計確認、計量和報告，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會 計信息。 第三十四條 各公司的會計確認和計量應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處 理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 第三十五條 會計年度自公歷月日起至月日止。 第三十六條 會計計量以人民幣為記賬本位幣。 第三十七條 各公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，在不影響會計確 認、計量和報告的前提下，遵循力合股份

15、財務(wù)會計制度、統(tǒng)一會計科目體系及會計業(yè)務(wù)的需要， 同時參照力合股份有限公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)管理制度中相關(guān)規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。 第三十八條 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合企業(yè)會 計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，不得偽造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬 外賬，不得報送虛假財務(wù)報表。 4 、 、 、 、 、 第三十九條 各公司對使用的會計電算化系統(tǒng)及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其 他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化及力合股份有限公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)管理 制度的有關(guān)規(guī)定。 第四十條 各公司的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)

16、建立檔案，妥善保 管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)本制度第十五章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十一條 各公司進行會計確認、計量不得有下列行為： 1、故意改變資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、 負債、股東權(quán)益； 2、虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入； 3、隨意改變費用、成本的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或少列費用、成本； 4、隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。 第四十二條 各公司對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并審核原始憑證的合法性、 合理性、真實性，及時送交本公司財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證和有關(guān)法規(guī)

17、、制 度要求進行確認和計量。 第四十三條 企業(yè)的原始憑證是會計確認、計量的基本資料。原始憑證必須內(nèi)容真實，記錄完 整，書寫清晰，數(shù)字正確，手續(xù)完備。填制或取得原始憑證的基本要求應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定。 第四十四條 各公司的記賬憑證統(tǒng)一采用記賬憑證格式，不采用收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證格式。 會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證的基本要求應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn) 則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定。 第四十五條 各公司應(yīng)每月用計算機打印出記賬憑證，并認真審核，做到會計科目使用正確， 數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的記賬憑證要加蓋相關(guān)人員的印章或者簽字，并進行裝訂。 第

18、四十六條 各公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，根 據(jù)力合股份財務(wù)會計制度、統(tǒng)一會計科目體系及會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和使用會計賬簿。會計賬 簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第四十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記會計賬簿。各公司出納人員每日 及時在用友系統(tǒng)現(xiàn)金管理平臺逐筆錄入資金收付業(yè)務(wù)。會計賬簿的基本要求應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn) 則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定。 第四十八條 用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、 財務(wù)部負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽字或者蓋章。 第四十九條 各公司應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的賬面余額與庫存實物、貨

19、幣資金、有價證券、 往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行 一次。 第五十條 各公司必須按照企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家制度的規(guī)定，定 期編制財務(wù)報告。 財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其說明。財務(wù)報表包括財務(wù)報表主表、財務(wù)報表附表、財務(wù)報表附注。 第五十一條 財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做 到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財 務(wù)報表的有關(guān)數(shù)字。 第五十二條 財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間、凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字、本期財務(wù)報表與上 期財務(wù)報表之間應(yīng)當(dāng)保持一致性。

20、如果不同會計年度財務(wù)報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更 的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報表中加以說明。 第五十三條 各公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定認真編寫財務(wù)報表附注及其說明，做到 項目齊全，內(nèi)容完整。 5 、 第五十四條 各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次 編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱，公司地址，財務(wù)報告所 屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部負責(zé)人等簽名或者蓋章。 財務(wù)報告的簽署人對財務(wù)報告的合法性、真實性負責(zé)。 第五十五條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時更正，并重新編報。 第五章貨幣資金

21、的管理 第五十六條 貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第五十七條 各公司貨幣資金管理應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi) 部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度及力合股份財務(wù)會計制度等制度的規(guī) 定，同時遵循如下原則：合理使用、減少占壓、降低風(fēng)險、加速周轉(zhuǎn)、提高效益。 第五十八條 內(nèi)部控制原則。實行錢賬分管原則，對貨幣資金的審批、記錄和收付職能進行分 離，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。不得由一人辦

22、理貨幣資金 業(yè)務(wù)的全過程。 第五十九條 實行貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。各公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要制訂貨幣資金業(yè)務(wù)授 權(quán)審批制度，并嚴格按照審批制度和業(yè)務(wù)程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 第六十條 實施內(nèi)部稽核，加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在使用中 出現(xiàn)的問題。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： 1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 3、支付款項印章的保管情況。 4、票據(jù)的保管情況。 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完 善。 第六十一條 實施定期盤點和對賬制度，每日終了盤點庫存現(xiàn)金，每月進行銀行對賬

23、，對賬余 額有差額時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第六十二條 實施定期輪崗制度，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能 性。 第六十三條 各公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)。 (一)支付申請。各公司有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤滑F(xiàn)金和銀行存款支付申 請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。 (二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的現(xiàn) 金和銀行存款支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 (三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的現(xiàn)金和銀行存款支付申請進行復(fù)核，復(fù)核現(xiàn)金和銀行存 款支付申請的批準(zhǔn)

24、范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支 付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 (四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理現(xiàn)金和銀行存款支付手續(xù)。 按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第六十四條 各公司必須根據(jù)國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理遵循以下原則： (一)現(xiàn)金支取必須取得合法票據(jù)并通過公司審批程序，超過現(xiàn)金結(jié)算起點的應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn) 賬結(jié)算； 6 (二)庫存現(xiàn)金必須日清日結(jié)，不準(zhǔn)白條頂庫； (三)嚴格按照國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行現(xiàn)金支付結(jié)算，超過現(xiàn)金結(jié)算起 點的大額現(xiàn)金支出由各公司負

25、責(zé)人負責(zé)把控，各公司財務(wù)負責(zé)人負告知義務(wù)。 第六十五條 現(xiàn)金開支范圍 (一)職工工資、獎金、各種津貼，以及勞務(wù)報酬、差旅費、福利費、其他零星支出。 (二)無銀行結(jié)算條件的單位或城市居民的勞務(wù)報酬和購買物資的款項。 (三)不足結(jié)算起點的零星支付款項。 第六十六條 現(xiàn)金支付應(yīng)由受款人本人簽字。受款人因故不能親自領(lǐng)款，可委托他人代辦。公司內(nèi) 部員工間代辦，代辦人簽署本人真實姓名，注明“代辦”和領(lǐng)款時日。外部單位或個人委托他人代 辦時，必須具備本人或受款單位具有法律效力的正式委托、驗證受托人身份證明，并留存復(fù)印件， 同時需引領(lǐng)辦理該項轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)的本公司員工簽名。 第六十七條 根據(jù)工作需要建立備用金制度的

26、，嚴格按照制度規(guī)定執(zhí)行。 第六十八條 各公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。同時加 強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。 第六十九條 各公司取得的一切貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外 設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。 第七十條 任何人不得因私借用公款。公務(wù)借款應(yīng)明確用途和額度，符合審批程序和管理權(quán)限； 除當(dāng)日內(nèi)報銷者外均應(yīng)入賬，及時報銷清償。 第七十一條 出納人員必須每日清點庫存現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金 短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)審批后進行處理。 第七十二條 各公司應(yīng)當(dāng)嚴格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強

27、銀行賬戶的管理， 嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況， 發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 第七十三條 各公司應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票， 套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不 準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和出租、出借銀行賬戶。 第七十四條 各公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴格履行決策程序，從嚴審批，防范貪 污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 第七十五條 嚴禁無合同、無項目或未經(jīng)審批而擅自匯出款項，擅自匯款的，經(jīng)辦會計人員和 決定人負連帶責(zé)任。 第七

28、十六條 原則上采用銀行結(jié)算方式。個別事前無法確知金額的付款，借用不填寫金額的支 票（其余要素必須填制），注明用款限額。審批人和出納共同追蹤支票按期結(jié)算。 建立支票借用登記簿，出納人員對限額支票序時記錄，注明：受款人支票號碼、借用日期、經(jīng)辦 人、限定額度。限額支票借用由主管負責(zé)人批準(zhǔn)，經(jīng)辦人返回銀行入賬回單時應(yīng)同時提交據(jù)以報銷 的原始票據(jù)。 第七十七條 各公司應(yīng)當(dāng)由出納人員核對銀行賬戶，每月至少核對一次，存在差異的由出納人 員以外的會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié) 不符，應(yīng)由出納人員及會計人員一起查明原因，及時處理。主管會計月末對庫存現(xiàn)金進行盤查，至

29、 少每月一次檢查應(yīng)收票據(jù)或有價證券保管情況，對編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核并簽字或蓋 章。 第七十八條 各公司應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、 背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第七十九條 各公司應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。對銀行印鑒的保管除嚴格按照各公司制定 的印鑒管理制度外，銀行印鑒必須遵循分開保管的原則，印鑒應(yīng)分別由兩人或兩人以上保管，嚴禁 7 、 、 。 一人保管全部印鑒。財務(wù)專用章的保管由財務(wù)負責(zé)人指定財務(wù)部專人負責(zé)保管，個人印鑒則由本人 或授權(quán)人保管，印鑒保管人員對印鑒的保管和使用負責(zé)。

30、第六章資金往來的結(jié)算管理 第八十條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款 項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。 第八十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： (一)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 (二)帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面 余額，并確認為利息收入，計入當(dāng)期損益。 (三)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。 第八十二條 各公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范企業(yè)內(nèi)部控制配套

31、指引等國家制度及本公司實際情況建立符合本公司實際的內(nèi)部控制制度。 及時清理債權(quán)、債務(wù)，已到期的債權(quán)，要督促經(jīng)辦人及時催收，數(shù)額較大的，要組織專人催收，發(fā) 現(xiàn)問題，及時上報請示處理，不及時催收和不報告造成損失的，要追查相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。 第八十三條 預(yù)付賬款的管理應(yīng)按以下原則辦理： (一)預(yù)付貨款應(yīng)按照各公司各自的規(guī)定程序和權(quán)限辦理； (二)預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。預(yù)付賬款的單位視同債務(wù)人， 經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人必須事先了解對方公司經(jīng)營信譽、財務(wù)狀況。財務(wù)部須做好日常清算工作，不斷 清理往來賬，保證資金不被對方公司長期占用。 第八十四條 各公司應(yīng)于年度終了，對各項債權(quán)進行分

32、析，如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生 減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 (一)對于符合下列條件的債權(quán)，應(yīng)逐個客戶列明債務(wù)發(fā)生的時間，形成壞賬的原因，采取了哪 些催收措施，是否明確或追究了有關(guān)人員的責(zé)任，提出處理意見。 1、債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難； 2、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 3、本公司出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生困難的債務(wù)人作出讓步； 4、債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組； 5、其他表明公司債權(quán)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 (二)壞賬準(zhǔn)備的確認標(biāo)準(zhǔn)和計提方法如下： 1、單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項 單項

33、金額重大的具體標(biāo)準(zhǔn)為：超過人民幣 100 萬元的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等） 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：單獨進行減值測試，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 2、按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的應(yīng)收款項 (1)按賬齡組合：單項金額較小的及單獨測試后未發(fā)現(xiàn)減值的應(yīng)收款項，按應(yīng)收款項性質(zhì)（賬 齡）進行組合后按賬齡分析法進行計提，按照賬齡計提的比例如下：賬齡在 1 年以內(nèi)的，按其余額 的 1%計提；賬齡在 1-2 年的，按其余額的 10%計提；賬齡在 2-3 年的，按其余額的 30%計提；賬齡 在 3 年以上的，按其余額的 50%計提。 (

34、2)按其他組合（如同一母公司范圍內(nèi)的公司等）：單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明可能 發(fā)生了減值，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。如經(jīng) 測試未發(fā)現(xiàn)減值，不計提壞賬準(zhǔn)備。 3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備（即風(fēng)險較大）的應(yīng)收賬款 單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由：有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生了減值，如債務(wù)人出現(xiàn)撤銷、破產(chǎn)或死亡 等，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴重不足等情況的。 8 、 、 、 、 壞賬準(zhǔn)備的計提方法：對有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生了減值的應(yīng)收款項，將其單獨進行減值測試， 確認減值損失。 提取壞賬準(zhǔn)備時，借記資產(chǎn)減值損失-壞賬損失，貸記壞賬

35、準(zhǔn)備。 第八十五條 各公司應(yīng)于年末前，對上一年度已按單項認定法提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)的催收情況 進行分析，認為確實無法收回的債權(quán)，核銷相應(yīng)的債權(quán)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款等科目。 各公司對于已通過批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，不意味放棄債權(quán)，應(yīng)設(shè)立核銷債權(quán)登記本，適時關(guān)注債務(wù) 人的情況變化，盡量爭取有所回收，最大限度地減少損失。 對于當(dāng)年收回的以前年度已按單獨測試提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)，沖減資產(chǎn)減值損失，借記壞賬準(zhǔn) 備，貸記資產(chǎn)減值損失。對于當(dāng)年收回以前年度已確認為壞賬損失并核銷的債權(quán)，按實際收回的金 額，借記應(yīng)收賬款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款等科目。 第七章資金籌集與對外投資的管理 第

36、八十六條 籌資是企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)時，從外部 獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的必要活動?；I資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好籌資策 略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。 第八十七條 籌資策略是企業(yè)為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金籌集問題 所采取的行動方針。制定籌資策略的主要內(nèi)容包括籌資的評價準(zhǔn)則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組 合等方面，籌資策略是決定企業(yè)籌資效益最重要的因素，是企業(yè)籌資方法選擇和運用的依據(jù)。 第八十八條 各公司對籌資應(yīng)制定評價準(zhǔn)則： (一)以“投”定“籌”：籌資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規(guī)模

37、和組合， 必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。 (二)量力而行：各公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。 (三)具有消化能力和配套能力：消化能力是指公司對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理 和運用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資 產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到公司投資效益，并進而決定著公司的償還能 力。所以在進行籌資時，必須綜合考慮公司的各種生產(chǎn)要求，尋找能使公司各種生產(chǎn)要素彼此協(xié)調(diào) 的方案。 (四)籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括：（1

38、）籌資過程中所 產(chǎn)生的相關(guān)一切費用；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金。 (五)公司的控制權(quán)。在評價公司的籌資方案時，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作 為一個重要的因素。 (六)公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資有一套審批程序及籌資過程的 組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時得到資金以及為此而付出的代價。 (七)公司籌資的期限要適當(dāng)。 (八)公司負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。 (九)公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。 (十)有利于公司競爭力的提高。 第八十九條 各公司按企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本

39、規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度及力合股份公司章程財務(wù)會計制度力合股份有限 公司募集資金管理和使用制度、本公司公司章程及相關(guān)內(nèi)部控制制度等規(guī)定的程序及權(quán)限進 行籌資活動。 第九十條 各公司進行籌資活動，審批權(quán)限如下： （一）單筆融資金額或財產(chǎn)抵押單筆金額在 500 萬元（含 500 萬元）以下的，由子公司董事會 審批； （二）單筆融資金額或財產(chǎn)抵押單筆金額在 500 萬元至 10000 萬元以內(nèi)，或者一個會計年度內(nèi) 累計發(fā)生額不超過公司最近經(jīng)審計的凈資產(chǎn)值的 50%的，由力合股份董事會審批；超過額度的提交 力合股份股東會審批。 9 、 、 、 、 第九十一條 各公司按照籌資計劃使用該項資金

40、，不得隨意改變資金用途，如有變動需經(jīng)原審 批機構(gòu)批準(zhǔn)。 第九十二條 對外擔(dān)保遵循力合股份公司章程財務(wù)會計制度力合股份有限公司對外 擔(dān)保管理辦法執(zhí)行。 第九十三條 對外投資是指公司根據(jù)法律、法規(guī)以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者購買股 票、債券等有價證券的方式向其他單位的投資。對外投資包括金融工具投資和長期股權(quán)投資。對外 投資遵循力合股份公司章程、財務(wù)會計制度、力合股份有限公司投資管理制度執(zhí)行。 第八章實物資產(chǎn)管理 第九十四條 實物資產(chǎn)是指存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括：原材料、外購商品、燃料、在產(chǎn)品、 半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托加工存貨等；固定資產(chǎn)是指符合固定資產(chǎn)確認條件的 有形資產(chǎn)，

41、包括：房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具等。 第九十五條 各公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家制度和力合股份財務(wù)會計制度，建立適合本公司業(yè)務(wù)特 點和管理要求的實物資產(chǎn)管理制度，并組織實施。 第九十六條 各公司應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)的采購、保管、領(lǐng)用、處置等業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確 各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第九十七條 各公司應(yīng)當(dāng)將辦理采購、收發(fā)及保管、銷售、記錄業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。 (一)采購部門負責(zé)請購與審批、簽訂合同、辦理具體采購等事宜。 (二)銷售部門負責(zé)訂單簽訂與簽章生效、簽訂合同、組織生產(chǎn)

42、通知、協(xié)調(diào)交貨日期、督促按時 出貨、對客戶進行授信評估、催收應(yīng)收款等事宜。 (三)倉庫管理部門負責(zé)保管資產(chǎn)、審核出庫入庫手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，并辦理出庫入 庫的具體事宜。 (四)財務(wù)部門負責(zé)對采購、銷售業(yè)務(wù)進行記錄；審核采購業(yè)務(wù)的各項單據(jù)并付款；督促銷售部 門催收貨款；監(jiān)督對實物資產(chǎn)的盤點。 第九十八條 各公司應(yīng)當(dāng)對實物資產(chǎn)的采購、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明 確審批人員對各項業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范 圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。 第九十九條 預(yù)算管理是實物資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，各公司應(yīng)嚴格按照相關(guān)預(yù)算管理制度執(zhí)行 實物資

43、產(chǎn)的管理。 第一百條 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理實物資產(chǎn)的采購、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定期和不 定期進行檢查監(jiān)督。 第一百零一條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦實物資產(chǎn)的采購、保管、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)。 第一百零二條 實物資產(chǎn)的經(jīng)管人員發(fā)生變動，應(yīng)嚴格辦理交接手續(xù)，清點實物，交接賬冊。 并由實物資產(chǎn)管理部門負責(zé)人監(jiān)交。 第一百零三條 各公司應(yīng)根據(jù)實際情況確定對實物資產(chǎn)辦理保險手續(xù)。 第一百零四條 存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn) 品、委托加工存貨、低值易耗品、受托代銷商品、發(fā)出商品、開發(fā)產(chǎn)品等。 第一百零五條 存貨以實際成本計價，其中： (一)購入的存貨，按購買

44、價款、相關(guān)稅費（不包括增值稅）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他 可歸屬于存貨采購成本的費用計價。 (二)自制的存貨，其成本由采購成本和加工成本構(gòu)成，按制造過程中的各項實際支出等計價。 (三)委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品價值，加工費、運輸費、裝 卸費和保險費等費用等計價。 10 (四)投資者投入的存貨，按照評估價或合同、協(xié)議約定的價值計價。 (五)接受捐贈的，以發(fā)票賬單加上由本公司負擔(dān)的費用計價，無發(fā)票賬單的，按公允價值加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。 (六)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的。按 照受讓存貨的公允價值計價。 (七)以

45、非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入存貨的 實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本： (1)收到補價的，按換出資產(chǎn)的公允價值減去補價應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價； (2)支付補價的，按換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。 (八)盤盈的存貨，按照其重置成本（同類或類似存貨的市場價格）計價。 第一百零六條 存貨核算采用計劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨核算成本差異，并按期結(jié)轉(zhuǎn)。 第一百零七條 發(fā)出存貨的成本采用個別計價法，其他存貨采用加權(quán)平均法。 第一百零八條 低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。 第一百零九條 存貨盤點的方法采用永續(xù)盤存制。年度決算

46、前必須進行一次全面清點。盤盈、 盤虧、毀損和報廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時處理。 第一百一十條 期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，如果由于存貨的毀損、全部或部分 陳舊過時、銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的， 按單個存貨項目的成本高 于其可變現(xiàn)凈值的差額及其原因詳細列明，并按經(jīng)保管人員，會計人員簽名和公司負責(zé)人審批的清 單，提取存貨跌價準(zhǔn)備。 如已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回計提的 存貨跌價準(zhǔn)備。 企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用，出售已提跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 第一百一十一條 各公司對存貨購銷的管理，應(yīng)嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定

47、，辦理購銷手續(xù)與收付款業(yè) 務(wù)。 第一百一十二條 各公司應(yīng)建立庫房管理制度，庫房管理人員對已驗收入庫的各項存貨應(yīng)實行 嚴格的管理。庫房管理制度應(yīng)包含以下基本內(nèi)容： (一)明確庫房管理部門各崗位的職責(zé)與權(quán)限。庫房應(yīng)有專人管理。禁止無權(quán)限人員接近庫房。 (二)要有嚴格的出入庫管理制度。出入庫的存貨要仔細清點，出入庫單據(jù)要認真核對。具體內(nèi) 容包括：出入庫的手續(xù)是否完備；單據(jù)所列的品名、規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容與實物是否相符。并將存貨 的增減情況及時登記入有關(guān)的賬卡。 (三)各庫房應(yīng)根據(jù)存貨的品名、規(guī)格等建立完整的庫房臺賬，并及時登記。 (四)各項存貨應(yīng)當(dāng)分類擺放，便于取放及清點。同時注意防水、防火、防盜等的管

48、理。 (五)各庫房應(yīng)于每月月末將出入庫單據(jù)匯總后編制存貨領(lǐng)用匯總表及存貨收發(fā)存報表，與財務(wù) 部門的會計記錄核對相符。 (六)庫房管理部門應(yīng)于每月月末組織人員對存貨進行盤點，并與臺賬、卡片核對，保證賬實相 符。同時應(yīng)定期或不定期檢查存貨的質(zhì)量情況，對已經(jīng)變質(zhì)、毀損或已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存 貨及時列明清單，報公司依權(quán)限批準(zhǔn)處理。 第一百一十三條 加強對車間原材料及在產(chǎn)品的管理。期末組織有財務(wù)人員參加的盤點小組， 對車間已領(lǐng)未用的原材料、在產(chǎn)品進行盤點，并編制盤點表。同時，將已領(lǐng)未用的原材料作退庫處 理，對在產(chǎn)品應(yīng)標(biāo)明完工程度，作為財務(wù)部門核算產(chǎn)品成本的依據(jù)。 第一百一十四條 各公司財務(wù)部門應(yīng)根

49、據(jù)倉庫的分類、存貨的品種、規(guī)格等設(shè)置明細賬，進行 明細核算。同時應(yīng)當(dāng)及時記錄各項存貨的增減變動情況，并及時與有關(guān)部門核對相符。 第一百一十五條 各公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)存貨的盤點情況及時作相關(guān)的賬務(wù)處理。 第一百一十六條 各公司財務(wù)部門期末應(yīng)根據(jù)存貨的實際情況，確定計提存貨跌價準(zhǔn)備。 第一百一十七條 各公司應(yīng)按照力合股份財務(wù)會計制度確定固定資產(chǎn)的管理范圍：將為生 產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)。 11 第一百一十八條 各公司購置固定資產(chǎn)應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算管理。對固定資產(chǎn)的購置與處置應(yīng)按照 規(guī)定的報批程序辦理。 第一百一十九條 各公司新增的固定資產(chǎn)

50、驗收后，由固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理，建立設(shè)備賬 卡（包括房屋、建筑物在內(nèi)），財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)臺賬，并輸入計算機管理。按年度打出明細 賬，交固定資產(chǎn)管理部門一份定期核對實物。 第一百二十條 各公司取得房屋及建筑物等不動產(chǎn)的所有權(quán)后，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。 第一百二十一條 各公司財務(wù)部門應(yīng)對固定資產(chǎn)按類別進行明細核算，并及時核算固定資產(chǎn)的 增減變動情況。折舊率、殘值率、固定資產(chǎn)折舊年限按力合股份會計制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百二十二條 在建工程完工后應(yīng)按發(fā)生的實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理，由基建、固定資產(chǎn) 管理部門提供完備手續(xù)，交財務(wù)部門轉(zhuǎn)賬。已交付使用、但決算未及時出來，須估價入賬，并按規(guī) 定

51、提取折舊。 第一百二十三條 各公司固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查。對清查出的 已無使用價值的閑置固定資產(chǎn)，由相關(guān)技術(shù)部門認定，擬定處理意見，并按規(guī)定程序辦理處理手續(xù)。 對已報費、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)技術(shù)部門進行認定，查明原因，按規(guī)定辦理處理手續(xù)，如有清 理殘料，應(yīng)及時辦理殘料入庫手續(xù)。 第一百二十四條 期末各公司應(yīng)對有減值跡象的固定資產(chǎn)進行減值測試，根據(jù)固定資產(chǎn)的減值 情況，確定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第一百二十五條 所有固定資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)，不得向外轉(zhuǎn)讓、租賃、變賣和抵押。 第一百二十六條 各公司除了安排日常的盤點工作外，應(yīng)于每年年末組織有相關(guān)部門及人員參 加的實物資產(chǎn)的全面

52、盤點工作。根據(jù)盤點表編制一式多聯(lián)的盤點盈虧報告表，存在差異的注明差異 原因，按照規(guī)定程序報有關(guān)負責(zé)人審批后進行相關(guān)賬務(wù)處理。 第九章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理 第一百二十七條 無形資產(chǎn)：是指擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。 第一百二十八條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 第一百二十九條 各類可確定使用壽命的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限內(nèi)按直線法 攤銷，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)不攤銷，在每期期末復(fù)核其可收回金額進行減值測試。 期末，對于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益受到更大不利影響的或

53、因市值大 幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)，按單項預(yù)計可收回金額，并按其低于賬面價值的 差額計提減值準(zhǔn)備。 第一百三十條 其他資產(chǎn)主要為開辦費和長期待攤費用。 (一)開辦費是企業(yè)在籌建期間內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，包括籌建期間人員工資、培訓(xùn)費、辦公 費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不應(yīng)計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息及 其它支出等。 (二)籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出；為取得各項固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；及籌建期間應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。 (三)開辦費應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次性攤銷。 (四)長期待攤費用為已經(jīng)發(fā)

54、生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在 1 年以上（不含 1 年） 的各項費用。長期待攤費用的攤銷年限根據(jù)實際受益年限確定，如長期待攤費用項目不能使以后會 計期間受益，則長期待攤費用余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第十章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理管理制度 12 、 、 第一百三十一條 資產(chǎn)減值是指各項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。各公司應(yīng)根據(jù)企業(yè) 會計準(zhǔn)則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等國家 制度和力合股份財務(wù)會計制度建立各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或損失處理的管理制度。 第一百三十二條 期（年）末，各公司應(yīng)對所有的資產(chǎn)進行清查及減值測試。當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)減值 （跌價）情況時，按國家制度和力合

55、股份財務(wù)會計制度提取減值（跌價）準(zhǔn)備，包括：壞賬準(zhǔn) 備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備等。 第一百三十三條 對于因各種原因形成的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金短缺、有確鑿證據(jù)表明已無法收 回的各類應(yīng)收款項及投資，各類有形資產(chǎn)的缺失、清理報廢或毀損的應(yīng)予以核銷，各項資產(chǎn)核銷的 確認條件如下： (一)壞賬損失 確認壞賬損失，核銷債權(quán)應(yīng)符合下列條件之一： 1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； 2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； 3、債務(wù)人五年內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小。 (二)存貨損失 確認存貨損

56、失，核銷存貨類資產(chǎn)應(yīng)符合下列條件之一： 1、存貨等實物資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失,依據(jù)完整、有效的清查盤點明細資料和各公司內(nèi)部有關(guān) 責(zé)任部門審定結(jié)果確認； 2、存貨實物資產(chǎn)毀損、報廢、霉?fàn)€變質(zhì)、超過保持期且無轉(zhuǎn)讓價值,經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者 技術(shù)鑒定的。 (三)長期股權(quán)投資 確認長期股權(quán)投資損失，核銷長期股權(quán)投資應(yīng)符合下列條件之一： 1、所投資的企業(yè)已破產(chǎn)或關(guān)閉，經(jīng)清算后確認不能收回的投資額； 2、所投資的項目由于各種客觀原因造成資產(chǎn)滅失或?qū)ｍ椩u估后發(fā)生貶值部分。 (四)固定資產(chǎn)損失 確認固定資產(chǎn)損失，核銷固定資產(chǎn)必須符合下列條件之一： 1、由于客觀原因喪失原有效能，不再有使用價值的； 2、按國家或

57、地方有關(guān)規(guī)定應(yīng)被淘汰和不準(zhǔn)再使用的； 3、經(jīng)財產(chǎn)清查盤點，賬實核對發(fā)生盤虧的； 4、經(jīng)削價處理或評估后，發(fā)生減值或貶值的； (五)確認無形資產(chǎn)損失，核銷無形資產(chǎn)必須符合下列條件之一： 1、已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 2、已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。 (六)商譽減值 企業(yè)合并所形成的商譽經(jīng)測試存在減值跡象的，按其可收回金額低于賬面價值 的部分確認商譽減值損失。 第一百三十四條 確認資產(chǎn)損失，進行核銷的處理程序 對于因各種原因形成的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金短缺、有確鑿證據(jù)表明已無法收回的各類應(yīng)收款項， 各類有形資產(chǎn)的缺失、清理報廢或毀損等，屬于

58、因保管、使用人員工作失責(zé)，造成資產(chǎn)損失的，責(zé) 任人員應(yīng)負責(zé)賠償；已向保險公司投保、屬于保險賠償責(zé)任范圍的，應(yīng)積極向保險公司索賠；應(yīng)由 企業(yè)承擔(dān)的損失部分，需要予以核銷的，先由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出書面報告，按力合股份規(guī)定的處理 權(quán)限，由各公司自行處理或報力合股份決策層審批后進行處理。 上述財產(chǎn)損失的批準(zhǔn)權(quán)限： 1、金額在 5 萬元（含 5 萬元）以下，各公司自行處理，報力合股份計劃財務(wù)部備案； 2、金額在 5 萬元以上 100 萬以內(nèi)的，由本公司負責(zé)人提出處理意見，報力合股份總經(jīng)理辦公 會研究審核，本公司董事會參照力合股份的審核意見進行審批，并報力合股份董事會備案； 3、金額在 100 萬以上（含

59、100 萬元）的，由力合股份董事會研究審核，本公司董事會參照力 合股份董事會的審核意見進行審批； 4、如果擬核銷的資產(chǎn)數(shù)額巨大，單項金額在 2000 萬以上的或超過力合股份上年度經(jīng)審計凈資 產(chǎn)的 5%，或涉及關(guān)聯(lián)交易時，由力合股份董事會提交力合股份股東大會批準(zhǔn)。 13 、第一百三十五條 各公司處置、核銷資產(chǎn)除按上述規(guī)定外，還應(yīng)嚴格遵循力合股份公司章程 財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，嚴禁擅自處理各項資產(chǎn)。 第十一章成本、費用的管理 第一百三十六條 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用，是指企業(yè) 為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料

60、和燃料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面加權(quán)平均的實際單價計算，列入成本費用。其他生產(chǎn)費用按實際 支出列入成本費用。 產(chǎn)品制造成本包括生產(chǎn)過程中實際耗用的直接材料、職工薪酬、自制半成品、輔助材料、包裝 材料、制造費用及外加工費用。 制造費用包括折舊費、水電費、機物料消耗、停工損失、勞動保護費等。 第一百三十七條 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 第一百三十八條 費用的核算堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付， 都應(yīng)計入當(dāng)期的費用。 雖在本期支付的費用，但應(yīng)由以后期間負擔(dān)的均不能計入本期費用，可通 過“其他應(yīng)收款、長期待攤費用”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費用