南朗國(guó)稅分局稅收法規(guī)輔導(dǎo)材料

1、南朗國(guó)稅分局稅收法規(guī)輔導(dǎo)材料 （ 2008 年 4 月 總第 22 期） 【稅務(wù)通知】 通知 為進(jìn)一步提高我分局整體業(yè)務(wù)水平，以便更好地服務(wù)納稅人，從 2008 年 5 月起，每 月 20 日下午（遇節(jié)假日順延）為分局內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，暫停對(duì)外辦公。 我分局將繼續(xù)定期召開(kāi)面向納稅人的稅法宣傳會(huì)議，時(shí)間原則上安排在每月最后一個(gè) 工作日下午 2 點(diǎn) 30 分，地點(diǎn)在我分局三樓會(huì)議室，歡迎納稅人積極參加！ 請(qǐng)納稅人互相知照，不便之處，敬請(qǐng)?jiān)彛?南朗國(guó)稅分局 關(guān)于明確 2007 年度未獲利外商投資企業(yè)享受過(guò)渡期減免稅優(yōu)惠 操作辦法的通知 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 （國(guó)發(fā) 200

2、739 號(hào)）規(guī)定：“自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅兩免三減半 、五免五減半 等定期減免稅優(yōu) 惠的企業(yè)， 新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、 行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享 受至期滿為止， 但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2008 年度起計(jì)算?！睂?duì) 2007 年底尚未獲利而未享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)申請(qǐng)享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠的操 作辦法，在省局尚未明確前市局暫定按如下辦理： 一、若外商投資企業(yè)同時(shí)符合下列條件，可在 2008 年 5 月 31 日前可向所在地國(guó)稅分 局提出享受過(guò)渡期定期減免稅優(yōu)惠申請(qǐng)： 1、2007 年 3 月 16 日以前經(jīng)工商等登

3、記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立； 2 、經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上； 3 、外方投入資本金占已到位資本金 25% 以上； 4 、至 2007 年底仍未進(jìn)入獲利年度； 5、已投產(chǎn)。 二、對(duì)符合條件但未投產(chǎn)的外商投資企業(yè)可 在正式投產(chǎn)之日起一個(gè)月內(nèi) 按上述辦法辦 理定期減免優(yōu)惠。 咨詢電話： 5219182 關(guān)于簡(jiǎn)化生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)證明辦理流程的通知 為減少辦稅環(huán)節(jié)，推行辦稅電子化，從 4 月 1 日起，我局對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)證 明的辦理流程進(jìn)行了調(diào)整。 調(diào)整后的辦理流程將生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 的審批權(quán)限下放 至稅務(wù)分局， 由分局直接審核和出具， 改變了原來(lái)須經(jīng)分局和市局兩級(jí)審核的做法，

4、提高了 辦稅效率。 同時(shí)，新的辦理流程將出口貨物退運(yùn)證明的受理、 審核和出具工作統(tǒng)一納入計(jì)算 機(jī)管理，從而規(guī)范了退運(yùn)證明的出具，加強(qiáng)了對(duì)出口貨物退運(yùn)數(shù)據(jù)的跟蹤監(jiān)控。 咨詢電話： 5217901 。 【政策輔導(dǎo)】 原稅收優(yōu)惠過(guò)渡性措施 新企業(yè)所得稅法規(guī)定， 對(duì)原稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定的低稅率和定期減免稅、 特定地區(qū) 和西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)，實(shí)行過(guò)渡性優(yōu)惠政策。 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通 知（國(guó)發(fā) 200739 號(hào)）對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)渡問(wèn)題作了具體明確： （一）新稅法公布 前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法。 企業(yè)按照原稅收法律、 行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力 文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅

5、優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡： 1、自 2008 年 1 月 1 日起， 原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受 企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2008 年按 18%稅率執(zhí)行， 2009 年按 20% 稅率執(zhí)行， 2010 年按 22%稅率執(zhí)行， 2011 年按 24% 稅率執(zhí)行， 2012 年按 25% 稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅 率的企業(yè)， 2008 年起按 25% 稅率執(zhí)行。 2、自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅 兩免三減半 、 五免五減半 等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、 行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)

6、惠辦法及年限享受至期滿為止， 但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu) 惠的，其優(yōu)惠期限從 2008 年度起計(jì)算。 3、享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)， 是指 2007 年 3 月 16 日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)； 實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按 實(shí) 施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。 （二）繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。即財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2001202 號(hào)）中規(guī)定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 （三）實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策 的其他規(guī)定。 1 、享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收 入和扣除的規(guī)

7、定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。2 、企業(yè)所得稅過(guò)渡 優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行， 不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 【稅務(wù)法規(guī)】 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 國(guó)發(fā) 2007 39 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 （以下簡(jiǎn)稱新稅法）和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例 （以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）將于 2008 年 1 月 1 日起施行。根據(jù)新稅法第五十七條 規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)渡問(wèn)題通知如下： 一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法 企業(yè)按

8、照原稅收法律、 行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡： 自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5 年內(nèi)逐步 過(guò)渡到法定稅率。 其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2008 年按 18% 稅率執(zhí)行，2009 年按 20%稅率執(zhí)行， 2010 年按 22%稅率執(zhí)行， 2011 年按 24%稅率執(zhí)行， 2012 年按 25% 稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24% 稅率的企業(yè)， 2008 年起按 25%稅率執(zhí)行。 自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅 “兩免三減半 ”、“五免五減半 ”等定期減 免稅優(yōu)惠的企

9、業(yè)， 新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、 行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及 年限享受至期滿為止， 但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的， 其優(yōu)惠期限從 2008 年度起計(jì)算。 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2007 年 3 月 16 日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登 記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表 （見(jiàn) 附表）執(zhí)行。 二、繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策 根據(jù)國(guó)務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神， 財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的 財(cái) 政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2001 202 號(hào)）中規(guī)定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

10、策繼續(xù)執(zhí)行。 三、實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)， 應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī) 定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的， 由企業(yè)選擇 最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 國(guó)務(wù)院 二OO七年十二月二十六日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題 的通知 財(cái)稅 200821 號(hào) 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 （國(guó)發(fā) 200739 號(hào)）和 國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高

11、新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知 （國(guó)發(fā) 200740 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱過(guò)渡優(yōu)惠政策通知），現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院過(guò)渡優(yōu)惠政策通知的有關(guān)規(guī)定， 抓緊做好新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡銜接工作。 對(duì)過(guò)渡優(yōu)惠政策要加強(qiáng)規(guī)范管理， 不得 超越權(quán)限擅自擴(kuò)大過(guò)渡優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍。 同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、 了解過(guò)渡優(yōu)惠政策的執(zhí)行情 況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保國(guó)務(wù)院過(guò)渡優(yōu)惠政策通知落實(shí)到位。 二、對(duì)按照國(guó)發(fā) 200739 號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用 15 企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定 期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國(guó)發(fā) 200739 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過(guò)渡

12、稅率計(jì) 算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即 2008 年按 18 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2009 年按 20 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2010 年按 22稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減 半征稅，2011 年按 24稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2012 年及以后年度按 25 稅 率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 對(duì)原適用 24 或 33企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā) 200739 號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期 減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)， 2008 年及以后年度一律按 25 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 三、根據(jù)（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 （以下稱新稅法）第二十九條有關(guān) “民族 自治地方的自治機(jī)

13、關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分， 可以決定減征或者免征 ”的規(guī)定，對(duì) 2008 年 1 月 1 日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企 業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行， 即對(duì)民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅， 僅限 于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分， 不得減免屬于中央分享的部分。 民族自治地方在 新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題 的通知（財(cái)稅2001202 號(hào)）第二條第 2 款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅 （包 括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自 2008 年 1 月 1 日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在

14、 5 年以內(nèi)（含 5 年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過(guò) 5 年的，從第六年起按 新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的 通知 國(guó)稅發(fā) 200823 號(hào) 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管 理法及其實(shí)施細(xì)則和 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 （國(guó)發(fā) 200739 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處 理問(wèn)題通知如下。 一、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅政策的處理 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)直接再投資本企業(yè)

15、增加注冊(cè)資本， 或者作為 資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)， 凡在 2007 年底以前完成再投資事項(xiàng)， 并在國(guó)家工商管理 部門完成變更或注冊(cè)登記的， 可以按照中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對(duì)在 2007 年底以前用 2007 年度預(yù)分配利潤(rùn)進(jìn)行再 投資的，不給予退稅。 二、關(guān)于外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理 外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在 2007 年底以前簽訂，且符合中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定免 稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼

16、續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ) 充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開(kāi)具完稅證明。 三、關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在 2008 年后條件發(fā)生變化的處理 外商投資企業(yè)按照 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 規(guī)定享受定期 減免稅優(yōu)惠， 2008 年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合中華 人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 規(guī)定條件的， 仍應(yīng)依據(jù)中華人民共和國(guó)外 商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 規(guī)定補(bǔ)繳其此前 （包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)） 已經(jīng)享受的定期 減免稅稅款。 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)， 應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)

17、容和經(jīng) 營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。 關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 2008 17 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 （以下簡(jiǎn)稱 “新稅法”）已于 2008 年 1 月 1 日起施 行，為保證企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)下列企業(yè)預(yù)繳問(wèn)題明確如下： 一、2008 年 1 月 1 日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新 認(rèn)定之前，暫按 25% 的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策， 按有關(guān)規(guī)定執(zhí) 行。 二、深圳市、廈門市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)

18、非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和 內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的， 2008 年一季度改為按季度預(yù)繳。 三、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的， 2008 年一季度改為按季度 預(yù)繳。 關(guān)于做好 2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函 2008 264 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為保證 2007 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行， 做好企業(yè)所得稅法實(shí)施的銜接工 作，現(xiàn)就 2007 年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下： 一、關(guān)于匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問(wèn)題 企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分， 相當(dāng)于公

19、允價(jià)值 變動(dòng)，按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的 通知（財(cái)稅 200780 號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所 得額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)， 處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額， 計(jì)入處置或 結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問(wèn)題 （一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅 前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失， 不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投 資轉(zhuǎn)讓所得， 超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5 年仍不能從股權(quán)投資收

20、益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的， 準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6 年一次性扣除。 （二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 2000118 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管 理工作的通知（國(guó)稅發(fā) 200482 號(hào)）規(guī)定精神，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置 持有 5 年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得， 占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過(guò) 5 年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 三、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題 2007 年度的企業(yè)職工福利費(fèi)， 仍按計(jì)稅工資總額的 14% 計(jì)算扣

21、除，未實(shí)際使用的部分， 應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。 2008 年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累 計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額， 不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 企業(yè)以前 年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除， 屬于職工權(quán)益， 如果改變用 途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 四、關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問(wèn)題 （一）金融企業(yè)符合下列條件之一的債權(quán)或股權(quán)，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審 批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 1. 金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后， 因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡， 同 時(shí)又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或

22、部分免除）債務(wù)人責(zé)任，或因借款 合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效， 法院不予受理或不予支持， 金融企業(yè)經(jīng)追 償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。 2. 金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)， 其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額。 3. 金融企業(yè)因內(nèi)部人員操作不當(dāng)、 金融案件原因形成的損失， 經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融企 業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?3 年以上仍無(wú)法追回的金額。 4. 銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失，經(jīng)法院裁決后應(yīng)由金融 企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?3 年以上仍無(wú)法追回的金額。 5. 由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)

23、， 逾期 3 年以上，且經(jīng)金融企業(yè)訴諸法律， 法 院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后， 符合企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局第 13 號(hào)令）第二十一條第五 款規(guī)定情形的金額。 （二）金融企業(yè)符合下列條件之一的銀行卡透支款項(xiàng)，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)審批后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 1. 持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項(xiàng)。 2. 持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡， 以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 未能還清的 款項(xiàng)。 3. 經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。 4. 持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部 門注銷，以其財(cái)產(chǎn)清償后，仍未能還清的透支款項(xiàng)。 5.5000 元以下，經(jīng)追索 2 年以上，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)。 （三）金融企業(yè)符合下列條件之一的助學(xué)貸款，可以認(rèn)定為呆賬損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 1.借款人死亡，或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，或喪 失完全民事能力或勞動(dòng)力，無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款