財(cái)經(jīng)法規(guī)第4章第3節(jié)

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 四、財(cái)政支出支付方式和程序 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 （一）國庫集中收付制度特征 （1）財(cái)政部門在中央銀行或商業(yè)銀行開設(shè)國庫單一 賬戶。收入直接繳人國庫，支出由財(cái)政部門通過代理 銀行直接支付，財(cái)政資金不得在國庫單一賬戶體系外 運(yùn)行。 （2）財(cái)政資金收入收繳和支出方式運(yùn)作規(guī)范。 （3）財(cái)政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 國際上普遍認(rèn)為，國庫單一賬戶制度具有三個優(yōu)越性： （1）可以加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度

2、，提高資金的使用效益。 （2）可以對資金的支付實(shí)行有效控制，提高資金支付的 透明度，防止截留、擠占、挪用財(cái)政資金。 （3）能夠及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地提供預(yù)算執(zhí)行信息，有利 于國家對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行正確決策。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 【例題判斷題】 國庫集中收付制度能增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力，提高 預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度，有效降低財(cái)政籌資成 本，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督控制。( ) 【答案】： 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 （二）我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內(nèi)容 國庫集中收付制度改革是2003年啟動的一項(xiàng)重大 的財(cái)政制度改革。在我國，國庫集中收付制度改革的 主要內(nèi)容包括： （1）

3、建立國庫單一賬戶體系，改變預(yù)算單位自行開設(shè) 賬戶的做法，統(tǒng)一由財(cái)政在中國人民銀行或商業(yè)銀行 開設(shè)，包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金 賬戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 （二）我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內(nèi)容 （2）規(guī)范收入收繳程序，將目前預(yù)算資金的三種繳庫方 式(就地繳庫、集中繳庫、自收繳庫)簡并為直接繳庫和 集中匯繳兩種方式，取消現(xiàn)行的某些收入通過過渡賬戶 繳庫的做法。 （3）規(guī)范支出撥付程序，改變目前由財(cái)政部門將資金撥 付到各部門，各部門再層層下?lián)艿淖龇?，?shí)行 財(cái)政直接 撥付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式，基本消除資金流經(jīng)環(huán)節(jié) 多的弊端。

4、 第三節(jié) 國庫集中收付制度 【例題單選題】 國庫集中收付制度改革啟動于( )年。 A1994 B1996 C2003 D2006 【答案】：C 第三節(jié) 國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 （三）國庫集中收付制度改革的成效（了解） 2003年至今，我國國庫集中收付制度改革取得了顯 著的成效： 1體現(xiàn)了科學(xué)理財(cái)和依法理財(cái)?shù)挠^念。 2增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。 3加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制。 4提高了預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度。 5總預(yù)算會計(jì)管理基礎(chǔ)得到加強(qiáng)。 6國庫現(xiàn)金管理有效降低了財(cái)政籌資成本。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 （一）定義： 現(xiàn)代國庫制度以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，實(shí)

5、行規(guī)范 和高效的財(cái)政資金運(yùn)作方式，所有財(cái)政性資金都納入 國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政賬 戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供 應(yīng)者或用款單位。 國際貨幣基金組織的定義：國庫不單是指國家金 庫，更重要的是指財(cái)政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管 政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 （二）衡量一個國家國庫管理水平的關(guān)鍵性指標(biāo)有 兩個： 一是對國庫現(xiàn)金和債務(wù)管理的效率； 二是能否及時準(zhǔn)確地提供完整的預(yù)算執(zhí)行報 告，為財(cái)政管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 （三）分類： 我國建立的財(cái)政國庫單一賬戶體系

6、主要包括 四類賬戶：國庫單一賬戶、財(cái)政部門和預(yù)算單位的 零余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 1 . 國庫單一賬戶 財(cái)政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用 于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支 出活動，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬 戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)資金收繳入庫和資金支付。 國庫單一賬戶按收入和支出設(shè)置分類賬。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 2 . 財(cái)政部門和預(yù)算單位零余額賬戶 財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余 額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。 財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和 與國庫單一賬

7、戶支出清算。 預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于 財(cái)政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳 管理中，財(cái)政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅 收入收繳和資金清算。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 【例題判斷題】 預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫 單一賬戶支出清算。( ) 【答案】：X， 【解析】：預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理 中，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 3 . 財(cái)政專戶 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶，按收入 和支出設(shè)置分類賬。財(cái)政專戶用于記錄、核算和 反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的 日常收支清算。 第三

8、節(jié) 國庫集中收付制度 二、國庫單一賬戶體系 4 . 特設(shè)專戶 經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部 門開設(shè)特殊過渡性專戶(以下簡稱特設(shè)專戶)，用 于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活 動，并與國庫單一賬戶清算。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 【例題判斷題】 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)特設(shè)專戶，按收入和支出設(shè) 置分類賬。特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映非稅收入 的收支活動，用于非稅收入資金的日常收支清算。（ ） 【答案】：X， 【解析】：核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動 第三節(jié) 國庫集中收付制度 小結(jié)：上述國庫單一賬戶、零余額賬戶、財(cái)政專戶和 特設(shè)專戶四類賬戶，構(gòu)成了我國的國庫單一賬戶體系 。通

9、過建立國庫單一賬戶體系，在建立健全現(xiàn)代化銀 行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn) 由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金收支活動，并通 過各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付 和清算業(yè)務(wù)。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 我國收入收繳改革的內(nèi)容主要包括： （1）取消收入過渡性賬戶，由財(cái)政部門為執(zhí)收單 位開立財(cái)政匯繳專戶。 （2）規(guī)范收入收繳程序，取消按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系層 層上繳收入。同時，規(guī)范收入退庫管理。 （3）使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 （一）收繳方式 財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。 1直接繳庫。

10、由繳款單位或繳款人直接將應(yīng) 繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政賬戶。 2集中匯繳。由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)將所 收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳人國庫單一賬戶或預(yù)算外資金 財(cái)政專戶。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 （二）收繳程序 1直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅 人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后 ，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。 2集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定 的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫 單一賬戶。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 四、財(cái)政支出支付方式和程序 財(cái)政支出按是否對資源和生產(chǎn)要素形成直接需 求的標(biāo)準(zhǔn)分

11、類，可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出 兩大類。 根據(jù)支付管理的實(shí)際需要，將購買性支出和轉(zhuǎn) 移性支出又具體分為工資支出、購買支出、零星支 出和轉(zhuǎn)移支出。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 四、財(cái)政支出支付方式和程序 （一）支付方式 按支付管理實(shí)際需要進(jìn)行分類后，按發(fā)出支付令 的不同主體，設(shè)計(jì)了兩種支付方式。 1財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門發(fā)出支付令的支付 方式，稱為財(cái)政直接支付方式。如工資支出、基本建 設(shè)支出、政府采購支出等。 2財(cái)政授權(quán)支付。由預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)自 行發(fā)出支付令的支付方式，稱為財(cái)政授權(quán)支付方式。 如購買支出、零星支出等。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 【例題單選題】 工資支出、基本建設(shè)支出、

12、政府采購支出、科技 三費(fèi)支出屬于( )財(cái)政支出方式。 A財(cái)政授權(quán)支付B財(cái)政直接支付 C財(cái)政轉(zhuǎn)移支付D財(cái)政?？钪Ц?【答案】：B， 【解析】：由財(cái)政部門發(fā)出支付令的支付方式， 稱為財(cái)政直接支付方式。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 四、財(cái)政支出支付方式和程序 （二）支付程序（了解） 新的財(cái)政資金支付程序具體分為財(cái)政直接支付 程序和財(cái)政授權(quán)支付程序兩類。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 四、財(cái)政支出支付方式和程序 1財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門 預(yù)算和資金使用計(jì)劃，按照規(guī)定程序上報支付申請， 由一級預(yù)算單位審核匯總后向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 提出支付申請，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部 門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無 誤后，向代理銀行簽發(fā)支付令，并同時向中國人民銀 行國庫部門發(fā)出支付清算信息。代理銀行支付后，通 過全國銀行清算系統(tǒng)與國庫單一賬戶實(shí)時清算，財(cái)政 資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。 第三節(jié) 國庫集中收付制度 四、財(cái)政支出支付方式和程序 2財(cái)政授權(quán)支付程序。 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃， 將批準(zhǔn)后的財(cái)政授權(quán)支付額度通知代理銀行和預(yù)算 單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在 月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令送