7財(cái)產(chǎn)清查.PPT課件

1、1 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 2 n第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 1.概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn) 和往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)， 查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門 方法。 賬實(shí)相符賬實(shí)相符 3 n二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象對(duì)象和范圍不同，分為全面清查和局 部清查 n 1.全面清查。 清查對(duì)象： 現(xiàn)金、銀行存款和銀行借款； 各項(xiàng)在途材料，在途商品； 債權(quán)和債務(wù)及預(yù)算繳撥款項(xiàng)； 其他單位加工或保管的材料、商品。 n適用范圍：（注意 多選） （1）年終決算前； （2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前； （3）中外合資、

2、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前； （4）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)。 （5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前； 注意：出納調(diào)離屬于局部清查 4 n2.局部清查。 清查對(duì)象：（流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)）（重點(diǎn)識(shí)記） （1）庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清 點(diǎn)核對(duì)。做到日清月結(jié) （2）銀行存款和銀行借款銀行存款和銀行借款，出納人員每月至少應(yīng) 同銀行核對(duì)一次。 （3）材料材料 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品等，每月重點(diǎn)抽查；對(duì) 各種貴重物資貴重物資，局部清查 每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。 （4）債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次。 注意 ： 不包括固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 記住內(nèi)容和盤 點(diǎn)頻

3、率 5 n【例題多選題】下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況有（ ） A年終決算之前 B.企業(yè)股份制改制前 C.進(jìn)行全面資產(chǎn)評(píng)估時(shí)D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí) n【例題多選題】局部清查的范圍是（ ） A.銀行存款B.固定資產(chǎn) C.現(xiàn)金D.貴重物品 n【例題多選題】進(jìn)行局部財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，正確的做法是（ ） A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行 核對(duì)一次 C.貴重物品每月盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一、 二次 6 n【例題多選題】應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財(cái)產(chǎn)是（ ） A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款 C.應(yīng)收賬款D.貴重物品 n 【例題多選題】.局部清查是對(duì)一個(gè)單位的部分財(cái)產(chǎn)物資 進(jìn)行清查，對(duì)（ ）等財(cái)物，一般在年中

4、應(yīng)進(jìn)行局部清查。 A.產(chǎn)成品B.貴重物品 C.現(xiàn)金D.機(jī)器設(shè)備 7 n（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同：（清查時(shí)間是否有計(jì)劃） 1.定期清查。 定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對(duì) 財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 對(duì)象 全面或者局部 目的 保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)正確 時(shí)期 一般在年末月末季末或結(jié)賬時(shí)進(jìn)行 n2.不定期清查。（多選） 不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行 的臨時(shí)性清查。 對(duì)象 全面或者局部 時(shí)期 更換出納員 更換保管員等 目的 查明情況 分清責(zé)任 8 n【例題判斷題】不定期清查，可以是全面清查，也可以 是局部清查。（ ） n【例題多選題】因?yàn)楦鼡Q出納員而對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行的盤點(diǎn)屬

5、 于 A局部清查 B不定期清查 C全面清查 D定期清查 9 n二、財(cái)產(chǎn)清查的意義(多選) （1）確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠； （2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； （3）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用； 注意 不僅僅是為了賬實(shí)核對(duì) n三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 10 【例題多選題】財(cái)產(chǎn)清查主要解決的問題有 A確定單位財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和債權(quán)債務(wù)的 實(shí)際余額 B 查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)的差異以及產(chǎn) 生原因 C調(diào)整賬目 做到賬實(shí)相符 D不斷發(fā)現(xiàn)和解決會(huì)計(jì)核算和管理上的問題 11 n第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1.方法：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)的方法。 2.出納

6、在場(chǎng)：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員出納人員必須在場(chǎng)。 3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫(kù)、有無私借公款、賬款是否相符、有無白條抵庫(kù)、有無私借公款、 有無挪用公款、有無賬外資金有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。 4.原始憑證：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí) 有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證原始憑證。 5.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制 “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章盤點(diǎn)人員和出納員簽章。 注意注意 不是非要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不可不是非要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不可 12 n【例題多選題】.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng) 該（ ）。 A.清查現(xiàn)金實(shí)有

7、數(shù)，并且與日記賬余額核對(duì) B.盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” C.出納人員必須在場(chǎng)，并且由出納親自盤點(diǎn) D.檢查庫(kù)存限額的遵守情況及有無白條抵庫(kù)情況 13 n（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 1.方法：對(duì)賬單法對(duì)賬單法 -銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì) n對(duì)賬單法：適用于銀行存款和往來款項(xiàng)銀行存款和往來款項(xiàng)的核對(duì) n不一致的原因： 一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記 賬有錯(cuò)誤錯(cuò)誤； 二是存在未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)。 14 n2.未達(dá)賬項(xiàng)： （1）指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的 時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登一方已取得結(jié)算憑證而

8、登 記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。 （2）四種情況： n（1）企業(yè)已收入賬，銀行未收款入賬。 （2）企業(yè)已付入賬，銀行未付款入賬。 （3）銀行已收入賬，企業(yè)未收款入賬。 （4）銀行已付入賬，企業(yè)未付款入賬。 n（2） （3） 銀行未付 銀行已收 造成企業(yè)銀行存款日記賬 小于銀行對(duì)賬單 n （1） （4） 企業(yè)未付 企業(yè)已收 造成企業(yè)銀行存款日記賬 大于銀行對(duì)賬單 15 n3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制 （1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀 行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位 未收的款項(xiàng)，減去

9、對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào) 節(jié)后，雙方的余額應(yīng)一致。 （2）公式： 企業(yè)： n企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)已收銀行已付 企業(yè)未付 銀行： 銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付 16 n（3）結(jié)論：（判斷） 調(diào)整結(jié)果：如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng) 相等。 原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用只起對(duì)賬作用， 不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行 已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后， 再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄； n 可以動(dòng)用的金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的 存款數(shù)額。

10、 實(shí)有金額：銀行對(duì)賬單金額 n仔細(xì)看教材 123頁(yè) 17 n【例題判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由 于未收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)， 會(huì)造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀 行對(duì)賬單的余額。（ ） 【例題判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不 但起對(duì)賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日 記賬賬面余額的憑證。（ ） 18 二、實(shí)物資產(chǎn)的清查（數(shù)量與質(zhì)量數(shù)量與質(zhì)量同步）-實(shí)地盤點(diǎn)法 n1.逐一盤點(diǎn)法。 以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或及其設(shè)備 n2.測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法。 大量成堆 價(jià)廉笨重的不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資 3.抽樣盤點(diǎn)法。 價(jià)值小 數(shù)量多 不便逐個(gè)清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn) 二、實(shí)物資產(chǎn)的清查（數(shù)量與質(zhì)量同步）-技術(shù)推算法 適用于

11、堆垛量很大不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值比較低的 19 n盤存單盤存單：由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同 簽章。 實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表：作為調(diào)整賬面記錄的原原 始憑證始憑證。分析差異 明確責(zé)任的重要依據(jù) 20 n三、往來款項(xiàng)的清查方法 查詢核實(shí)法 往來款項(xiàng)對(duì)賬單 往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表 n往來款項(xiàng)的清查處理 該收回的 該歸還的-積極催收 主動(dòng)歸還 有爭(zhēng)議的 -共同協(xié)商 法律途徑 確實(shí)無法收回或支付的-核銷 備查 21 n【例題判斷題】在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，實(shí)物保管 人員必須在場(chǎng)。（ ） n【例題多選題】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整 賬薄記錄的原始憑證的是（ ）。 A.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 B.銀行存款

12、余額調(diào)節(jié)表 C.銀行對(duì)賬單 D.實(shí)存賬存對(duì)比表 22 n第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議 合理：有權(quán)處理 無權(quán)處理：待單位負(fù)責(zé)人處理。 處理結(jié)果： 個(gè)人-其他應(yīng)收款 管理不善-管理費(fèi)用 自然災(zāi)害-營(yíng)業(yè)外支出 （二）積極處理多余、積壓物資，清理往來款項(xiàng)二）積極處理多余、積壓物資，清理往來款項(xiàng) n注意注意 不是馬上進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整不是馬上進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 （判斷）（判斷） （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 （四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符（四）及

13、時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 23 n二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟 n第一步 根據(jù)客觀性原則 如實(shí)反映 處理建 議批準(zhǔn) n第二步 根據(jù)處理意見 編制會(huì)計(jì)分錄 n注意 待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目 教材129頁(yè) 24 n【例題多選題】應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶借方核算的有（ ） A.盤虧的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額 B.盤盈財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 C.盤盈的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額 D.盤虧財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 25 n二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法（材料 固定資產(chǎn)） n盤盈 審批前 借借 原材料 庫(kù)存商品等 貸貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 審批后 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸貸 管理費(fèi)用 注意 盤盈的固定資產(chǎn) 按照重置成本入賬 26 n盤虧 審批