上市公司會計(jì)信息披露的問題及對策

1、上市公司會計(jì)信息披露的問題及對策隨著我國股票市場的不斷發(fā)展，股市的國際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會計(jì)信息披露存在問題依然不少，會計(jì)信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時有發(fā)生。因此，深入揭示會計(jì)信息披露存在的問題，尋找治理會計(jì)信息披露問題的對策，以提高上市公司會計(jì)信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個問題。上市公司會計(jì)信息披露中存在的問題及危害性1.信息披露不真實(shí)。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價、公司管理業(yè)績評價或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，

2、弄虛作假，披露不真實(shí)的會計(jì)信息。1997年2月瓊民源的年報所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤和6.57億元的資本公積金的解釋，便是典型的一例。這一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過，99年中國證監(jiān)會仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤1500萬元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報材料中，虛增無形資產(chǎn)1100萬元、虛增銀行存款2770萬元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露96年、97年、98年中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤的財(cái)務(wù)報告；此外，還包括飛龍實(shí)業(yè)、中國高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類似此種情況屢見

3、不鮮。2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實(shí)、隱瞞部分事實(shí)，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒有通過任何方式予以披露。3.信息披露不及時。股票發(fā)行與交易管理暫行條例規(guī)定：發(fā)生可能對上市公司股票市場價格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實(shí)

4、質(zhì)。這一規(guī)定對于防止知道未公開信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過，信息披露不及時的現(xiàn)象也是時有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化的情況在年報中沒有公布，直到98年4月30日才予以披露。上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問題，都直接導(dǎo)致了會計(jì)信息的失真，對于股市健康發(fā)展、對于國企改革乃至對于社會、國家來講，都是貽害無窮的。而對于廣大股市投資者來說，會計(jì)信息的失真會給他們的投資決策帶來誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來損失，將會打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信

5、息優(yōu)勢”，產(chǎn)生哄抬股價或刻意打壓股價以牟取暴利的現(xiàn)象；會計(jì)信息的失真，會掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營中的某些矛盾，造成國有資產(chǎn)和財(cái)政收入的大量流失，此外，還可能給社會帶來不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開方便之門，動搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會風(fēng)氣。上市公司會計(jì)信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會計(jì)信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會計(jì)人員，實(shí)際上，實(shí)踐中的會計(jì)信息的制造和發(fā)布不是由會計(jì)人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會計(jì)信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會計(jì)過程偏離正常的軌道時，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說來，導(dǎo)致上

6、市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：1.有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國證券市場已出臺了證券法及公開發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則等法規(guī)，對會計(jì)信息披露行為起了規(guī)范作用，實(shí)踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過，現(xiàn)實(shí)中，存在違規(guī)但沒有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。2.上市公司會計(jì)人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國股市中，國有股占了最大比例，由于

7、產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會公眾股東極為分散，無力行使對公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營行為往往會脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會計(jì)信息對外公布。而會計(jì)代表國家利益對公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因?yàn)闀?jì)人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的管理人員，又是代表國家對企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)會制度時常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會計(jì)信息。3.注冊會計(jì)

8、師在上市公司會計(jì)信息披露中沒有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實(shí)踐中并沒有很好得履行職責(zé)。有的會計(jì)師事務(wù)所還為虎作倀，對虛假的會計(jì)信息不單不揭露，還通過出具無保留意見的審計(jì)報告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長了部分上市公司的違規(guī)違法行為。上市公司會計(jì)信息披露不規(guī)范問題的對策1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)過程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問題，因此，有關(guān)管理部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會計(jì)信